Решение № 2А-824/2024 2А-824/2024~М-749/2024 М-749/2024 от 30 октября 2024 г. по делу № 2А-824/2024

Дело №

УИД №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«30» октября 2024г. <адрес>.

Рассказовский районный суд <адрес> в составе:

судьи фио1,

при секретаре фио2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к фио3 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> ( далее по тексту- УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным иском к фио3 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, указав, что обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом РФ (далее по тексту-НК РФ). Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В силу пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и

подлежит учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, за фио3 зарегистрированы транспортные средства.

Налоговым органом произведён расчет транспортного налога за дд.мм.гггг год по сроку уплаты не позднее дд.мм.гггг (налоговое уведомление от дд.мм.гггг №) за дд.мм.гггг год в размере № руб.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, фио3 является собственником недвижимого имущества.

Налоговым органом произведён расчет налога на имущество физических лиц за дд.мм.гггг год по сроку уплаты не позднее дд.мм.гггг (налоговое уведомление от дд.мм.гггг №) за дд.мм.гггг год в размере № руб.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, фио3 является собственником земельного участка.

Налоговым органом произведён расчет налога на имущество физических лиц за дд.мм.гггг год по сроку уплаты не позднее дд.мм.гггг (налоговое уведомление от дд.мм.гггг №) за дд.мм.гггг год в размере № руб.

С дд.мм.гггг пункт 3 ст.75 НК РФ изложен в следующей редакции: пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности ( п.6 ст.75 НК РФ).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В отношении фио3 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере № руб. ((№ руб. (транспортный налог) + № руб. (земельный налог) + № руб. (налог на имущество физических лиц) + № руб. (УСН) + № руб. (страховые взносы на ОПС) – № руб. (уменьшение налога) – № руб. (уплачено ЕНП) – № руб. (переплата).

За период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на отрицательное сальдо ЕНС в размере № руб. начислены пени в размере № руб.

Таким образом, по состоянию на дд.мм.гггг сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет № руб.

Налоговым органом принимались меры принудительного взыскания, что подтверждается:

- решением Рассказовского районного суда <адрес> от дд.мм.гггг по делу № – о взыскании задолженности с фио3 задолженности по налогу имуществу физических лиц за дд.мм.гггг годы, земельному налогу за дд.мм.гггг год, транспортному налогу за дд.мм.гггг год;

- решением Рассказовского районного суда <адрес> от дд.мм.гггг по делу № – о взыскании задолженности с фио3 по транспортному налогу за дд.мм.гггг год;

- судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> №а№ от дд.мм.гггг - о взыскании задолженности с фио3 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за дд.мм.гггг год, налогу на имущество физических лиц за дд.мм.гггг год, транспортному налогу за дд.мм.гггг гг.;

- судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> № от дд.мм.гггг - о взыскании задолженности с фио3 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за дд.мм.гггг год;

- судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> № от дд.мм.гггг - о взыскании задолженности с фио3 по налогу на имущество физических лиц за дд.мм.гггг год, по транспортному налогу за дд.мм.гггг год, УСН за дд.мм.гггг год;

- судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> №а№ от дд.мм.гггг - о взыскании задолженности с фио3 по транспортному налогу за дд.мм.гггг год.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от дд.мм.гггг № об уплате задолженности в размере № руб. до дд.мм.гггг.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В настоящее время за ответчиком числится задолженность по уплате налогов, пени и штраф, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок фио3 требования от дд.мм.гггг № об уплате задолженности, налоговым органом должнику дд.мм.гггг направлена копия решения № от дд.мм.гггг о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банка, а также электронных денежных средств.

УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № <адрес> и <адрес> с заявлением о взыскании задолженности с фио3 Мировой судья дд.мм.гггг вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности на сумму № руб.

В соответствии со ст.123.7 КАС РФ от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Руководствуясь ст. 123.7 КАС РФ, мировой судья дд.мм.гггг вынес определение об отмене судебного приказа.

