Решение № 2А-5673/2017 2А-832/2018 2А-832/2018 (2А-5673/2017;) ~ М-5077/2017 М-5077/2017 от 14 февраля 2018 г. по делу № 2А-5673/2017

дело № 2а-832/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 февраля 2018 года город Челябинск

Курчатовский районный суд г. Челябинска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Ореховой Т.Ю.,

при секретаре Семеновой М.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Курчатовскому району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельного налога, пени, ходатайство Инспекции Федеральной налоговой службы России по Курчатовскому району г.Челябинска о восстановлении пропущенного срока для подачи иска,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Курчатовскому району г.Челябинска (далее по тексту – ИФНС России по Курчатовскому району г.Челябинска) обратилась в суд с иском к ответчику ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2014 год в сумме 638 рублей и пени по транспортному налогу в размере 163 рублей 84 копеек, налога на имущество в размере 3 888 рублей и пени по налогу на имущество в размере 374 рублей 49 копеек, земельного налога в размере 603 рубля и пени по земельному налогу в размере 225 руб. 69 коп. Так же, ИФНС России по Курчатовскому району г.Челябинска, просило восстановить срок на подачу иска в связи с отменой мировым судьей судебного участка № 7 Курчатовского района г. Челябинска судебного приказа в отношении ФИО1 на основании определения от 29 июня 2017 года (л.д. 5-6).

Представитель административного истца ИФНС РФ г. Челябинска в судебное заседание не явился, извещен (л.д.33), в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца (л.д. 6 оборот).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (л.д.32), предоставил ходатайство, в котором просил в удовлетворении требований отказать, применить последствия пропуска срока исковой давности, применить основания, предусмотренные что 12 Федерального закона № 436-ФЗ, указал на то, что налоги им уплачены (л.д. 71).

Исследовав все материалы дела, суд находит требования истца не подлежащими удовлетворению по следующим мотивам.

В соответствии со ст.23 п.1 п.п.1,4 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.45 ч.1 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно нормам главы 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Так, в соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление транспортного налога производится на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствие с ч.3 ст.362 Налогового кодекса РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (утверждены приказом МВД России от 24 ноября 2008 года N 1001) транспортные средства регистрируются за собственниками транспортных средств - юридическими или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств, заключенных договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на транспортные средства.

В силу пункта 5 вышеуказанных Правил собственники (владельцы) транспортных средств обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Госавтоинспекции, в которых они зарегистрированы, или изменить регистрационные данные в случае утилизации транспортных средств, изменения собственника (владельца).

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 25 сентября 2014 года N 2015-О Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

В 2014 году на имя ответчика зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты> гос.номер №. Задолженность по транспортному налогу составила – 638 руб., по пени – 163 руб. 84 коп., (л.д.5-расчет).

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

На имя ответчика в 2014 году зарегистрирован жилой <адрес> в г.Челябинск.

Согласно ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости. В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Решением Челябинской Городской Думы от 18.11.2014 № 2/12 «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске» установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст.408 НК РФ).

За 2014 год ответчику начислено – 3 888 руб. 00 коп. (л.д.12). Налог подлежал уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.409 НК РФ).

За нарушение срока оплаты налога на имущество в силу ст.75 НК РФ ответчику начислены пени – 374 руб. 49 коп., размер которых, так же как и сумма налога на имущество, ответчиком не оспаривается.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с. п. 3 Решения Челябинской Городской Думы от 22 ноября 2005 года №8/11 "О земельном налоге на территории города Челябинска " с 01 января 2006 года налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Признаваемых объектами налогообложения в соответствии со ст.. 389 НК РФ. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 4 Решения Челябинской Городской Думы от 22 ноября 2005 года №8/11 «О земельном налоге в г. Челябинске установлены дифференцированные налоговые ставки в зависимости от видов разрешенного использования земельных участков.

В установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) требование истца № от 14 октября 2015 года об уплате налогов за 2014 год и пени за несвоевременную уплату налогов ответчиком исполнены не были (л.д.7).

