Решение № 2А-365/2025 2А-365/2025~М-267/2025 М-267/2025 от 27 августа 2025 г. по делу № 2А-365/2025

Дело № 2а-365/2025

УИД 21RS0012-01-2025-000509-77


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 августа 2025 года село Моргауши

Моргаушский районный суд Чувашской Республики - Чувашии под председательством судьи Дербенёвой Л.Л.,

при секретаре судебного заседания Григорьевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике в лице представителя ФИО3, действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ №, диплома о высшем юридическом образовании, обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за несвоевременное перечисление налога на профессиональный доход в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере № коп.

Требования мотивированы тем, что, что согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налог на профессиональный доход в порядке эксперимента относится к специальному налоговому режиму. Эксперимент по установлению специального налогового режима налог на профессиональный доход проводится в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «налог на профессиональный доход». Согласно ч.1 ст. 5 указанного Федерального закона физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Регистрация физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в качестве налогоплательщиков налога на профессиональный доход осуществляется через мобильное приложение «Мой налог».

Уплата налога осуществляется налогоплательщиков не позднее 28-ого числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности. В соответствии с частью 1 статьи 9 Федерального закона налоговым периодом признается календарный месяц.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является налогоплательщиком налога на профессиональный доход, исчислен налог: август 2024 года в размере № руб., со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ, октябрь 2024 года в размере № руб., со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ, ноябрь 2024 года в размере № руб., со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ, декабрь 2024 года в размере № руб., со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Всего сумма налога на профессиональный доход составляет № руб.

Налоговым органом было направлены в адрес ФИО1 требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ, а также решение № о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ. Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 1 Моргаушского района Чувашской Республики по делу № 2а-168/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике задолженности, отменен определением указанного мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на профессиональный доход в порядке ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год начислены пени в сумме № коп.

На момент обращения в суд с административным исковым заявлением задолженность ФИО1 до настоящего времени в бюджет в полном объеме не перечислена. Сумма налога на профессиональный доход за август, октябрь-декабрь 2024 года поступила в бюджетную систему Российской Федерации. Остаток задолженности составляет № руб. пени.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике, не явился, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, административное исковое заявление содержит просьбу о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о дате и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился. Действия по получению заказной судебной корреспонденции ФИО1 не произвёл, сведения о перемене места жительства не представил.

Согласно ст. 101 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или адресу адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

В силу ст. 102 КАС РФ в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика.

Суд нашёл возможным рассмотрение дела в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Рассмотрев дело, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, что предусмотрено статьёй 57 Конституции Российской Федерации, статьёй 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу части 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст. 18 НК РФ специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

К специальным налоговым режимам относится налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента) (пп.6 п.2 ст. 18 НК РФ).

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «налог на профессиональный доход» (далее ФЗ от 27.11.2018 №422-ФЗ) проводится эксперимент по установлению специального налогового режима налог на профессиональный доход.

В силу п.1 ст. 5 ФЗ от 27.11.2018 №422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

В настоящее время имеется мобильное приложение "Мой налог" - программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (далее - сеть "Интернет"), в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом (п.1 ст. 3 Федерального закона).

Регистрация физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в качестве налогоплательщиков налога на профессиональный доход, взаимодействие в налоговыми органами, в том числе онлайн постановка на учет и снятие с учета, ведение учета доходов, формирование чеков и уплата налога на профессиональный доход с использованием банковской карты осуществляется через мобильное приложение "Мой налог", установленного на компьютерное устройство, в том числе мобильный телефон, смартфон.

Согласно ст. 11 ФЗ от 27.11.2018 №422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налогоплательщик вправе уполномочить одно из лиц, указанных в части 3 статьи 3 настоящего Федерального закона, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу в порядке, установленном частью 2 настоящей статьи. Уплата налога уполномоченным лицом осуществляется без взимания платы за выполнение таких действий.

Согласно части 6 статьи 2 ФЗ от 27.11.2018 №422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 7 статьи 2 Федерального закона).

Согласно части 1 статьи 4 ФЗ от 27.11.2018 №422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном данным Федеральным законом.

Согласно части 1 статьи 6 ФЗ от 27.11.2018 №422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу части 2 статьи 6 ФЗ от 27.11.2018 №422-ФЗ для целей данного Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы: 1) получаемые в рамках трудовых отношений; 2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств; 3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений); 4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений; 5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов; 7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; 8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад; 10) от уступки (переуступки) прав требований; 11) в натуральной форме; 12) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

В силу п.1 ст. 8 ФЗ от 27.11.2018 №422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признаётся календарный месяц (п.1 ст. 9 Федерального закона).

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета (часть 2, 3 статьи 9 Федерального закона).

В ст. 10 ФЗ от 27.11.2018 №422-ФЗ установлены налоговые ставки: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 НК РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (часть 6 статьи 11 Федерального закона).

ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ поставлен на учет в Управлении Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике по коду НО 2100 в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (л.д. 14).

В связи с ведением деятельности ФИО1 исчислен налог: август 2024 года в размере № руб., со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ, октябрь 2024 года в размере №., со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ, ноябрь 2024 года в размере № руб., со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ, декабрь 2024 года в размере № руб., со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Всего сумма налога на профессиональный доход составляет № руб.

В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

В установленный срок в добровольном порядке ФИО1 налог на профессиональный доход за декабрь 2023 год не уплатил, в связи с чем на основании 69, 70, 75 НК РФ налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год на сумму отрицательного сальдо начислены пени, в размере № руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, налоговым органом ФИО1 через мобильное приложение "Мой налог" на основании ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: недоимка по налогу на профессиональный доход № коп., пени № руб., с установлением срока уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. Требование было получено в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16).

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п.1 ст. 48 НК РФ).

Согласно п.3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Согласно п.4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности ФИО1 не исполнено, поэтому Управлением ФНС по Чувашской Республике принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), в размере 125,2 руб. Решение направлено ФИО1 заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17, 18).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

В связи с несвоевременной уплатой налога на профессиональный доход в установленный срок, были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб. 40 коп., исходя из одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением ФИО1 требований административного истца, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налоговой задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Моргаушского района Чувашской Республики по делу №2а-168/2025 заявление Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу выдан судебный приказ, который ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ до истечения шестимесячного срока Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилось в суд с настоящим административным иском.

В связи с тем, что сумма задолженности и пени административным ответчиком не была уплачена, требование административного истца к ФИО1 являются законными и обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика.

При изложенных обстоятельствах требования Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике подлежат удовлетворению в полном объёме, всего в сумме 563,40 руб.

В соответствии с п.9 ст. 48 НК РФ денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии со статьей 48 НК РФ, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. С административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина согласно пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № СНИЛС №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (ИНН №, ОГРН №) суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за несвоевременное перечисление налога на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере №) рубля 40 копеек.

Сумма задолженности подлежит зачислению:

Наименование банка получателя: Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя 017003983

Номер счета банка получателя 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя 03100643000000018500

ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001

Код ОКТМО: 0

КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики через Моргаушский районный суд Чувашской Республики - Чувашии в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.Л. Дербенёва

Решение суда в окончательной форме принято 28 августа 2025 года