Решение № 2А-235/2024 2А-235/2024~М-79/2024 М-79/2024 от 24 апреля 2024 г. по делу № 2А-235/2024

УИД № Дело №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 25 апреля 2024 года

Судья Михайловского районного суда <адрес> Крысанов С.Р., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в Михайловский районный суд с административным иском к ФИО1, мотивируя его следующим.

ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ г. являлся собственником объектов налогообложения по транспортному налогу, а именно: автомобиля <данные изъяты>, гос.рег.знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиля <данные изъяты>, гос.рег.знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; транспортного средства <данные изъяты>, гос.рег.знак № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником объекта налогообложения по земельному налогу, а именно: земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

Помимо этого, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ. являлся собственником объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц, а именно: жилого дома с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, доля в праве 39/62.

Таким образом, в силу требований действующего законодательства РФ, он являлся плательщиком земельного, транспортного налогов, налога на имущество физических лиц в указанные периоды.

Налоговым органом административному ответчику в соответствии со ст.52 НК РФ были исчислены соответствующие налоги:

- за ДД.ММ.ГГГГ размер транспортного налога за транспортные средства: <данные изъяты> составляет 1697 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ. - 1 139 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за ДД.ММ.ГГГГ. размер земельного налога за земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, составляет 140 руб.

- за ДД.ММ.ГГГГ. размер налога на имущество физических лиц за жилой дом с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 39/62, составляет 529 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ. – 488 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – 366 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 313 руб.

На ДД.ММ.ГГГГ образовалась задолженность по налогам, которые перешли в начальное сальдо ЕНС:

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ – 496 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ – 529 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ – 488 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ г. – 366 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ – 313 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (начислено пени до ДД.ММ.ГГГГ – 317,25 руб.);

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ – 140 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (начислено пени до ДД.ММ.ГГГГ – 27,82 руб.);

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ – 26 803,15 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ – 31 298 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ – 1694 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ – 1139 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (начислено пени до ДД.ММ.ГГГГ – 24 481,49 руб.).

Административному ответчику были направлены уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с наличием недоимки ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной уплаты налогов и пени до ДД.ММ.ГГГГ Однако в нарушение ст.45 НК РФ ответчик суммы, указанные в требовании, не уплатил.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая задолженность по налогам составляла 63 188,52 руб., по пене – 24 826,56 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было начислено ещё 2 106,33 руб. пени. В настоящее время задолженность по пеням, подлежащим взысканию, составляет 21 052,04 руб.

На основании изложенного, истец просит суд взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность в размере 25 724,04 руб., из которых: 4 672 руб. – задолженность по налогам, 21 052,04 руб. – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанностей по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по <адрес> не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, от представителя инспекции ФИО3 поступило заявление, в котором она просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и указала, что административные исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о его времени и месте извещался надлежащим образом по адресу регистрации по месту жительства, об отложении судебного заседания или о рассмотрении дела в свое отсутствие не ходатайствовал, никаких возражений не административный иск за период его нахождения в производстве суда не представил.

В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Суд, исследовав материалы дела, считает административные исковые требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органам государственной власти, иным государственным органам, органам местного самоуправления, другим органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, предоставлено право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1).

Пунктами 1 и 2 ст.69 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ст.70 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с п.1 ст.72 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п.1 ст.75 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений).

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с ныне действующей редакцией п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4).

Согласно ч.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (ч.3 ст.11.3 НК РФ).

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу ч.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству.

Пункт 1 ст.360 НК РФ указывает на то, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Согласно ч.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу ст.2 Закона Рязанской области №76-ОЗ от 22.11.2002 года «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб., другие самоходные транспортные средства, машины, механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) – 25 руб.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

В силу ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

В силу пп.1 п.1 ст.391 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статья 393 НК РФ указывает на то, что налоговым периодом признается календарный год.

Подпункты 1 и 2 п.1 ст.394 НК РФ определяют, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков: не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Согласно п.7 ст.396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на момент возникновения правоотношений) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1 ст.402 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на момент возникновения правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговым периодом по уплате указанного налога в соответствии со ст.405 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на момент возникновения правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В ст.406 НК РФ определены условия исчисления налоговых ставок по объектам налогообложения по налогу на имущество физических лиц, а в п.8 ст.408 НК РФ - порядок исчисления суммы налога, подлежащего уплате.

Пунктом 5 ст.11.3 НК РФ регламентированы основания формирования и учета совокупной обязанности налогоплательщика на едином налоговом счете в валюте Российской Федерации.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сального единого налогового счета.

В судебном заседании установлено и не оспорено сторонами, что в ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 являлся владельцем транспортных средств: автомобиля <данные изъяты>, гос.рег.знак ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиля <данные изъяты>, гос.рег.знак ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; транспортного средства <данные изъяты>, гос.рег.знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

В ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

В ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на праве общей долевой собственности принадлежал жилой дом с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 39/62.

Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из базы данных, представленной административным истцом в материалы дела, полученной им в рамках межведомственного взаимодействия (л.д.17-19), ответом на запрос из филиала ППК «Роскадастр» по <адрес> исх. № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.115-116), ответом на запрос из УМВД России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с приложениями (л.д.158, 159), а также ответом на запрос из Гостехнадзора по <адрес> от (л.д.175, 175 обор.стор.). Оснований сомневаться в достоверности содержащихся в указанных документах сведений, у суда не имеется.

Таким образом, в связи с наличием в собственности у административного ответчика соответствующих объектов движимого и недвижимого имущества, суд приходит к однозначному вводу о том, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц; в ДД.ММ.ГГГГ г. – плательщиком налога на имущество физических лиц; в ДД.ММ.ГГГГ г.г. – плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, соответственно, обязан был уплачивать налоговые платежи в надлежащий бюджет в установленные сроки.

Налоговым органом в связи с наличием у административного ответчика указанного имущества в ДД.ММ.ГГГГ году было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в адрес ФИО1 посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено представленным в материалы дела налоговым уведомлением и списком № заказных писем (л.д. 20-21, 22).

Так, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ обязан был уплатить земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. на земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 140 руб.; налог на имущество физических лиц на жилой дом с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 39/62, в размере 529 руб.

Налоговым органом в связи с наличием у административного ответчика указанного имущества в ДД.ММ.ГГГГ году было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в адрес ФИО1 посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено представленным в материалы дела налоговым уведомлением и списком № заказных писем (л.д. 23-24, 25).

Так, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 обязан был уплатить налог на имущество физических лиц, а именно за жилой дом с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 39/62, в размере 488 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.

Налоговым органом в связи с наличием у административного ответчика указанного имущества в ДД.ММ.ГГГГ. было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в адрес ФИО1 в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика и получено последним ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено представленным в дело налоговым уведомлением и скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика (л.д. 26-27, 28).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 обязан был не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. за жилой дом с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 39/62, в размере 366 руб., а также транспортный налог в общем размере 1 697 руб. за автомобиль <данные изъяты>, гос.рег.знак № (714 руб.), автомобиль <данные изъяты>, гос.рег.знак № (735 руб. при наличии налоговой льготы в сумме 245 руб.), транспортное средство <данные изъяты>, гос.рег.знак № (248 руб.).

Налоговым органом в связи с наличием у административного ответчика указанного имущества в ДД.ММ.ГГГГ г. было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в адрес ФИО1 в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика и получено последним ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено представленным в дело налоговым уведомлением и скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика (л.д.29-30, 31).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 обязан был не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. за жилой дом с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 39/62, в размере 313 руб., а также транспортный налог в общем размере 1 139 руб. за автомобиль <данные изъяты>, гос.рег.знак № (714 руб.), транспортное средство <данные изъяты>, гос.рег.знак № (425 руб.).

Административным ответчиком не оспорено и подтверждается материалами дела, что в установленные сроки транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в полном объеме, наряду с иными суммами (не являющимися предметом рассмотрения по настоящему делу), оплачены не были, в связи с чем у него образовались недоимки по данным налогам - в сумме 140 руб. по земельному налогу, в общей сумме 2 836 руб. по транспортному налогу, в общей сумме 1 696 руб. по налогу на имущество физических лиц.

Кроме того, административным ответчиком не оспорено и подтверждается сведениями, представленными в дело административным истцом, что по состоянию на дату формирования задолженности по налогам, которые перешли в начальное сальдо ЕНС, ФИО1 не были оплачены (в том числе и по иным объектам налогообложения): налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. – 496 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ. – 529 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ – 488 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ г. – 366 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ 313 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ – 140 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. – 26 803,15 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ – 31 298,94 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ – 1694 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ. – 1139 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (начислено пени до ДД.ММ.ГГГГ – 24 481,49 руб.).

В соответствии с выявленной недоимкой по налогам и требованиями ст.ст.57 и 75 НК РФ, налоговым органом административному ответчику были начислены на данные задолженности пени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая задолженность по пеням составляла 24 826,56 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ему было начислено ещё 2 106,33 руб.

Помимо этого, установлено, что в связи с неуплатой налогов и пени административному ответчику было выставлено и направлено посредством размещения в личном кабинете требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, которое было получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ В соответствии с данным требованием административному ответчику предложено добровольно погасить образовавшуюся задолженность и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Данные обстоятельства не оспорены административным ответчиком, подтверждаются представленными стороной административного истца копией требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени (л.д.32-33), а также принт-скрином интернет-страницы личного кабинета налогоплательщика ФИО1 со сведениями об его (требовании) направлении и поступлении адресату (л.д.34).

