Решение № 2А-161/2025 2А-161/2025(2А-1683/2024;)~М-1536/2024 2А-1683/2024 М-1536/2024 от 23 февраля 2025 г. по делу № 2А-161/2025

31RS0024-01-2024-002249-66

2а-161/2025 (2а-1683/2024;)


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Шебекино 24 февраля 2025 года

Шебекинский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Калашниковой Е.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности оп имущественным налогам,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС по Белгородской области исчислила транспортный налог за 2022, 2021 на зарегистрированный за ФИО1 автомобиль ВАЗ 21043, имущественный налог за 2021-2022 годы на зарегистрированные за последней объекты недвижимости:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

а также земельный налог на зарегистрированные за налогоплательщиком земельные участки, расположенные по адресу:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Общая сумма налогов составило10158,13 руб.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 30 августа 2023 года №129621950, от 01 сентября 2022 года №1207675 об оплате налогов.

В связи с неоплатой в установленный срок указанного налога, а также налога на доход направлены налоговые требование№ 39680 о необходимости уплаты налогов и пени.

Выданный по заявлению УФНС по Белгородской области мировым судьей судебного участка № 4 Шебекинского района и г. Шебекино судебный приказ от 16 мая 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен 26 июня 2024 года.

10 декабря 2024 года УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с иском о взыскании с ФИО1 транспортного налога в размере 444 руб. за 2021 гда, транспортного налога в размере 434,91 руб. за 2022 года, пени по транспортному налогу за налоговый период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 7,99 руб., земельного налога в размере 362,44 руб. за 2021 год, земельного налога в размере 1407 руб. за 2022 год, пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 7,16 руб., налога на имущество в размере 1803,65 руб. за 2021 год, налог на имущество в размере 4807 руб. за 2022 год, пени по налогу на имущество за период 2014 года в период с 29 ноября 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 16,96 руб., пени по налогу за период 2015 года в период с 29 ноября 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 19,37 руб., пени по налогу на имущество за период 2016 года в период с 29 ноября 2019 года по 31 декабря 2022 года в размер 11,39 руб., пени по налогу на имущество за период 2017 года в период с 29 ноября 2019 года по 31 декабря 2022 года в размер 11,39 руб., пени по налогу на имущество за период 2021 года в период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 22,44 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающейся суммы налогов, сборов в установленный законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС в период с 01 января 2023 года по 10 января 2024 года в сумме 802,43 руб.

В предоставленный судом срок от административного ответчика не поступили возражения относительно заявленных требований.

Исследовав письменные доказательства, суд признает административный иск подлежащим удовлетворению.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 НК РФ).

Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

Пункт 1 статьи 409 НК РФ предусматривает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 8 статьи 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 НК РФ начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ.

Как следует из представленных доказательств и установлено судом, за административным ответчиком в налоговом периоде зарегистрированы:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

УФНС по Белгородской области направила в адрес административного ответчика налоговые уведомления от 30 августа 2023 года №129621950, от 01 сентября 2022 года №1207675 о необходимости оплаты налога на имущество.

Впоследствии в связи с неоплатой в установленные сроки указанных налогов налогоплательщику направлены требования о необходимости уплаты налога и пени по налогу на имущество.

Проверив расчет налога, суд находит его соответствующим требованиям законодательства при правильном применении административным истцом налоговых ставок.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).

Объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 393 НК РФ определено, что налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 396 НК РФ).

С учетом статьи 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ).

Статьей 1 Закона Белгородской области от 28.11.2002 № 54 «О транспортном налоге» предусмотрено, что ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 15 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 25 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб. Транспортный налог подлежит оплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 НК РФ).

Как следует из представленных доказательств и установлено судом, за административным ответчиком в налоговом зарегистрированы:

земельные участки, расположенные по адресу:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

УФНС по Белгородской области направила в адрес административного ответчика налоговые уведомления об оплате земельного и транспортных налогов. Впоследствии в связи с неоплатой в установленный срок указанных налогов налогоплательщику направлено требование о необходимости уплаты налога и пени по налогу.

Проверив расчет налога, суд находит его соответствующим требованиям законодательства при правильном применении административным истцом налоговых ставок.

С учетом неисполнения обязанности по оплате налога с административного ответчика также подлежит взысканию пеня.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Правовая природа взимания пеней как восстановительной меры, применяемой в целях компенсации потерь бюджета в результате недополучения сумм обязательных платежей в срок в случае задержки уплаты последних.

С соблюдением указанных требований в связи с несвоевременной оплатой налога налоговым органом выставлена пеня.

Доказательств своевременного исполнения обязательств по уплате налогов административным ответчиком не представлено.

Кроме того, суд считает подлежащим удовлетворению требование о взыскании пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающейся суммы налогов, сборов в установленный законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС в период с 01 января 2023 года по 10 января 2024 года в сумме 802,43 руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции на момент выставления требования) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Суд с учетом требования части 6 статьи 289 КАС РФ признает соблюденным срок для обращения административным истцом в суд.

При таком положении суд приходит к выводу о наличии основания для удовлетворения административного иска.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

удовлетворить административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС по Белгородской области недоимку по ногам, сборам, пеням в сумме 10158,13 руб.:

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 444 руб. за 2021 года;

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 434,91 руб. за 2022 года;

- пени по транспортному налогу за налоговый период 2021 года с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 7,99 руб.;

- земельный налог с физических лиц в размере 362,44руб. за 2021 год;

- земельный налог с физических лиц в размере 1407 руб. за 2022 год;

- пени по земельному налогу с физических лиц за период 2021 года в период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 7,16 руб.;

- налог на имущество с физических лиц: налог в размере 1803,65 руб. за 2021 год;

- налог на имущество с физических лиц: налог в размере 4807 руб. за 2022 год;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период 2014 года в период с 29 ноября 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 16,96 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период 2015 года в период с 29 ноября 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 19,37 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период 2016 года в период с 29 ноября 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 11,39 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период 2017 года в период с 29 ноября 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 11,39 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период 2021 года в период 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 22,44 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сбров в установленном законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС в период с 01 января 2023 года по 10 января 2024 года в сумме 802,43 руб.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Белгородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Шебекинский районный суд Белгородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья