Решение № 2А-577/2024 2А-577/2024~М-423/2024 М-423/2024 от 14 июля 2024 г. по делу № 2А-577/2024

Адм. дело № 2а-577/2024 года

УИД № 34RS0018-01-2024-000828-13


Решение

Именем Российской Федерации

Калачёвского районного суда Волгоградской области Запорожская О.А., при помощнике судьи Терентьевой М.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Калач-на-Дону 15 июля 2024 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

Установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №5 по Волгоградской области (далее МИФНС России № 5 по Волгоградской области) обратилась в Калачёвский районный суд Волгоградской области с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам:

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2 250 рублей;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 11 535 рублей;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 8 815 рублей;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 15 066 рублей;

- Транспортный налог с физических лиц в размере 52 110 рублей;

- Пени на сумму совокупной обязанности по ЕНС в размере 4 291 рубль 10 копеек, (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на общую сумму 108 561 рубль 10 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 113 992 рубля 78 копеек, из которых налог - 84 613 рублей, пени - 29 379 рублей 78 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1 688 рублей;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 11 379 рублей;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 4 622 рубля;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 13 694 рублей,

- Транспортный налог с физических лиц в размере 53 230 рублей;

- Сумма пени - 29 379 рублей 78 копеек (что подтверждается расчетом пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).

Объектами налогообложения являются:

- Земельный участок, адрес: Россия, <адрес>, б-<адрес>,121. ФИО4 №. Площадь 1500, Дата регистрации права 03.04.2021г.;

- Земельный участок, адрес: 404521, Россия, <адрес>. Пятиморск <адрес>-2., СНТ, Дачная ул. 6. ФИО4 №. Площадь 854. Дата регистрации права 10.07.2006г.;

- Земельный участок, адрес: 404510, Россия, <адрес>., ФИО3, ул. им. Семёнова, 14. ФИО4 №. Площадь 142, Дата регистрации права 21.09.2012г.;

- Земельный участок, адрес: 404511, Россия, <адрес>, ФИО4 №, Площадь 2000, Дата регистрации права 25.04.2013г.;

- Земельный участок, адрес: 404510, Россия, <адрес>., х ФИО3, ФИО4 №, Площадь 573264, Дата регистрации права 31.12.2020г.;

- Земельный участок, адрес: 404510, Россия, <адрес>., х ФИО3, <адрес>. ФИО4 №, Площадь 659, Дата регистрации права 31.12.2020г.;

- Земельный участок, адрес: 404511, Россия, <адрес>. ФИО4 №. Площадь 206. Дата регистрации права 31.12.2020г.;

- Земельный участок, адрес: 404512, Россия, <адрес>. ФИО4 №, Площадь 250, Дата регистрации права 31.12.2020г.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Объектами налогообложения являются:

- Квартиры, адрес: 400137, Россия, <...>, ФИО4 №. Площадь 64,3. Дата регистрации права 28.02.2007г.;

- Жилой дом, адрес: 400038, <адрес>, б-<адрес>,121. ФИО4 №. Площадь 357,5. Дата регистрации права 13.05.2021г.;

- Здание магазина, адрес: 404510, Россия, <адрес>, ул. им. Семёнова, 14. ФИО4 №. Площадь 102,6. Дата регистрации права 22.02.2012г.;

- Здание пекарни, адрес: 404510, Россия, <адрес>. ФИО4 №. Площадь 171,1. Дата регистрации права 10.08.2011г.;

- Здание склада, адрес: 404515, Россия, <адрес>., Новопетровский х., Береговая ул,2. ФИО4 №. Площадь 1022,7. Дата регистрации права 20.10.2017г.;

- Овчарня, адрес: 404515, Россия, <адрес>., Новопетровский х., Береговая ул,1. ФИО4 №. Площадь 1178,9. Дата регистрации права 20.10.2017г.;

- Телятник, адрес: 404515, Россия, <адрес>., Новопетровский х,, Береговая ул,3. ФИО4 №. Площадь 1210,4. Дата регистрации права 20.10.2017г.;

