Решение № 2А-989/2024 2А-989/2024~М-989/2024 М-989/2024 от 25 августа 2024 г. по делу № 2А-989/2024

Дело №а-989/2024 УИД 07RS0№-66


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес> 26 августа 2024 года

Судья Чегемского районного суда КБР Ажахова М.К., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по КБР к ФИО1 Рае ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и пени,

установил:

Управление ФНС России по КБР обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и пени.

Требования мотивированы тем, что налогоплательщик ФИО1 имеет неисполненную обязанность по уплате земельного налога с физических лиц за 2014 г. в размере 61,30 рублей, земельного налога с физических лиц за 2015 г. в размере 2291 рублей, земельного налога с физических лиц за 2021 г. в размере 221 рублей, земельного налога с физических лиц за 2021 г. в размере 220 рублей; транспортного налога с физических лиц за 2014 г. в размере 17610,33 рублей, транспортного налога с физических лиц за 2015 г. в размере 28080 рублей, транспортного налога с физических лиц за 2021 г. в размере 18720 рублей; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 г. в размере 447 рублей, по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 г. в размере 447 рублей по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 г. в размере 447 рублей по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 г. в размере 447 рублей по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 г. в размере 447 рублей по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 г. в размере 447 рублей по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 г. в размере 447 рублей по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 г. в размере 447 рублей по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 г. в размере 447 рублей по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 г. в размере 447 рублей по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 г. в размере 447 рублей по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 г. в размере 456 рублей; пени в размере 35468,50 рублей, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Данная сумма задолженности образовалась в связи с неисполнением обязанностей по уплате единого налога на вмененный доход, транспортного налога и земельного налога на основании глав 28, 31, 26.3 НК РФ.

ФИО1 почтой направлялись налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, и требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) об уплате налогов и пени.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен ДД.ММ.ГГГГ

УФНС России по КБР просит взыскать с ФИО1 задолженность в счет неисполненной обязанности по уплате земельного налога с физических лиц за 2014 г. в размере 61,30 рублей, земельного налога с физических лиц за 2015 г. в размере 2291 рублей, земельного налога с физических лиц за 2021 г. в размере 221 рублей, земельного налога с физических лиц за 2021 г. в размере 220 рублей; транспортного налога с физических лиц за 2014 г. в размере 17610,33 рублей, транспортного налога с физических лиц за 2015 г. в размере 28080 рублей, транспортного налога с физических лиц за 2021 г. в размере 18720 рублей; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 г. в размере 447 рублей, по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 г. в размере 447 рублей по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 г. в размере 447 рублей по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 г. в размере 447 рублей по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 г. в размере 447 рублей по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 г. в размере 447 рублей по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 г. в размере 447 рублей по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 г. в размере 447 рублей по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 г. в размере 447 рублей по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 г. в размере 447 рублей по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 г. в размере 447 рублей по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 г. в размере 456 рублей; пени в размере 35468,50 рублей, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Административный истец просил о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, административный ответчик своих возражений не представил, в связи с чем, судья полагает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, судья приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы наделены правом предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности уплачивался индивидуальными предпринимателями в соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса РФ.

ФИО1, будучи зарегистрирована индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлась плательщиком налогов, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Согласно п.7 ст.346.21 НК РФ, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки:

организациями - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

налогоплательщиками, которыми согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности;

налогоплательщиками, утратившими право применять упрощенную систему налогообложения на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено данное право.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

За нарушение сроков уплаты налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности налоговым законодательством предусмотрены штрафы и пени.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования. Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст.388 ч.1 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектами налогообложения ФИО1 являлись транспортное средство марки «<данные изъяты>

В силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ст.286 КАС РФ).

Налогоплательщик ФИО1 имеет неисполненную обязанность по уплате земельного налога с физических лиц за 2014 г. в размере 61,30 рублей, земельного налога с физических лиц за 2015 г. в размере 2291 рублей, земельного налога с физических лиц за 2021 г. в размере 221 рублей, земельного налога с физических лиц за 2021 г. в размере 220 рублей; транспортного налога с физических лиц за 2014 г. в размере 17610,33 рублей, транспортного налога с физических лиц за 2015 г. в размере 28080 рублей, транспортного налога с физических лиц за 2021 г. в размере 18720 рублей; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 г. в размере 447 рублей, по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 г. в размере 447 рублей по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 г. в размере 447 рублей по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 г. в размере 447 рублей по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 г. в размере 447 рублей по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 г. в размере 447 рублей по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 г. в размере 447 рублей по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 г. в размере 447 рублей по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 г. в размере 447 рублей по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 г. в размере 447 рублей по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 г. в размере 447 рублей по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 г. в размере 456 рублей; пени в размере 35468,50 рублей, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Данная сумма задолженности образовалась в связи с неисполнением обязанностей по уплате единого налога на вмененный доход, транспортного налога и земельного налога на основании глав 28, 31, 26.3 НК РФ.

Однако, в нарушение п.2 ст.44 и п.1 ст.45 НК РФ должник свои обязанности по уплате налогов и пени до сих пор не исполнил.

Так, в соответствии с частью 1 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно, в установленные сроки и в полном объеме.

В ряде случаев (при уплате, например, земельного налога налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ФИО1 почтой направлялись налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, и требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) об уплате налогов и пени.

Требование налогового органа в добровольном порядке исполнено не было.

Шестимесячный срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Чегемского судебного района КБР, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в установленный срок вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок для обращения в суд с административным иском истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление в суд поступило ДД.ММ.ГГГГ то есть в пределах шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Соответственно, административный истец не утратил право на принудительное взыскание налогов и пени, а у административного ответчика отсутствует право на признание недоимки безнадежной ко взысканию на основании пункта 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы у суда сомнений не вызывает (л.д.15).

Поскольку административным ответчиком доказательства оплаты имеющейся неисполненной обязанности в суд не представлены, то иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в силу ст.ст.111, 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по КБР к ФИО1 Рае ФИО1 взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 Раи ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной в <адрес> КБР, <адрес>, ИНН <данные изъяты>, в пользу Управления ФНС России по КБР задолженность в счет неисполненной обязанности по уплате земельного налога с физических лиц за 2014 г. в размере 61,30 рублей, земельного налога с физических лиц за 2015 г. в размере 2291 рублей, земельного налога с физических лиц за 2021 г. в размере 221 рублей, земельного налога с физических лиц за 2021 г. в размере 220 рублей; транспортного налога с физических лиц за 2014 г. в размере 17610,33 рублей, транспортного налога с физических лиц за 2015 г. в размере 28080 рублей, транспортного налога с физических лиц за 2021 г. в размере 18720 рублей; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 г. в размере 447 рублей, по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 г. в размере 447 рублей по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 г. в размере 447 рублей по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 г. в размере 447 рублей по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 г. в размере 447 рублей по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 г. в размере 447 рублей по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 г. в размере 447 рублей по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 г. в размере 447 рублей по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 г. в размере 447 рублей по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 г. в размере 447 рублей по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 г. в размере 447 рублей по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 г. в размере 456 рублей; пени в размере 35468,50 рублей, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 108045,13 рублей.

Взыскать с ФИО1 Раи ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3360,90 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного суда КБР через Чегемский районный суд КБР в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

судья: подпись

Копия верна: Судья Чегемского

районного суда КБР М.К. Ажахова