Решение № 2А-3399/2019 2А-3399/2019~М-2897/2019 М-2897/2019 от 21 июля 2019 г. по делу № 2А-3399/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 июля 2019 года г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Лазаревой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Клецкой Е.И.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3399/2019 по административному исковому заявлению ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска обратилась в Свердловский районный суд г. Иркутска с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, указав в обоснование иска следующее.

ФИО2 состоит на налоговом учёте с <Дата обезличена>. <Дата обезличена> им в Инспекцию представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее также - НДФЛ) за 2016 год в связи с получением дохода от продажи имущества (1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес обезличен>), находившегося в собственности менее 3-х лет, с суммой к уплате в бюджет в размере 0.00 рублей. Сумма полученного дохода указана в размере 675 000 рублей.

По результатам камеральных проверок установлено, что ФИО2 занижен к уплате НДФЛ за 2016 год, налоговая база по данным налогового органа составляет 175 000 рублей, таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 22 750 рублей. Решением Инспекции от <Дата обезличена><Номер обезличен> налогоплательщик привлечён к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 569 рублей, ему доначислен НДФЛ в размере 22 750 рублей и начислены пени в размере 571,40 рублей. Решение Инспекции не было обжаловано ФИО2 и вступило в силу <Дата обезличена>. В соответствии со статьями 32, 69, 11.2 НК РФ ФИО2 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов <Номер обезличен>, которым налогоплательщику предлагалось погасить задолженность в срок до <Дата обезличена>. Инспекцией принимались меры по взысканию задолженности путем обращения к мировому судье судебного участка № 16 Свердловского района г. Иркутска с заявлением о вынесении судебного приказа. При этом вынесенный судебный приказ был отменен <Дата обезличена> в связи с поступлением от ФИО2 возражений, относительно его исполнения. До настоящего времени ФИО2 задолженность не уплачена.

В связи с чем просит суд взыскать со ФИО2 задолженность в сумме 23 890,40 рублей: по штрафу, предусмотренному ч. 1 ст. 122 НК РФ в размере 569 рублей, НДФЛ за 2016 год в размере 22 750 рублей и пени за неуплату НДФЛ за 2016 год в срок установленный законодательством в размере 571,40 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца налоговой инспекции ФИО1, действующая на основании доверенности, административный иск поддержала, по доводам, изложенным в нём, просила удовлетворить исковые требования.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом в соответствии со ст.ст. 96, 97, 98 КАС РФ путем направления судебной повестки по адресу места жительства, подтвержденному адресной справкой, от получения которой он уклонился, не явившись в отделение почтовой связи для ее получения, что является его надлежащим извещением, о причинах неявки суду не сообщил, о проведении судебного разбирательства в его отсутствие не просил.

Суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие административного ответчика в соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ, поскольку его явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении иска по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ, плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации и не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Порядок исчисления налога на доходы физических лиц предусмотрен ст. 225 НК РФ, сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, объектом налогообложения признаётся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Исчисление и уплату налога в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учётом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта влечёт взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (п.1 ст. 199 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечёт взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно материалам дела, ответчик ФИО2 <Дата обезличена> предоставил в Инспекцию декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, в которой отражена сумма к уплате по НДФЛ – 0,00 рублей.

Актом <Номер обезличен> от <Дата обезличена> камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО2 занижен НДФЛ за 2016 год к уплате. Вместе с тем, документов, подтверждающих фактически произведенные расходы, не представлено.

Решением Инспекции от <Дата обезличена><Номер обезличен> налогоплательщик привлечён к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 569 рублей. Ему доначислен НДФЛ в размере 22 750 рублей и начислены пени в размере 571,40 рублей.

Указанное решение Инспекции ФИО2 не обжаловалось ни в досудебном, ни в судебном порядке и вступило в силу <Дата обезличена> (согласно п. 9 ст. 101 НК РФ).

В соответствии со ст. 104 НК РФ налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

Как следует из материалов дела, поскольку обязанность по уплате налога, пени и штрафов налогоплательщиком ФИО2 не была исполнена, в соответствии со статьями 32, 69 НК РФ, ФИО2 Инспекцией, путем размещения в личном кабинете налогоплательщика, было направлено требование <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, которым ответчику предлагалось погасить задолженность по налогу за 2016 год в размере 22 750 рублей, пени – 571,40 рублей, штраф в размере 569 рублей в срок до <Дата обезличена>.

Факт направления на личный кабинет налогоплательщика ФИО2 требования подтверждается реестром выгрузки требования в ЛК.

В соответствии со ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещён на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (ч. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней. В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В соответствии с п. 1. ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

При этом сроки, в течение которых надлежит подать в суд заявление, исчисляются со дня истечения срока исполнения требования налогового органа.

В силу п. п. 2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 10 ст. 48 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, сбора и штрафов.

Как установлено судом из пояснений сторон, до настоящего времени задолженность по пени по налогам ответчиком не погашены. Неуплата ответчиком налоговой недоимки в сроки, указанные в выше указанных требованиях, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у ответчика задолженности.

Из представленных суду документов установлено, что ФИО2 продал ? доли принадлежащей ему квартиры.

В соответствии со ст. 220 НК РФ при продаже имущества налоговый вычет предоставляется в размере 1 000 000 рублей.

Согласно расчету истца, поскольку продана ? доля квартиры, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере 500 000 рублей. Налоговая база по данным налогового органа составляет 175 000 рублей (675 000 руб. – 500 000 руб.). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 22 750 рублей (175 000 х 13%).

Проверив представленный расчёт, суд полагает его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.

В силу требований п.2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Исходя из содержания положений ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 НК РФ. Предельный срок принудительного взыскания неуплаченного налога включает в себя: срок уплаты налога, три месяца на направление требования, шесть месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки или пени.

Судом установлено, что в указанный срок налогоплательщиком требования налогового органа не исполнены.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налогов, штрафа и пени инспекция обратилась за вынесением судебного приказа. Мировым судьёй судебного участка № 16 Свердловского округа г.Иркутска вынесен судебный приказ <Дата обезличена> о взыскании со ФИО2 задолженности по налогам за 2016 год. Судебный приказ был отменён <Дата обезличена> в связи с поступлением возражений от ответчика. С административным иском инспекция обратилась <Дата обезличена>, то есть в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока.

С учётом изложенного, установив фактические обстоятельства дела, проанализировав их в совокупности с представленными доказательствами, суд приходит к выводу о наличии у административного истца оснований для обращения в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности в общем размере 23 890,40 рублей: по штрафу, предусмотренному ч. 1 ст. 122 НК РФ в размере 569 рублей, НДФЛ за 2016 год в размере 22 750 рублей и пени за неуплату НДФЛ за 2016 год в срок установленный законодательством в размере 571,40 рублей.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований истца о взыскании задолженности по недоимке, с ответчика ФИО2 в соответствии пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 916,71 рублей в бюджет муниципального образования города Иркутска.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО2, (ИНН <Номер обезличен>), <Дата обезличена> года рождения, уроженца <адрес обезличен>, зарегистрированного по адресу: <адрес обезличен> пользу ИФНС России по <адрес обезличен> (ИНН <***>, КПП 381201001, ОКТМО 25701000) задолженность в общем размере 23 890,40 рублей, в том числе: - штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 569 рублей, - НДФЛ за 2016 год в размере 22 750 рублей, - пени за неуплату НДФЛ за 2016 год в сумме 571,40 рубль.

Взыскать с административного ответчика ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования города Иркутска в размере 916,71 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд города Иркутска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Лазарева Е.А.

....