- Здание магазина, адрес: 404512, Россия, <адрес>. ФИО4 №. Площадь 127,3. Дата регистрации права 31.12.2020г.;

- Здание магазина №, адрес: 404510, Россия, <адрес>., ФИО3 х., 40 лет Победы ул, 22. ФИО4 №. Площадь 412,2. Дата регистрации права 31.12.2020г.;

- Здание магазина, адрес: 404511, Россия, <адрес>. ФИО4 №. Площадь 188,7. Дата регистрации права 31.12.2020г.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Объектами налогообложения являются:

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: CHEVROLET GMT900 (TAHOE), VIN: №. Год выпуска 2012. Дата регистрации права 12.08.2015г.;

- Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: Без марки 232560. VIN: №. Год выпуска 2006. Дата регистрации права 06.04.2006г. Дата утраты права 13.10.2022г.

МИФНС России № по <адрес> в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором произведен расчет налогов:

Транспортный налог за 2022 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 52 110 рублей.

Земельный налог за 2022 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 13 785 рублей.

Налог на имущество физических лиц за 2022 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 23 881 рубль.

Налог на доходы физических лиц за 2022 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 23 881 рубль.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено Требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 262 437 рублей 55 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика подтверждается скриншотом страницы с указанием ШПИ (80096584575412) почтового отправления, а также отчетом об отслеживании почтового отправления с официального сайта Почта России.. В соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ Требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

На дату формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо в ЕНС составил 262 437 рублей 55 копеек, из которых налог - 202 618 рублей 85 копеек, пени - 59 818 рублей 70 копеек, из которых:

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1 688 рублей;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 10 526 рублей 13 копеек;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 4149,01 рублей;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 12 667 рублей 60 копеек,

- Транспортный налог с физических лиц в размере 5 842 рубля 25 копеек;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 6 548 рублей 86 копеек;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 128 695 рублей;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 32 502 рубля.

- Пеня в размере 59 818 рублей 70 копеек (подтверждается расчетом пени начиная с ДД.ММ.ГГГГ).

Поскольку налоговое уведомление № от 31.07.2023г. в котором произведен расчет налогов за 2022 год, сформировано и направлено в адрес налогоплательщика после формирования и направления Требования № от 16.05.2023г., в него не вошли обязательства по уплате налогов за 2022 год, а поскольку в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода, данного сальдо через 0 (или равенства 0).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

ФИО1 требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), а также обязательства по уплате налогов за 2022 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) не исполнила, в этой связи Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации шестимесячный срок подано заявление о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Калачёвского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-13-260/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> недоимки по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Калачёвского судебного района <адрес> судебный приказ №а-13-260/2023 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

До настоящего момента ФИО1 имеет отрицательное сальдо ЕНС, точнее по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ ) в размере 246 077 рублей 70 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № России по <адрес> в судебное заедание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом, причины неявки суду не известны, возражений по существу заявленных требований не представила.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа (как органа, осуществляющего функцию контроля за уплатой обязательных платежей) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 2 ст. 69 НК РФ).

В судебном заседании установлено.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>, адрес: 404511, Россия, <адрес>, Калачёвский р-н., <адрес>.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с ДД.ММ.ГГГГ введен в действие особый порядок уплаты налогов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) и единого налогового счета (далее - ЕНС).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 113 992 рубля 78 копеек, из которых налог - 84 613 рублей, пени - 29 379 рублей 78 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1 688 рублей;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 11 379 рублей;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 4 622 рубля;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 13 694 рублей,

- Транспортный налог с физических лиц в размере 53 230 рублей;

- Сумма пени 29 379 рублей 78 копеек (что подтверждается расчетом пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).

Обязанность по уплате транспортного налога определена главой 28 Налогового Кодекса Российской Федерации, <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОД " О транспортном налоге", земельного налога - главой 31 НК РФ, налога на имущество физических лиц - главой 32 НК РФ, Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О налогах на имущество физических лиц".

