Решение № 2А-14/2026 2А-14/2026(2А-357/2025;)~М-248/2025 2А-357/2025 М-248/2025 от 3 февраля 2026 г. по делу № 2А-14/2026

Дело №2а-14/2026 (2а-357/2025;)

УИД 52RS0019-01-2025-000434-29


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Ардатов 22 января 2026 года

Ардатовский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Зрилиной О.В., при секретаре судебного заседания Кораблевой В.Г., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области

к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области (далее Межрайонная ИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в общей сумме 9 555 рублей 84 копейки, в том числе: пени 9 555 рублей 84 копейки.

В обоснование своих требований административный истец указал следующее.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная, со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе:

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

По данным органов, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ответчик с 29.08.2018 по 10.12.2021 являлся собственником квартиры кадастровый номер ....

Ответчик - являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на обязательное медицинское страхование в соответствии со ст.419 Налогового кодекса РФ.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками, страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 13.10.2016 по 09.02.2021.

За время осуществления предпринимательской деятельности ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов на обязательно пенсионное и медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ. В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ (ред. от 30.11.20.16) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 года администраторами страховых взносов являются налоговые органы.

В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование от 16.05.2023 № 918. Данное требование Ответчик так же не оплатил.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31,48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ № 2а-129/2025 от 18.02.2025. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от 20.03.2025 г. отменён.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность 9555.84 руб., в том числе: пени, подлежащим, уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 9555,84 руб.

Вышеуказанная сумма пеней рассчитывалась за период 05.02.2024 (с даты формирования предыдущего заявления о вынесении судебного приказа по которому подучен судебный приказ от 30.05.2024 №2а-1389/2024) по 15.01.2025 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа, по которому получен судебный приказ от 18.02.2025 № 2а-129/2025):

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: на недоимку за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 656.00 руб., (указанная недоимка взыскивается судебным приказом, выданным судебным участок № 4 Приокского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области по делу № 2а-2163/23 от 29.09.2023) пени к взысканию 134.70 руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные, периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года):

1) на недоимку за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 6272.35 руб. (указанная недоимка взыскивается постановлением о взыскании согласно статьи 47 НК РФ № 525201467 от 04.03.2020) пени к взысканию 1287.92 руб.;

2) на недоимку за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 20318.00 руб. (указанная недоимка взыскивается судебным приказом, выданным судебным участок № 4 Приокского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области по делу № 2а-2163/23 от 29.09.2023) пени к взысканию 4171.96 руб.

3) на недоимку за 2021 год по сроку уплаты 24.02.2021 в сумме 3573.14 руб. (указанная недоимка взыскивается судебным приказом, выданным судебным участок № 4 Приокского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области по делу № 2а-3511/2021 от 29.11.2021) пени к взысканию 733.68 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское, страхование работающего населения в фиксированном размере):

1) на недоимку за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 6364.84 руб. (указанная недоимка взыскивается постановлением о взыскании согласно статьи 47 НК РФ № 525201467 от 04.03.2020) пени к взысканию 1306.91 руб.;

2) на недоимку за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 8426.00 руб., (указанная недоимка взыскивается судебным приказом, выданным судебным участок № 4 Приокского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области по делу № 2а-2163/23 от 29.09.2023) пени к взысканию 1730.14 руб.;

3) на недоимку за 2021 год по сроку уплаты 24.02.2021 в сумме 927.86 руб., (указанная недоимка взыскивается судебным приказом, выданным судебным участок № 4 Приокского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области по делу № 2а-3511/2021 от 29.11.2021) пени к взысканию 190.52 руб.

В процессе рассмотрения дела по существу административным истцом в порядке ст.46 КАС РФ уменьшен размер исковых требований, заявлены к взысканию пени в размере 5354 рубля 55 копеек, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени к взысканию 134.70 руб. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: на недоимку за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 656.00 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные, периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года):

1) пени к взысканию 3368,64 руб. на недоимку за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 20318.00 руб.,

2) пени к взысканию 733.68 руб. на недоимку за 2021 год по сроку уплаты 24.02.2021 в сумме 3573.14 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское, страхование работающего населения в фиксированном размере):

1) пени к взысканию 927 руб. на недоимку за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 8426.00 руб.,

2) пени к взысканию 190.52 руб. на недоимку за 2021 год по сроку уплаты 24.02.2021 в сумме 927.86 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в суд не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признал в полном объеме по доводам письменных возражений на административный иск.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области в суд не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Выслушав административного ответчика ФИО1, рассмотрев материалы дела, суд пришел к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст.45 ч.1,2 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии со ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.70 НК РФ (в редакции до 08.09.2024), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1, ..., состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС.

Административный ответчик - являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ (ранее - в соответствии с положениями части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ) и подпунктом 2 пункта статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»). ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 13.10.2016 г. по 09.02.2021 г.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

За время осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ. В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243- ФЗ (ред. от 30.11.2016) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 года администраторами страховых взносов являются налоговые органы.