По заявлению налогового органа от 12 сентября 2016 года, 12 сентября 2016 года мировым судьей судебного участка № 7 Курчатовского района г.Челябинска выдан судебный приказ на взыскание с ответчика транспортного налога в размере 638 руб., пени по транспортному налогу в размере 163 руб. 84 коп., налога на имущество в размере 3 888 руб., пени по налогу на имущество в размере 374 руб. 49 коп., земельному налогу в размере 603 руб., пени по земельном налогу в размере 225 руб. 69 коп.. По заявлению должника судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 7 Курчатовского района г.Челябинска от 29.06.2017 (л.д.68).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органов) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа истекал 25 мая 2016 года, административный истец направил ФИО1 заявление о направлении заявления о выдаче судебного приказа 28 мая 2016 года (л.д. 45), налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 7 Курчатовского района г. Челябинска с соответствующим заявлением 12 сентября 2016 года (л.д. 41-44), то есть с пропуском установленного ст. 48 НК РФ срока для обращения в суд, доказательств уважительной причины пропуска срока не представил.

Каких-либо доказательств уважительности причин пропуска срока подачи заявления о выдаче судебного приказа по взысканию задолженности по транспортному налогу, пени, не представлено.

Реализуя свои права, налоговые органы обязаны соблюдать срок оставления требований об уплате налога (ст. 70 НК РФ), срок на добровольное исполнение обязанности по уплате задолженности, указанного в направленном должнику требовании (ст. 48 НК РФ).

При этом, в силу ст. 45 КАС РФ, лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или не совершения ими процессуальных действий. Таким образом, выбор способов эффективной судебной защиты нарушенных прав лежит на лицах, участвующих в деле, и может быть обеспечен в том числе, своевременной подачей соответствующего искового заявления.

Административному истцу было известно о факте неуплаты транспортного налога, налога на имущество и земельного налога в отношении ФИО1, а также способах судебной защиты. Указывая на необходимость восстановления пропущенного срока, налоговый орган не указывает на причины и основания уважительности причины пропуска установленного законом срока для обращения в суд с настоящим иском.

Рассматривая заявленное истцом ходатайство о восстановлении пропущенного срока, суд приходит к выводу о том, что на момент обращения в суд возможность принудительного взыскания спорных сумм истцом утрачена в связи с пропуском срока, что влечет отказ в удовлетворении заявленных требований по возникшему спору, поскольку, изначально, заявление о выдаче судебного приказа было подано налоговым органом по истечении установленного ст. 48 НК РФ срока. Последующая отмена судебного приказа от 12 сентября 2016 года (л.д. 68) на основании определения мирового судьи судебного участка № 7 Курчатовского района г. Челябинска от 29 июня 2017 года, а так же подача настоящего иска в суд 01 декабря 2017 года (л.д. 5), не свидетельствует о наличии уважительности причин пропуска срока, при условии пропуска первоначального срока при обращении в суд к мировому судье с заявлением о выдаче в отношении ответчика судебного приказа.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ИФНС РФ по Курчатовскому району г.Челябинска пропущен срок для подачи в суд административного иска к ФИО1 о задолженности по транспортному налогу в размере 638 руб., пени по транспортному налогу в размере 163 руб. 84 коп., налогу на имущество в размере 3 888 руб., пени по налогу на имущество в размере 374 руб. 49 коп., земельному налогу в размере 603 руб., пени по земельному налогу в размере 225 руб. 69 коп., не подлежат удовлетворению.

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29.12.2017 установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).

Вопреки утверждению ответчика, налоговое законодательство не предоставляет суду право признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов безденежной к взысканию и списывать ее, и относит данную процедуру к компетенции налоговых органов, возможность признания которыми недоимки и задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списанию связано с вынесением судебного решения, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, только по результатам обращения налогового органа с соответствующим иском (заявлением) в суд.

Руководствуясь ст.175-180, 286-290, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении ходатайства Инспекции Федеральной налоговой службы России по Курчатовскому району г.Челябинска о восстановлении пропущенного срока для подачи административного иска о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельного налога, пени, отказать.

В удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Курчатовскому району г.Челябинска к ФИО1 о задолженности по транспортному налогу в размере 638 руб., пени по транспортному налогу в размере 163 руб. 84 коп., налогу на имущество в размере 3 888 руб., пени по налогу на имущество в размере 374 руб. 49 коп., земельному налогу в размере 603 руб., пени по земельному налогу в размере 225 руб. 69 коп., отказать.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца через суд, вынесший решение.

Председательствующий: Т.Ю. Орехова