Арифметическая правильность расчётов недоимок по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени за спорный период, приведенных административным истцом в иске (л.д.35-36, 66, 68, 69, 70), а также приложенных в качестве отдельных документов (л.д.127-128, 129-135, 149), судом проверена, административным ответчиком не оспорена, в них учтены: налоговые ставки по ТС, кадастровые стоимости спорных земельного участка и жилого дома в 2018-2021 г. г., доля налогоплательщика в праве собственности на недвижимое имущество, периоды владения движимым и недвижимым имуществом, имеющимся (имевшимся) у ФИО1, наличие у него льгот, суммы, внесенные им в счет погашения части задолженности, а также даты их внесения, в связи с чем суд принимает эти расчеты в качестве достоверных и правильных.

Судом также установлено, что, поскольку в установленный срок требование об уплате налога в добровольном порядке ФИО1 исполнено в части требуемых ко взысканию сумм пени и налогов не было, налоговый орган был вынужден обратиться за взысканием с налогоплательщика недоимок и пени по налогам к мировому судье (л.д.116-121).

Не оспаривалось сторонами, в связи с чем суд считает данный факт установленным, что по обращению Инспекции мировым судьей судебного участка № судебного района Михайловского районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ за счет имущества физического лица по налогам в размере 81 222 руб., пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 27 158,35 руб., штрафов в сумме 3 349,13 руб., то есть денежных средств в общей сумме 111 729,48 руб. (л.д.122). При этом срок обращения налогового органа к мировому судье за взысканием налоговой задолженности был мировым судьей перед выдачей судебного приказа проверен. О том, что он был соблюден свидетельствует сам факт выдачи им вышеупомянутого судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Михайловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ № отменен в связи с поступлением от должника возражений о несогласии с задолженностью (л.д.123, 125).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Михайловский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, что не превышает 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (л.д.47).

Как видно из материалов дела, порядок и условия взыскания с ФИО1 вышеприведенных недоимок по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени соблюдены.

По состоянию на момент рассмотрения настоящего дела общая задолженность по пене, которая из указанных денежных средств не уплачена ФИО1, составляет 21 052,04 руб., по налогам – 4 672 руб. При этом районный суд обращает внимание на то, что структура задолженности на дату формирования налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 была следующей (л.д.147):

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 76 550 руб., штраф за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 1 913,75 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (по состоянию на дату рассмотрения настоящего дела остаток составляет 0 руб. (изменение суммы налога произошло в связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГ было произведено уменьшение налога в сумме 76 550 руб. и штрафа в размере 1 139 руб.));

- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 1 697 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 1 139 руб. (по состоянию на дату рассмотрения настоящего дела остаток составляет 2 836 руб.);

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 529 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 488 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 366 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 313 руб. (по состоянию на дату рассмотрения настоящего дела остаток составляет 1 696 руб.);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 140 руб. (по состоянию на дату рассмотрения настоящего дела остаток составляет 140 руб.);

- штрафы за налоговые правонарушения, предусмотренные гл.16 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 1 435,38 руб. (по состоянию на дату рассмотрения настоящего дела остаток составляет 0 руб. (изменение суммы налога произошло в связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГ было произведено уменьшение налога в сумме 1 435,38 руб.);

- пени в сумме 27 158,35 руб. (по состоянию на дату рассмотрения настоящего дела остаток составляет 21 052,04 руб. (изменение суммы пени произошло в связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГ было произведено её уменьшение на сумму 6 106,31 руб.)).

Доказательства, подтверждающие оплату ФИО1 вышеуказанных требуемых сумм или основания для освобождения от их оплаты, в материалах дела отсутствуют. Таковых административным ответчиком представлено не было, хотя такая обязанность возлагалась на него судом, как в ходе подготовки дела к рассмотрению, так и в ходе его рассмотрения по существу.

При таких обстоятельствах, суд находит заявленные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени подлежащими удовлетворению.

Одновременно суд обращает внимание заявителя на то, что оснований для восстановления пропущенного срока для взыскания требуемой задолженности в данном случае не имеется, и указанное ходатайство Инспекции удовлетворению подлежать не может, поскольку срок обращения в районный суд не пропущен, как и срок обращения к мировому судье, который, проверив доводы административного истца, выдал судебный приказ (то есть посчитал его соблюденным по всем взыскиваемым суммам).

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное выше, принимая во внимание, что административный истец освобожден от оплаты государственной пошлины, а также отсутствие в деле сведений об освобождении ответчика от уплаты судебных расходов, на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, а также пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 971,72 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 293, 294 Кодекса Административного Судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт гражданина РФ <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку по налогам в сумме 4 672 (четыре тысячи шестьсот семьдесят два) руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 21 052 (двадцать одна тысяча пятьдесят два) руб. 04 коп., а всего денежные средства в общей сумме 25 724 (двадцать пять тысяч семьсот двадцать четыре) руб. 04 коп., перечислив указанные суммы по следующим реквизитам:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт гражданина <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 971 (девятьсот семьдесят один) руб. 72 коп.

Разъяснить, что суд, принявший решение, по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо, если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 настоящего Кодекса.

Решение также может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Михайловский районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья (подпись) С.Р. Крысанов

Копия верна. Судья С.Р. Крысанов