Административный ответчик также является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.12,15 НК РФ, Закона РФ от 09.12.1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», так как с 29.08.2018 по 10.12.2021 являлся собственником квартиры кадастровый номер 52:24:0040001:7304.

Пунктом 2 ст.52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствие с указанными нормативно-правовыми актами налог был исчислен налоговым органом и предъявлен налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика: № 41310735 от 01.09.2022 за налоговый период 2021 года, в котором исчислен налог на имущество физических лиц в размере 656 рублей, по сроку уплаты до 01.12.2022 года (т.1 л.д.17,18).

Однако в срок, установленный законодательством, административный ответчик данный налог в полном объеме не оплатил.

Начиная с 01.01.2023 направляется единое требование об уплате задолженности на всю сумму отрицательного сальдо по ЕНС.

На основании ст.ст.69-70 Налогового кодекса РФ административному ответчику Межрайонной ИФНС было направлено требование № 918 по состоянию на 16.05.2023 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика о необходимости уплаты в срок до 15.06.2023 года: недоимки по налогам и пени, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов, в сумме 656 рублей;

- по страховым взносам па обязательное пенсионное страхование за расчетные, периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года, в сумме 30163,49 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское, страхование работающего населения в фиксированном размере), в размере 15718,70 рублей (т.1 л.д.19-20,46). Данное требование в установленный срок не исполнено.

Согласно п.п.1-2 ст.48 НК РФ (в редакции до 08.09.2024), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течении шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговым органом 08.08.2023 принято решение № 370 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 16.05.2023 № 918 в размере 435183,87 рублей (т.1 л.д.92), которое направлено административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (т.1 л.д. 86-87).

В силу п.3 ст.48 НК РФ, Налоговый орган вправе обратиться всуд общей юрисдикциис заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

По состоянию на 15.01.2025г. (т.е. на момент формирования Заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 78044 руб. 05 коп., в т.ч. пени - 78044 руб. 05 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в общем размере 78044,05 руб. (т.1 л.д.187-191).

13.02.2025 года Межрайонная ИФНС обратилась в судебный участок №2 Ардатовского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по состоянию на 15.01.2025 в общей сумме 78044 руб. 05 коп., в том числе: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в том числе: пени в размере 78044 руб. 05 коп.

Из материалов дела также следует, что мировым судьей судебного участка №2 Ардатовского судебного района Нижегородской области 18.02.2025 года на данную задолженность был вынесен судебный приказ (дело №2а-129/2025 – т.1 л.д.38-60).

Определением мирового судьи судебного участка №2 Ардатовского судебного района Нижегородской области от 20.03.2025 года данный судебный приказ был отменен.

В соответствии с п.4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административный иск направлен в Ардатовский районный суд Нижегородской области 09.09.2025 года, то есть в срок, установленный п.4 ст. 48 НК РФ.

В настоящее время отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком в полном объеме не погашено, за ним числится задолженность по пени в общей сумме 5354 рубля 55 копеек, которые заявлены налоговым органом к взысканию, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени к взысканию 134.70 руб. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: на недоимку за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 656.00 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные, периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года):

1) пени к взысканию 3368,64 руб. на недоимку за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 20318.00 руб.,

2) пени к взысканию 733.68 руб. на недоимку за 2021 год по сроку уплаты 24.02.2021 в сумме 3573.14 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское, страхование работающего населения в фиксированном размере):

1) пени к взысканию 927 руб. на недоимку за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 8426.00 руб.,

2) пени к взысканию 190.52 руб. на недоимку за 2021 год по сроку уплаты 24.02.2021 в сумме 927.86 руб.

Из представленных административным истцом материалов следует, что недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 656.00 руб., взыскивается судебным приказом, выданным судебным участок № 4 Приокского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области по делу № 2а-2163/23 от 29.09.2023.

Из представленных по запросу суда мировым судьей судебного участка №4 Приокского судебного района города Нижнего Новгорода Нижегородской области материалов по административному делу № 2а-2163/2023 (т.1 л.д.73-78) следует, что 29.09.2023 года Межрайонная ИФНС обратилась в судебный участок № 4 Приокского судебного района города Нижнего Новгорода Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за налоговый период 2021 года в размере 382 861 рублей 69 копеек, в том числе по налогам 329182 руб. (в том числе: налог на доходы физических лиц в размере за 2021 год; налог на имущество физических лиц в размере 656 рублей; неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2021 год), пени в размере 46493 рублей 18 копеек, штрафа в размере 7186 рублей 51 копейки. Мировым судьей судебного участка № 4 Приокского судебного района города Нижнего Новгорода Нижегородской области 29.09.2023 года на данную задолженность был вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Приокского судебного района города Нижнего Новгорода Нижегородской области от 10.10.2025 года данный судебный приказ был отменен (т.2 л.д.2).

Из материалов дела также следует, что 08.04.2024г. по судебному приказу № 2а- 2163/2023 от 29.09.2023г. возбуждено исполнительное производство Приокским РОСП г. Н. Новгорода № 60217/24/52006-ИП и 19.12.2024 исполнительное производство окончено с актом о невозможности взыскания (т.1 л.д.235-247).

01.11.2024г. административный ответчик сменил адрес регистрации: ....

Налоговым органом судебный приказ № 2а-2163/2023 от 29.09.2023г на сумму остатка задолженности в размере 656 руб. был направлен в Ардатовский РОСП Нижегородской области.

Ардатовским РОСП Нижегородской области 11.09.2025 возбуждено исполнительное производство №52447/25/52011-ИП на сумму 656 руб. и 18.09.2025г. исполнительное производство было окончено в связи с фактическим исполнением (т.1 л.д.218-232). Указанные обстоятельства административный ответчик подтвердил в судебном заседании.

При таких обстоятельствах, исковые требования Межрайонной ИФНС к ФИО1 в части взыскания пени в размере 134.70 руб. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: на недоимку за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 656.00 руб. - подлежат удовлетворению как основанные на законе, обоснованные материалами дела и административным ответчиком по существу не оспоренные.

Из представленных административным истцом материалов следует, что недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные, периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское, страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 взыскивается судебным приказом, выданным судебным участок № 4 Приокского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области по делу № 2а-2163/23 от 29.09.2023.

Однако, как указано выше, судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Приокского судебного района города Нижнего Новгорода Нижегородской области от 29.09.2023 с административного ответчика взыскана задолженность за 2021 год в размере 382 861 рублей 69 копеек, в том числе по налогам 329182 руб. (налог на доходы физических лиц в размере за 2021 год; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 656 рублей; неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2021 год), пени в размере 46493 рублей 18 копеек, штрафы в размере 7186 рублей 51 копейки. При этом задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные, периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское, страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 данным судебным приказом не взыскана, и налоговым органом к взысканию не заявлялась.

Из представленных административным истцом материалов следует, что недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные, периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год по сроку уплаты 24.02.2021 и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское, страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год по сроку уплаты 24.02.2021 взыскивается судебным приказом, выданным судебным участок № 4 Приокского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области по делу № 2а-3511/2021 от 29.11.2021.

Однако судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Приокского судебного района города Нижнего Новгорода Нижегородской области от 29.11.2021 (т.1 л.д.79-80) с административного ответчика взыскана задолженность по налогам за 2017-2019г.г. в размере 16914 рублей 85 копеек, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017г.): налог в размере 15703,14 руб., пени в размере 276,38 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017г.): налог в размере 927,86 руб., пени в размере7,47 руб.

При этом задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные, периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год по сроку уплаты 24.02.2021 и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское, страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год по сроку уплаты 24.02.2021 данным судебным приказом не взыскана, и налоговым органом к взысканию не заявлялась.

При этом административным истцом не представлено доказательств, подтверждающих факт взыскания с административного ответчика недоимки по указанным страховым взносам за 2020-2021 г.г.

Следовательно, административным истцом необоснованно заявлены требования о взыскании недоимки по пени, начисленным за период с 05.02.2024 по 15.01.2025:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные, периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года):

1) пени к взысканию 3368,64 руб. на недоимку за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 20318.00 руб.,

2) пени к взысканию 733.68 руб. на недоимку за 2021 год по сроку уплаты 24.02.2021 в сумме 3573.14 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское, страхование работающего населения в фиксированном размере):

1) пени к взысканию 927 руб. на недоимку за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 8426.00 руб.,

2) пени к взысканию 190.52 руб. на недоимку за 2021 год по сроку уплаты 24.02.2021 в сумме 927.86 руб.

При таких обстоятельствах, оснований для взыскания с ФИО1 пени, начисленной на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные, периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское, страхование работающего населения в фиксированном размере) за налоговый период 2020-2021г.г. не имеется, в связи с чем суд отказывает в удовлетворении требований административного истца в указанной части.

В соответствии с положениями статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Принимая во внимание, что Межрайонная ИФНС России N18 по Нижегородской области как государственный орган, выступающий по делу, рассматриваемому в суде общей юрисдикции, в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, на основании положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию местный бюджет государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: ..., в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области недоимку по налогам и пени в общей сумме 134 (сто тридцать четыре) рубля 70 (семьдесят) копеек, в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, 134,70 рублей на недоимку за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 656,00 рублей, в удовлетворении остальной части административного иска - отказать.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в размере в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский облсуд в течение месяца со дня его составления в мотивированной форме через Ардатовский районный суд Нижегородской области.

Судья: О.В. Зрилина

...

Мотивированное решение составлено 04.02.2026 года.

Судья: О.В. Зрилина