Решение № 2А-410/2020 2А-410/2020~М-321/2020 М-321/2020 от 15 июля 2020 г. по делу № 2А-410/2020

43RS0026-01-2020-000481-50

Дело №2а-410/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Омутнинск 16 июля 2020 года

Омутнинский районный суд Кировской области в составе

председательствующего судьи Костина А.В.,

при секретаре Ситчихиной М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №3 по Кировской области обратилась в суд с административным иском, указав в его основании, что 14.02.2019 налоговым агентом АО «Страховое общество газовой промышленности» была представлена справка о доходах физического лица формы 2-НДФЛ за 2018 год о получении ФИО1 дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, в феврале 2018 года в размере *** руб. Код дохода был указан «2301» - суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ «О защите прав потребителей». Сумма налога, исчисленная, но не удержанная налоговым агентом, составила *** руб. Налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление о необходимости уплатить налог на доходы физических лиц не позднее 02.12.2019, затем требование об уплате налогов №9620 от 20.12.2019, в котором сообщалось о наличии задолженности по уплате НДФЛ в размере *** руб. и пени в размере *** руб., с предложением добровольно уплатить недоимку в срок до 28.01.2020. Требование не исполнено. Судебный приказ о взыскании недоимки, выданный мировым судьёй, был отменён определением мирового судьи от 26.02.2020. Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика задолженность по НДФЛ за 2018 год в размере *** руб. и пеню в размере *** руб.

От административного ответчика поступили письменные возражения, в которых он указал следующее. Решением суда от 15.05.2017 с АО «СОГАЗ» в его пользу взыскано страховое возмещение в размере *** руб. *** коп., то есть было установлено, что страховщик ненадлежащее исполнил обязательства, установленные законодательством об ОСАГО. Между ним и АО «СОГАЗ» возник спор о выплате неустойки (пени) и финансовой санкции, которые страховщик был обязан выплатить не позднее 20.10.2017, но отказал в их выплате. Решением суда от 04.12.2017, вступившим в законную силу 10.01.2018, со страховщика в его пользу взысканы неустойка в размере *** руб. и финансовая санкция в размере *** руб. Таким образом, судом установлено, что выплата законной неустойки должна была быть произведена в сроки, установленные законом, то есть в 2017 году. В связи с этим считает, что полученная им по решению суда неустойка является его доходом, полученным в 2017 году, а обязанность по уплате налога с данных денежных сумм должна была быть им исполнена до 01.12.2018, так как налоговым периодом является 2017 год. С какими-либо требованиями в судебные органы в 2019 году налоговый орган не обращался, то есть им пропущен срок обращения в суд. Кроме того, после отмены судебного приказа административный истец направил ему требование №2825 от 06.05.2020 о погашении задолженности по НДФЛ за 2018 год в срок до 17.06.2020, тем самым сам увеличил ему срок для уплаты задолженности. После этого он не обращался в суд с новым заявлением о вынесении судебного приказа. На основании изложенного просит отказать в административном иске либо оставить его без рассмотрения в связи с несоблюдением процедуры принудительного взыскания.

Административный ответчик в суд не явился, по телефону просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель административного истца ФИО2 на административном иске настаивал, пояснив, что требование от 06.05.2020 было направлено в связи с тем, что была доначислена пеня, и требовали уплатить именно эту сумму пени, а сумма недоимки *** руб. была указана справочно, то есть это требование не является повторным.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 41 НК РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц, в соответствии с пп. 1 ст. 209 НК РФ признаётся доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии со ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы по п. 3 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка для исчисления налога на доходы физических лиц составляет 13%.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ, исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (п. 3 ст. 226 НК РФ).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страхового случая по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством.

При этом п. 3 ст. 217 НК РФ содержит исчерпывающий перечень компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления освобожденных от обложения налогом на доходы физических лиц.

Суммы предусмотренных законодательством об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств штрафа за неисполнение в добровольном порядке требований потерпевшего и неустойки в п. 3 ст. 217 НК РФ не предусмотрены, фактически они являются штрафными санкциями за нарушение прав потребителя и, следовательно, такие выплаты по общему правилу подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица («Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации», утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).

Согласно представленной налоговым агентом АО «Страховое общество газовой промышленности» справке о доходах физического лица за 2018 год формы 2-НДФЛ, сумма полученного ФИО1 в феврале дохода с кодом 2301 и налоговая база составили *** руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом – *** руб. (л. 8).

Согласно Приказу ФНС России от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов», код видов доходов налогоплательщика 2301 - суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 №2300-1 «О защите прав потребителей».

Налоговым органом ФИО1 было направлено уведомление *** от ДАТА ИЗЪЯТА о необходимости уплатить исчисленный от суммы дохода *** руб. по налоговой ставке 13% налог на доходы физических лиц в размере *** руб. (л. 9-10).

На основании положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой НДФЛ в установленный срок налогоплательщику была начислена пеня за период с ДАТА ИЗЪЯТА по ДАТА ИЗЪЯТА в размере *** руб. *** коп. и в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ налоговым органом налогоплательщику было направлено требование №9620 об уплате налога по состоянию на 20.12.2019, в котором сообщалось о наличии недоимки по уплате налога и пени в указанных суммах с предложением добровольно уплатить недоимку и пеню в срок до 28.01.2020 (л. 11-13).

В связи с неуплатой налога в установленный в требовании срок мировым судьёй судебного участка №29 Омутнинского судебного района Кировской области 17.02.2020 был вынесен судебный приказ по заявлению МРИ ФНС России №3 по Кировской области о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ и пени. Судебный приказ определением мирового судьи от 26.02.2020 отменён в связи с поступившими от должника возражениями (л. 14-15).

Возражения административного ответчика отклоняются судом по следующим основаниям.

Согласно представленному АО «СОГАЗ» инкассовому поручению *** от ДАТА ИЗЪЯТА, ФИО1 перечислена сумма *** руб. *** коп. на основании исполнительного листа, выданного Омутнинским районным судом Кировской области по делу №2-748/2017 от 04.12.2017, в том числе, как следует из сопроводительного письма, *** руб. неустойки и финансовой санкции.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ в целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Таким образом, облагаемый налогом доход в виде сумм неустойки и финансовой санкции получен ФИО1 в 2018 году, в связи с чем налоговым органом требования об уплате НДФЛ за 2018 год обоснованно предъявлены в 2019 году.

Довод о том, что требование об уплате налога было направлено повторно, отклоняется судом, поскольку в представленном требовании *** по состоянию на ДАТА ИЗЪЯТА (л. 45) сумма недоимки *** руб. в графе «Недоимка, рублей2» была указана справочно, о чём имеется соответствующее указание – «2 При формировании требования только об уплате соответствующих пеней графа заполняется справочно с указанием суммы недоимки (в том числе уплаченной (взысканной), на которую начислены указанные пени). Было заявлено только требование об уплате пени в размере *** руб. *** коп., начисленной на указанную недоимку.

На основании изложенного суд приходит к мнению, что заявленные административным истцом требования о взыскании недоимки по НДФЛ и пени являются основанными на законе и представленных материалах дела. Недоимка и пеня в указанных суммах подлежат взысканию с административного ответчика, поскольку в суд не представлено сведений об их уплате на день рассмотрения дела.

На основании ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобождён.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере *** рублей, пеню за неуплату налога на имущество физических лиц за период с ДАТА ИЗЪЯТА по ДАТА ИЗЪЯТА в размере *** рублей *** копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Омутнинский муниципальный район Кировской области госпошлину в размере *** рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Омутнинский районный суд.

Судья А.В. Костин

Мотивированное решение принято 21.07.2020