Решение № 2А-339/2025 2А-339/2025~М-295/2025 М-295/2025 от 14 октября 2025 г. по делу № 2А-339/2025

31RS0№-45 Дело№ 2а-339/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

3 октября 2025 года

г. Бирюч

Красногвардейский районный суд в составе:

председательствующего судьи Никулиной Т.В.

при секретаре Мулдашевой Л.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход,

у с т а н о в и л:

УФНС по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило взыскать с него недоимку по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года со сроком уплаты до 28.10.2024 в сумме 11547.74 руб, пени за период с 3.10.2024 по 10.02.2025 в сумме 21666.45 руб, всего 33214.19 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец сослался на то, что с 8.10.2020 ФИО1 состоит на учете в УФНС по Белгородской области и является плательщиком налога на профессиональный доход на основании поданного им заявления о постановке на учет в качестве налогоплательщика на профессиональный доход. Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога за сентябрь 2024 года, в котором он получил доход: 20027 руб и 258653 руб, всего 278680 руб. Исчисленную ему сумму налога – 11547.74 руб он обязан был уплатить не позднее 28 октября 2024 года.

Расчет задолженности по налогам производится с учетом Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», согласно которому с 1.01.2023 осуществлён переход на Единый налоговый платеж (ЕНП), в соответствии с которым все сальдовые остатки отражены на Едином налоговом счете. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока оно не примет положительное значение. Новое требование направляется только после погашения задолженности. Все налоги физического лица уплачиваются по одним и тем же реквизитам. Поступившие суммы распределяются автоматически в соответствии с положениями ст. 45.1 НК РФ.

7.07.2023 через мобильное приложение «Мой налог» должнику было направлено требование № об уплате налога на сумму 133048.98 руб, в котором сообщалось о наличии общего отрицательного сальдо Единого налогового счета (ЕНС). ФИО1 также было направлено решение от 11.10.2023 № о взыскании задолженности за счет денежных средств, однако отрицательное сальдо до настоящего времени погашено не было.

По состоянию на 3.10.2024 задолженность по налогу на профессиональный доход составляла 231222.04 руб. С учетом начисленной за сентябрь суммы налога - 11547.74 руб совокупная обязанность составила 242769.78 руб (231222.04 руб + 11547.74 руб).

В связи с несвоевременной уплатой налогов на основании ст. 75 НК РФ за период с 3.10.2024 по 10.02.2025 административному ответчику выставлены к оплате начисленные пени из расчета 1/300 ставки ЦБ за каждый день просрочки, в том числе: за период с 3.10.2024 по 28.10.2024 – 3822.88 руб (от суммы 231222.04 руб), с 29.10.2024 по 10.02.2025 – 17843.57 руб (от суммы 242769.78 руб), а всего 21666.45 руб.

Определением мирового судьи судебного участка N 2 Красногвардейского района Белгородской области от 27.06.2025 отменен судебный приказ от 6.03.2025 о взыскании с ФИО1 в пользу административного истца задолженности по налогам в общей сумме 33360 руб.

На основании ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании задолженности в течение 6 мес. после отмены судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС по Белгородской области не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик, извещённый о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав обстоятельства по представленным сторонами доказательствам, суд полагает административный иск удовлетворить по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 38 НК РФ к объектам налогообложения относятся: - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 75 НК РФ при просрочке исполнения обязанности по уплате налогов начисляется пеня за каждый календарный день, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 8 ст. 1 НК РФ, п. 3 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" с 1.07.2020 в Белгородской области действует специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход".

В силу ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ " профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Физические лица при применении специального налогового режима НПД вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч. 6 ст. 2 Федерального закона N 422-ФЗ).

В силу ч. 1 ст. 4 указанного Федерального закона, налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно ст. 5 Федерального закона N 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

Согласно ч. 1 ст. 6 Закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 422-ФЗ).

В силу ч. 1 ст. 8 Закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Из ст. 9 Федерального закона N 422-ФЗ следует, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Статьей 10 Федерального закона N 422-ФЗ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно ст. 11 Закона сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 руб., указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного ст. 69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные ст. 70 НК РФ.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены НК РФ (ч. 6 ст. 11 закона).

На основании Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1.01.2023 осуществлен переход на Единый налоговый платеж, на основании имеющихся у налогового органа данных сформировано вступительное сальдо по состоянию на 31.12.2022 и все сальдовые остатки отражаются на Едином налогом счете (ЕНС) налогоплательщика.

В силу п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Принудительный порядок взыскания недоимки налога с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела, в том числе уведомления от 9.10.2020 № следует, что с 8.10.2020 ФИО1 состоит на учете в УФНС по Белгородской области и является плательщиком налога на профессиональный доход основании поданного им заявления.