Согласно п.1 ст. 45, п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сведения, об объектах налогообложения, предоставляются в электронной форме через электронный сервис Системы межведомственного электронного взаимодействия (далее - СМЭВ) в порядке ст. 85 НК РФ.

Объектами налогообложения являются объекты список которых приведен в Сведениях об имуществе налогоплательщика, являющимся приложением к настоящему заявлению.

Обязанность по уплате земельного налога определена главой 31 НК РФ.

Из содержания части 1 статьи 387 Налоговым Кодексом Российская Федерация следует, что земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (часть 1 статьи 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (статья 389 НК РФ).

Объектами налогообложения являются:

- Земельный участок, адрес: Россия, <адрес>, б-<адрес>,121. ФИО4 №. Площадь 1500, Дата регистрации права 03.04.2021г.;

- Земельный участок, адрес: 404521, Россия, <адрес>. Пятиморск <адрес>-2., СНТ, Дачная ул. 6. ФИО4 №. Площадь 854. Дата регистрации права 10.07.2006г.;

- Земельный участок, адрес: 404510, Россия, <адрес>., ФИО3, ул. им. Семёнова, 14. ФИО4 №. Площадь 142, Дата регистрации права 21.09.2012г.;

- Земельный участок, адрес: 404511, Россия, <адрес>, ФИО4 №, Площадь 2000, Дата регистрации права 25.04.2013г.;

- Земельный участок, адрес: 404510, Россия, <адрес>., х ФИО3, ФИО4 №, Площадь 573264, Дата регистрации права 31.12.2020г.;

- Земельный участок, адрес: 404510, Россия, <адрес>., х ФИО3, <адрес>. ФИО4 №, Площадь 659, Дата регистрации права 31.12.2020г.;

- Земельный участок, адрес: 404511, Россия, <адрес>. ФИО4 №. Площадь 206. Дата регистрации права 31.12.2020г.;

- Земельный участок, адрес: 404512, Россия, <адрес>. ФИО4 №, Площадь 250, Дата регистрации права 31.12.2020г.

Обязанность по уплате налога на имущество физического лица определена главой 32 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О налогах на имущество физических лиц".

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе на жилой дом, квартиру, строение, сооружение, помещение.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Объектами налогообложения являются:

- Квартиры, адрес: 400137, Россия, <...>, ФИО4 №. Площадь 64,3. Дата регистрации права 28.02.2007г.;

- Жилой дом, адрес: 400038, <адрес>, б-<адрес>,121. ФИО4 №. Площадь 357,5. Дата регистрации права 13.05.2021г.;

- Здание магазина, адрес: 404510, Россия, <адрес>, ул. им. Семёнова, 14. ФИО4 №. Площадь 102,6. Дата регистрации права 22.02.2012г.;

- Здание пекарни, адрес: 404510, Россия, <адрес>. ФИО4 №. Площадь 171,1. Дата регистрации права 10.08.2011г.;

- Здание склада, адрес: 404515, россия, <адрес>., Новопетровский х., Береговая ул,2. ФИО4 №. Площадь 1022,7. Дата регистрации права 20.10.2017г.;

- Овчарня, адрес: 404515, Россия, <адрес>., Новопетровский х., Береговая ул,1. ФИО4 №. Площадь 1178,9. Дата регистрации права 20.10.2017г.;

- Телятник, адрес: 404515, Россия, <адрес>., Новопетровский х,, Береговая ул,3. ФИО4 №. Площадь 1210,4. Дата регистрации права 20.10.2017г.;

- Здание магазина, адрес: 404512, Россия, <адрес>. ФИО4 №. Площадь 127,3. Дата регистрации права 31.12.2020г.;

- Здание магазина №, адрес: 404510, Россия, <адрес>., ФИО3 х., 40 лет Победы ул, 22. ФИО4 №. Площадь 412,2. Дата регистрации права 31.12.2020г.;

- Здание магазина, адрес: 404511, Россия, <адрес>. ФИО4 №. Площадь 188,7. Дата регистрации права 31.12.2020г.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Объектами налогообложения являются:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: CHEVROLET GMT900 (TAHOE), VIN: №. Год выпуска 2012. Дата регистрации права 12.08.2015г.;

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: Без марки 232560. VIN: №. Год выпуска 2006. Дата регистрации права 06.04.2006г. Дата утраты права 13.10.2022г.