Административный истец УФНС России по <адрес> просит взыскать с фио3 задолженность в сумме № руб., из них:

-транспортный налог за дд.мм.гггг год- № руб.;

- налог на имущество физических лиц за дд.мм.гггг год- № руб.;

- земельный налог за дд.мм.гггг год-№ руб.;

-пени – № руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явился, уведомлен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа. Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

В судебном заседании административный ответчик фио3 возражал против удовлетворения иска, полагает, что с него уже были взысканы все налоги и пени.

Изучив материалы дела, заслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 и п.2 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6)6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что фио3 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и плательщиком земельного налога.

На основании решения Рассказовского районного суда <адрес> от дд.мм.гггг по делу № с фио3 взыскана задолженность по транспортному налогу за дд.мм.гггг год в размере № руб., по налогу на имущество физических лиц за дд.мм.гггг год в размере № руб., по налогу на имущество физических лиц за дд.мм.гггг год в размере № руб., по земельному налогу в размере № руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательство о налогах и сборах сроки в размере № руб. (л.д.38-43).

При рассмотрении дела было установлено, что административным ответчиком была произведена уплата транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за дд.мм.гггг год в общем размере № руб. на основании налогового уведомления № от дд.мм.гггг.

По сведениям налогового органа платежный документ от дд.мм.гггг отражён на ЕНС налогоплательщика в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в счет погашения задолженности: по налогу на имущество физических лиц за дд.мм.гггг год на сумму № руб.; по налогу на имущество физических лиц за дд.мм.гггг год на сумму № руб.; по транспортному налогу за дд.мм.гггг год на сумму № руб.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, уплаченные фио3 суммы налогов за дд.мм.гггг год обоснованно учтены налоговым органом в счет погашения недоимки по налогу на доходы физических лиц и транспортному налогу, начиная с наиболее раннего момента возникновения задолженности.

На основании апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Тамбовского областного суда от дд.мм.гггг решение Рассказовского районного суда <адрес> от дд.мм.гггг по делу №а-360/2024 оставлено без изменения.

Согласно ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Как следует из представленного административным истцом расчета за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на отрицательное сальдо ЕНС в сумме № 12 руб. начислены пени в размере № 10 руб.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от дд.мм.гггг № об уплате задолженности в размере № руб. до дд.мм.гггг (л.д. 19).

дд.мм.гггг налогоплательщику фио3 направлено решение № от дд.мм.гггг о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банка, а также электронных денежных средств, в связи с неисполнением в установленный срок фио3 требования от дд.мм.гггг №. (л.д. 22).

дд.мм.гггг мировым судьёй судебного участка №<адрес> и <адрес> фио4 вынесено определение об отмене судебного приказа мирового судьи судебного участка №<адрес> и <адрес> №а-№ от дд.мм.гггг о взыскании с должника фио3 в пользу взыскателя УФНС России по <адрес> задолженности за дд.мм.гггг год за счет имущества физического лица, по налогам в размере № руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере № руб., за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг ( л.д.16).

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск подан в суд дд.мм.гггг, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании ранее вынесенных решений Рассказовского районного суда <адрес> и судебных приказов мирового судьи административным истцом взыскана задолженность по налогам и сборам с фио3 за предшествующие годы. Требования о взыскании налогов и пени, предъявленные в рамках настоящего административного иска, ранее налоговым органом не предъявлялись.

Анализируя исследованные в судебном заседании доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина в сумме № руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с фио3, дд.мм.гггг года рождения, место рождения: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН <***>, задолженность:

- по транспортному налогу за дд.мм.гггг год в сумме № руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за дд.мм.гггг год в сумме дд.мм.гггг руб.;

- по земельному налогу за дд.мм.гггг в сумме № руб.;

- пени в размере № № руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

Всего взыскать: № руб.

Реквизиты для уплаты:

Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя:№.

Взыскать с фио3 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме № руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Рассказовский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья фио1

Решение изготовлено в окончательной форме дд.мм.гггг.

Судья фио1