Решение № 2А-886/2021 2А-886/2021~М-229/2021 М-229/2021 от 22 марта 2021 г. по делу № 2А-886/2021

УИД 38RS0003-01-2021-000337-96


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 марта 2021 года г. Братск

Братский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Орловой О.В.,

при секретаре Оняновой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-886/2021 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному округу города Братска Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному округу г. Братска Иркутской области (далее - ИФНС России по ЦО г. Братска) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, в котором, уточнив требования, просит взыскать в свою пользу задолженность по налогу в общей сумме 3008,70 руб., в том числе:

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов в деятельности в размере 2216,00 руб., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 349,50 руб. за период с 26.04.2016 по 15.02.2017, штраф в размере 443,20 руб.

В обоснование предъявленного административного иска указано, что административный ответчик ФИО1 состояла на налоговом учете в ИФНС России по ЦО г. Братска в качестве индивидуального предпринимателя в период с 05.07.2013 по 06.06.2016. В соответствии со ст. 346.12 НК РФ являлась плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Индивидуальным предпринимателем ФИО1 01.04.2016 года представлена первичная налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2016 года по сроку уплаты 25.04.2016 года.

По результатам камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации установлена неуплата (не полная уплата) единого налога на вмененный доход в налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации, при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающих в отчетном периоде сумму исчисленного налога на 2216,00 руб. по сроку уплаты 25.04.2016 года. В связи с чем, в отношении ФИО1 вынесено решение от 06.10.2016 № 1929 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Также решением от 06.10.2016 № 1929 начислены пени по ЕНВД в размере 128,34 руб. и штраф в размере 443,20 руб.

Начисленный Инспекцией налог не оплачен в установленный срок, в связи с чем, ФИО1 начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в общей сумме 349,50 руб. за период с 26.04.2016 по 15.02.2017. Задолженность по пени образовалась в результате несвоевременной уплаты налога за 1 квартал 2016г.

В связи с неуплатой налога и пени в установленные законом сроки, Инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ были выставлены и направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 3467 от 23.11.2016, и № 1163 от 16.02.2017, срок исполнения требований истек. Мировым судьей судебного участка № 40 Центрального района г. Братска по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № 2а-2049/2017 от 19.09.2017, который был отменен, согласно определению от 26.11.2020.

В судебное заседание представитель административного истца не явилась, будучи извещена надлежащим образом, просит рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие представителя инспекции, согласно представленным пояснениям, задолженность не погашена.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, будучи надлежаще извещена. Копия определения о принятии заявления к производству и подготовке административного дела к судебному разбирательству, судебная повестка направлялись в адрес административного ответчика заказным письмом с уведомлением по известному суду адресу места жительства. Материалы дела содержат почтовый конверт, направленный судом в адрес ответчика, который вернулся в суд с отметкой об истечении срока хранения. Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Возвращение в суд неполученного лицом, участвующим в деле заказного письма с отметкой "по истечении срока хранения" не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается судом в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебного документа.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что судом надлежащим образом исполнена обязанность по извещению административного ответчика о месте и времени рассмотрения дела, административный ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда "судебное", в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, с учетом положений ст. 150 КАС РФ.

Изучив доводы и основания административного иска, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации - далее НК РФ (здесь и далее все статьи указаны в редакции, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п.п. 1, 2 статьи 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 346.18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 346.19 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу статьи 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу и предусмотренной статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени, начисляемой за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В силу пункта 14 части 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе: предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 05.07.2013 по 06.06.2016. В соответствии со ст. 346.12 НК РФ являлась плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Согласно представленным сведениям налогового органа, ФИО1 01.04.2016 года представлена первичная налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2016 года по сроку уплаты 25.04.2016 года. По представленной декларации проведена камеральная проверка.

По результатам камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации установлена неуплата (не полная уплата) единого налога на вмененный доход в налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации, при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающих в отчетном периоде сумму исчисленного налога на 2216,00 руб. по сроку уплаты 25.04.2016 года. В связи с чем, в отношении ФИО1 вынесено решение от 06.10.2016 № 1929 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Также решением от 06.10.2016 № 1929 начислены пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности по состоянию на 06.10.2016 в размере 128,34 руб. и штраф в размере 443,20 руб.

Поскольку начисленный налог не оплачен в установленный срок, ФИО1 начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в общей сумме 349,50 руб. за период с 26.04.2016 по 15.02.2017.

В соответствии со статьей 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В связи с неуплатой налога и пени в установленные законом сроки, Инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено заказным письмом по почте требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 23.11.2016 № 3467, от 16.02.2017 № 1163, срок исполнения требований истек – 13.12.2016 и 13.03.2017 соответственно. Направление в адрес налогоплательщика указанных требований подтверждено копиями реестров почтовых отправлений.

Таким образом, в нарушение статьи 45 НК РФ, ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате указанного налога, доказательств обратного суду не представлено. Налог не был им уплачен в установленный законом срок, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени в соответствии со ставкой рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки. Оснований для не начисления пени на сумму недоимки по налогу не установлено.

Судом проверен расчет недоимки, предъявленной к взысканию, признан верным и соответствующим налоговому законодательству. Административным ответчиком размер начисленных пени не оспаривался, свой расчет в суд ФИО1 не представила.

До настоящего времени требования по уплате задолженности по пени административным ответчиком не исполнены, доказательств обратного суду не представлено.

Каких-либо оснований для признания документов, представленных налоговым органом, недопустимыми доказательствами не имеется. Представленные документы исходят от компетентного органа, соответствуют установленной форме и содержат все необходимые реквизиты.

Таким образом, административным ответчиком налоговые требования не оспаривались и сведений о признании их недействительными, суду представлены не были. Доказательств оспаривания административным ответчиком решения о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности суду также не представлено.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

В силу части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Как установлено судом, в адрес ФИО1 почтой направлены требования 13.12.2016 и 16.02.2017, срок исполнения последнего требования – 13.03.2017, сумма требований превысила 3000 руб. 16.02.2017, требование административным ответчиком исполнено не было. Налоговый орган обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании имеющейся задолженности. Мировым судьей судебного участка вынесен судебный приказ № 2а-2049/2017 от 13.09.2017 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, т.е. в пределах срока, установленного ст.48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка от 26.11.2020 года судебный приказ от 13.09.2017 отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании налогов с ФИО1 предъявлено в Братский городской суд 27.01.2021, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, установленные ст. 48 НК РФ сроки налоговым органом соблюдены.

При таких обстоятельствах, поскольку обязанность по уплате налога в добровольном порядке в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была, административным истцом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога, сроки и порядок направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога, пени, штрафа, а также сроки для обращения в суд с исковым заявлением нарушены не были, учитывая, что задолженность в настоящее время административным ответчиком не погашена, суд приходит к выводу, что требование ИФНС России по ЦО г. Братска о взыскании с административного ответчика задолженности в общей сумме 3008,70 руб., в том числе: единый налог на вмененный доход для отдельных видов в деятельности в размере 2216,00 руб., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 349,50 руб. за период с 26.04.2016 по 15.02.2017, штраф в размере 443,20 руб., обоснованно и подлежит удовлетворению

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Учитывая положения НК РФ, освобождающие государственные органы от уплаты государственной пошлины в бюджет (пункт 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ), тогда как ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в бюджет муниципального образования города Братска в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск удовлетворить

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному округу города Братска Иркутской области задолженность по налогу в общей сумме 3008,70 руб., в том числе:

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов в деятельности в размере 2216,00 руб., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 349,50 руб. за период с 26.04.2016 по 15.02.2017, штраф в размере 443,20 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования города Братска государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца, со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья О.В. Орлова