МИФНС России № по <адрес> в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором произведен расчет налогов:

Транспортный налог за 2022 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 52 110 рублей.

Земельный налог за 2022 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 13 785 рублей.

Налог на имущество физических лиц за 2022 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 23 881 рубль.

Налог на доходы физических лиц за 2022 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 23 881 рубль.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено Требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 262 437 рублей 55 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика подтверждается скриншотом страницы с указанием ШПИ (80096584575412) почтового отправления, а также отчетом об отслеживании почтового отправления с официального сайта Почта России.. В соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ Требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

На дату формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо в ЕНС составил 262 437 рублей 55 копеек, из которых. налог - 202 618 рублей 85 копеек, пени - 59 818 рублей 70 копеек, из которых:

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1 688 рублей;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 10 526 рублей 13 копеек;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 4149,01 руб.;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 12 667 рублей 60 копеек,

- Транспортный налог с физических лиц в размере 5 842 рубля 25 копеек;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 6 548 рублей 86 копеек;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 128 695 рублей;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 32 502 рубля.

- Пеня в размере 59 818 рублей 70 копеек (что подтверждается расчетом пени начиная с ДД.ММ.ГГГГ).

Поскольку налоговое уведомление № от 31.07.2023г. в котором произведен расчет налогов за 2022 год, сформировано и направлено в адрес налогоплательщика после формирования и направления Требования № от 16.05.2023г., в него не вошли обязательства по уплате налогов за 2022 год, а поскольку в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода, данного сальдо через 0 (или равенства 0).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

ФИО1 требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), а также обязательства по уплате налогов за 2022 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) не исполнила, в этой связи Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации шестимесячный срок подано заявление о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Калачёвского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-13-260/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> недоимки налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Калачёвского судебного района <адрес> судебный приказ №а-13-260/2023 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений и обращения налогового органа за выдачей судебного приказа) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в этой же редакции), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

По состоянию на дату подачи административного искового заявления с ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность:

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2 250 рублей;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 11 535 рублей;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 8 815 рублей;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 15 066 рублей,

- Транспортный налог с физических лиц в размере 52 110 рублей.;

- Пени на сумму совокупной обязанности по ЕНС в размере 4 291 рубль 10 копеек, (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на общую сумму 108 561 рубль 10 копеек.

В соответствии со ст. 333.35 ч.2 НК РФ федеральные органы государственной власти от уплаты государственной пошлины освобождены.

Поскольку исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворены, с последнего в соответствии со ст. 114 КАС РФ следует взыскать в бюджет Калачёвского муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере 3 371 рубля 22 копеек, от уплаты которой истец был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 174-180 КАС РФ, суд

Решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <адрес>, Калачёвский район, <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность недоимки по:

- Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2 250 ( две тысячи двести пятьдесят) рублей 00 копеек;

- Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 11 535 ( одиннадцать тысяч пятьсот тридцать пять) рублей 00 копеек;

- Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 8 815 ( восемь тысяч восемьсот пятнадцать) рублей 00 копеек;

- Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 15 066 ( пятнадцать тысяч шестьдесят шесть) рублей 00 копеек;

- Транспортному налогу с физических лиц в размере 52 110 ( пятьдесят две тысячи сто десять) рублей 00 копеек;

- Пени на сумму совокупной обязанности по ЕНС в размере 4 291 (четыре тысячи двести девяносто один) рубль 10 копеек (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), а всего 108 561 (сто восемь тысяч пятьсот шестьдесят один) рубль 10 копеек.

Взыскать с ФИО2 в бюджет Калачёвского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в размере 3 371 (три тысячи триста семьдесят один) рубль 22 копейки.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Калачёвский районный суд.

Председательствующий

судья: