Решение № 2А-1485/2025 2А-1485/2025~М-1042/2025 М-1042/2025 от 23 июля 2025 г. по делу № 2А-1485/2025

к делу № 2а-1485/2025

УИД 23RS0008-01-2025-001975-12


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Белореченск 24 июля 2025 года

Белореченский районный суд Краснодарского края в составе председательствующего судьи Дебуновой Ю.В.

при ведении протокола помощником судьи Сидоренко Д.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению МИФНС России №6 по Краснодарскому краю к Степанян Тате Манвеловне о взыскании оябазтельных платежей и санкций,

ФИО1 Н О В И Л:

Административный истец просит суд взыскать со ФИО2 задолженность по обязательным платежам в размере 15 099 рублей 14 копеек, в том числе: -1109 рублей 08копеек - страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год; -8014 рублей 22 копейки - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2022 год: -968 рублей 75копеек - страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2022 год; -4757 рублей 09 копеек - суммы пеней; -250 рублей - штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ).

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО2, состоит на налоговом учете в МИФНС России №6 по Краснодарскому краю, которая согласно сведениям из ЕГРН осуществляла предпринимательскую деятельность с 20.05.2022 по 09.01.2023 года. Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю мировому судье судебного участка № 126 Белореченского района Краснодарского края подано заявление от 10.04.2024 № 8449 о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 32 723,57 руб., в том числе:1 109,08 руб. - страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год; 21 204,05 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2022 год: 5 396,27 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2022 год; 4 764,17 руб. - суммы пеней; 250 руб. - штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ).Заявленные налоговым органом требования удовлетворены 13.06.2024, вынесен судебный приказ № 2а-3464/2024. Определением от 07.03.2025 по делу № 2а-3464/2024 судебный приказ на основании возражения налогоплательщика отменен, однако обязанность по уплате задолженности по налогам не исполнена, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика, в связи с чем, административный истец обратился с данным административным иском в суд.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №6 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, но представил в суд ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.6).

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась. Извещение о дате и времени рассмотрения дела было направлено по адресу указанному в исковом заявлении, однако возвращено с отметкой «за истечением срока хранения» (ШПИ 804072097997667).

В соответствии со ст. 165.1 п. 1 ГК РФ Заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с п.63 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 23 июня 2015 года № 25 по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Суд вправе рассмотреть дело в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте судебного заседания, если ими не представлены сведения о причинах неявки или суд признает причины их неявки неуважительными (части 2, 6, 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации сведения о судебном заседании размещены на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

В связи с изложенным, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы дела, считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов гражданского дела ФИО2 согласно сведениям из ЕГРИП (ЕГРН) осуществляла предпринимательскую деятельность (иную профессиональную деятельность) с 20.05.2022 по 09.01.2023

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ ФИО2 являась плательщиком страховых взносов.

П. 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 НК РФ.

П.1 ст.430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.10.2020 № 322-ФЗ) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Пп.1 п.1.2 ст.430 НК РФ (п.1.2 введен Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

В п. 5 вышеуказанной статьи, установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Административным истцом представлен расчет страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Расчет страховых взносов на ОПС фиксированном размере за 2022 год:

34445 руб. *(12/31+7 мес.)/12 коэф. количества времени ведения предпринимательской деятельности в 2022 году=21 204,05 руб.

Расчет страховых взносов на ОМС фиксированном размере за 2022 год:

8766 руб. *(12/31+7мес.)/12 коэф. количества времени ведения предпринимательской деятельности в 2022 году= 5 396,27 руб.

Расчет страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год:

45 842 руб. * (9/31)/12 коэф. количества времени ведения предпринимательской деятельности в 2023 году=1 109,08 рублей.

Представленный расчет задолженности никоим образом не опровергнут в судебном заседании, в связи с чем признается судом обоснованным. Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать.