С учетом требований Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" задолженность налогоплательщика по налогу на профессиональный доход на дату 3.07.2023, которая была отражена на Едином налоговом счете налогоплательщика.

Согласно требованию №20669 она составила 133048. 98 руб, в том числе 127559.02 руб – недоимка, 5489.96 руб – пени. Требование об уплате налога направлялось должнику 7.07.2023 через мобильное приложение «Мой налог», было предложено в срок до 28.08.2023 погасить задолженность, что не исполнено.

11.10.2023 налоговым органом было принято решение № о взыскании задолженности в сумме 161861.82 руб за счет денежных средств, однако отрицательное сальдо погашено не было.

За сентябрь 2024 года согласно сведениям, представленным ФИО1, он получил доход 20027 руб и 258653 руб, всего 278680 руб.

На указанную сумму в соответствии с установленными ставками начислен доход – 6% от суммы 20027 руб и 4% от суммы по уплате налога за сентябрь 2024 года, в котором он получил доход: 20027 руб и 258653 руб, что в общей сложности составило 11547.74 руб.

В соответствии с требованиями ч. 3 ст. 11 Налогового кодекса РФ уплата налога должна быть осуществлена не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. не позднее 28 октября 2024 года, но не была исполнена.

Расчет задолженности по налогам производился с учетом Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», согласно которому с 1.01.2023 осуществлён переход на Единый налоговый платеж (ЕНП), в соответствии с которым все сальдовые остатки отражены на Едином налоговом счете. Требование об уплате задолженности формируется однократно на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока оно не примет положительное значение.

По состоянию на 3.10.2024 задолженность по налогу на профессиональный доход составляла 231222.04 руб. С учетом начисленной суммы налога - 11547.74 руб совокупная обязанность составила 242769.78 руб (231222.04 руб + 11547.74 руб).

В связи с несвоевременной уплатой налогов на основании ст. 75 НК РФ за период с 3.10.2024 по 10.02.2025 административному ответчику выставлены к оплате начисленные пени из расчета 1/300 ставки ЦБ за каждый день просрочки, в том числе: за период с 3.10.2024 по 28.10.2024 – 3822.88 руб (от суммы 231222.04 руб), с 29.10.2024 по 10.02.2025 – 17843.57 руб (от суммы 242769.78 руб), а всего 21666.45 руб.

Учитывая, что административный ответчик в установленный в требовании срок не погасил задолженность, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

6 марта 2025 года мировым судьей судебного участка № 2 Красногвардейского района Белгородской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу в сумме 33360 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Красногвардейского района от 27 июня 2025 года по заявлению должника судебный приказ от 6 марта 2025 года был отменен.

При этом, как следует из документов, представленных административным истцом, судебный приказ от 6 марта 2025 года судебным приставом-исполнителем не исполнялся, взыскание по нему не производилось. У ФИО1 имелось отрицательное сальдо, ранее в отношении него неоднократно выносились судебные приказы о взыскании задолженности по налогам, поступавшие суммы отражались на Едином налоговом счете налогоплательщика.

В связи с несвоевременной уплатой налога на основании ст. 75 НК РФ за период с 3.10.2024 по 10.02.2025 административному ответчику выставлены к оплате начисленные пени из расчета 1/300 ставки ЦБ за каждый день просрочки, в том числе: за период с 3.10.2024 по 28.10.2024 – 3822.88 руб (от суммы 231222.04 руб), с 29.10.2024 по 10.02.2025 – 17843.57 руб (от суммы 242769.78 руб), а всего 21666.45 руб.

Таким образом сумма задолженности составляет: недоимка - 11547.74 руб, пени за период с 3.10.2024 по 10.02.2025 в сумме 21666.45 руб, всего 33214.19 руб.

Расчет суммы задолженности, представленный административным истцом, суд считает обоснованным, возражений со стороны административного ответчика по размеру исчисленного налога не представлено, как и доказательств своевременной оплаты, поэтому указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога и отменой судебного приказа административный истец обратился в суд с административным иском в пределах сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального района «Красногвардейский район» Белгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, года рождения, (ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН №) недоимку по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года со сроком уплаты до 28.10.2024 в сумме 11547.74 руб, пени за период с 3.10.2024 по 10.02.2025 в сумме 21666.45 руб, всего 33214.19 руб.

Взыскать с ФИО1, года рождения, (ИНН №) государственную пошлину в доход муниципального района «Красногвардейский район» в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляции в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей жалобы через районный суд.

Мотивированное решение изготовлено 15 октября 2025 года.

Судья