В соответствии со ст. 143 НК РФ ИП ФИО2 являлась плательщиком налога на добавленную стоимость и обязано представлять в налоговые органы налоговую декларацию не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего налогового периода.

В нарушении пункта 5 статьи 174 Кодекса ИП ФИО2 несвоевременно представило в Межрайонную ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю Налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2022 регистрационный номер налоговой декларации 1581912768, срок предоставления которой до 25.07.2022 (включительно), фактически представленную 18.10.2022 (Количество просроченных месяцев - 3).

По результатам камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю принято решение от 01.02.2023 № 14-15/893 о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в сумме 250,00 руб. согласно п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДС. Решение от 01.02.2023 № 14-15/893 вступило в силу 16.03.2023 года. Поскольку указанный штраф в добровольном порядке административным ответчиком не оплачен, он подлежит взысканию в судебном порядке.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно с пункту 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 8449 от 10.04.2024 сальдо ЕНС ФИО2 было отрицательным, задолженность, подлежащая взысканию в соответствии со ст. 48 НК РФ, составляла 32 723,57 руб., в том числе 27 709,40 руб. - налог, 4 764,17 руб. - пени, 250,00 руб. - штраф.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю мировому судье судебного участка № 126 Белореченского района Краснодарского края подано заявление от 10.04.2024 № 8449 о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 32 723,57 рублей, который на основании возражений ФИО2 определением мирового судьи судебного участка №126 Белореченского района Краснодарского края от 07.03.2025 года был отменен, что также свидетельствует о наличии неисполненной задолженности (л.д.9).

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днём уплаты налога в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ установлено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ в адрес налогоплательщика заказным письмом (ШПИ № 80534787273525) направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № 113702 на сумму 29 939,70 руб., в котором сообщалось о наличии суммы задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный требованием срок - до 28.12.2023.

В соответствии со статьей 75 КН РФ, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности на ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС. Значение сальдо для начисления пени визуализируется в карте расчета пеней ЕНС плательщика и определяется в следующем порядке: после учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере суммы недоимки по соответствующему налогу с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.

Поскольку административный ответчик ФИО2 в установленный законом срок не исполнила обязанность по оплате обязательных платежей и санкций, при наличии отрицательного САЛЬДО ЕНС за период с 01.01.2023 года по 13.01.2025 года начислена пеня в размере 4 757 рублей 09 копеек, которая подлежит взысканию в пользу административного истца.

О наличии задолженности в адрес административного ответчика направлялись требования об уплате недоимки по страховым взносам и пеней, которые до настоящего времени не исполнены.

Удовлетворяя административные исковые требования о взыскании обязательных платежей и санкций, суд исходит из расчета представленного административным истцом, и никоим образом, не опровергнутым в судебном заседании.

Таким образом, на основании вышеуказанных обстоятельств и письменных доказательств, суд считает правильным удовлетворить требования административного истца в полном объеме, поскольку административный ответчик надлежащим образом не исполняет возложенные на него законодательством обязательства, что установлено в судебном заседании и подтверждено письменными материалами дела.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в соответствии с подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования МИФНС России №6 по Краснодарскому краю к Степанян Тате Манвеловне о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать со Степанян Таты Манвеловны, дата года рождения место рождения <адрес>, проживающей по адресу: <адрес><иные данные> задолженность по обязательным платежам в размере 15 099 рублей 14 копеек, в том числе: -1109 рублей 08копеек - страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год; -8014 рублей 22 копейки - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2022 год: -968 рублей 75копеек - страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2022 год; -4757 рублей 09 копеек - суммы пеней; -250 рублей - штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ)

Недоимку по налогам перечислить на следующие реквизиты:

<иные данные>

Взыскать с Степанян Таты Манвеловны, дата года рождения место рождения <адрес> проживающей по адресу: <адрес><иные данные>) государственную пошлину в доход государства в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Белореченский районный суд в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Решения суда принято в окончательной форме 05.08.2025 года.

Судья Ю.В. Дебунова