Решение № 2А-1658/2023 2А-1658/2023~М-1476/2023 М-1476/2023 от 6 декабря 2023 г. по делу № 2А-1658/2023

Дело №2а-1658/2023 КОПИЯ

59RS0018-01-2023-001890-66


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Добрянка 07 декабря 2023 года

Добрянский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Дьяченко М.Ю.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд к административному ответчику с административным иском о взыскании задолженности в общей сумме 26731,25 руб., в том числе: пени по земельному налогу за налоговый период 2015 года в размере 59,05 руб., недоимки по земельному налогу за налоговый период 2017 года в размере 321,62 руб., пени по земельному налогу за налоговый период 2017 года в размере 88,14 руб., недоимки по земельному налогу за налоговый период 2018 года в размере 1090 руб., пени по земельному налогу за налоговый период 2018 года в размере 44,91 руб., недоимки по земельному налогу за налоговый период 2019 года в размере 1090 руб., пени по земельному налогу за налоговый период 2019 года в размере 10,50 руб., недоимки по земельному налогу за налоговый период 2020 года в размере 1044 руб., пени по земельному налогу за налоговый период 2020 года в размере 5 руб., недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2017 года в размере 2028,79 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2017 года в размере 411,80 руб., недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в размере 4727 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в размере 194,75 руб., недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 4549 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 43,82 руб., недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2020 года в размере 3781 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2020 года в размере 18,08 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 11,10 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 6538,73 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 673,96 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком, в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление о необходимости произвести уплату налога. В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование, которое в установленный срок не исполнено. Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка №3 Добрянского судебного района Пермского края с заявлениями о вынесении судебных приказов. В связи с поступившими возражениями административного ответчика, 27.06.2023 мировым судьей судебного участка №3 Добрянского судебного района Пермского края вынесены определения об отмене судебных приказов. На день составления административного искового заявления задолженность по налогам административным ответчиком не уплачена.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще и своевременно. В письменном заявлении просит рассмотреть дело в отсутствии в своего представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался судом в соответствии со ст.96 КАС РФ.

Суд на основании статей 150, 152 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, судебный приказ №, судебный приказ №, судебный приказ № приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности платить налоги и возмещения ущерба, понесенного казной в случае ее неисполнения, федеральный законодатель - на основании статей 57, 71 (пункты "в", "ж", "з", "о"), 72 (пункты "б", "и" части 1), 75 (часть 3) и 76 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации - устанавливает систему налогов, взимаемых в бюджет, и общие принципы налогообложения, а также предусматривает меры государственного принуждения, которые могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности (погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога - пеня), так и штрафными, возлагающими на нарушителей в качестве меры ответственности дополнительные выплаты (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 14.07.2005 №9-П по делу о проверке конституционности положений ст.113 НК РФ).

Возможность установления мер государственного принуждения в отношении налогоплательщиков вытекает из статьи 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации, допускающей в названных ею целях ограничение конституционных прав и свобод федеральным законом. В качестве одной из таких мер Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает требование об уплате налога, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. (п.1 ст.69 НК РФ).

Порядок и сроки направления указанного требования налогоплательщику установлены статьями 69 и 70 НК РФ.

Пунктом 2 ст.69 НК РФ определено, что требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Согласно п.5 названной статьи правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (ст.75 НК РФ).

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Предусмотренный названной статьей способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов в виде взыскания пеней применяется к налоговому агенту в случае образования у него недоимки, то есть возникновения задолженности перед соответствующим бюджетом по уплате конкретного налога.

На основании ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является собственником транспортного средства, земельного участка, недвижимого имущества, в этой связи административный ответчик является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Инспекцией в порядке ст.52 НК РФ, направлены в адрес административного ответчика налоговые уведомления №68286201 от 01.09.2021, №76618096 от 01.09.2020, №68208033 от 01.09.2021, №50319987 от 09.09.2017, №10687123 от 26.06.2018, №96470464 от 06.08.2016, №50319987 от 09.09.2017, №10687129 от 26.06.2018, №6410860 от 28.06.2019.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.ст.69,70 НК РФ административному ответчику были отправлены требования от 21.12.2021 №70800, от 08.02.2021 №5024, от 29.06.2020 №28646, от 13.02.2018 №2161, от 04.02.2019 №2118, от 19.11.2019 №158630, от 29.11.2018 №37410, от 24.06.2019 №46295, от 10.02.2020 №6966.

Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка №3 Добрянского судебного района Пермского края с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании недоимки и пени по налогам.

В связи с поступившими возражениями административного ответчика, 27.06.2023 мировым судьей судебного участка №3 Добрянского судебного района Пермского края вынесены определения об отмене судебных приказов № от 06.09.2019 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в размере 14609,83 руб., № от 22.09.2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в размере 8040,43 руб., № от 18.03.2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в размере 10696,81 руб.

Анализируя представленные доказательства в совокупности с приведенными правовыми нормами, суд приходит к выводу о том, что в установленный законодательством срок ФИО1 не произвел уплату налогов, в связи, с чем образовалась недоимка.

В обоснование заявленных требований административным истцом представлены расчет задолженности по налогу, расчет пени.

Пени по земельному налогу, согласно требованию от 29.11.2018 №37410 в размере 59,05 руб., начислены на задолженность по налогу за 2015 год (1090 руб.) по сроку уплаты 01.12.2016 за период с 02.12.2016 по 29.05.2017.

Пени по земельному налогу, согласно требованиям от 04.02.2019 №2118, от 24.06.2019 №46295, от 19.11.2019 №158630 в размере 17,24 руб., 38,05 руб., 32,85 руб., соответственно, начислены на задолженность по налогу за 2017 год (1090 руб.) по сроку уплаты 03.12.2018 за период с 04.12.2018 по 18.11.2019.

Пени по земельному налогу, согласно требованиям от 10.02.2020 №6966, от 29.06.2020 №28646 в размере 15,79 руб., 29,12 руб., соответственно, начислены на задолженность по налогу за 2018 год (1090 руб.) по сроку уплаты 02.12.2019 за период с 03.12.2019 по 28.06.2020.

Пени по земельному налогу, согласно требованию от 08.02.2021 №5024 в размере 10,50 руб., начислены на задолженность по налогу за 2019 год (1090 руб.) по сроку уплаты 01.12.2020 за период с 02.12.2020 по 07.02.2021.

Пени по земельному налогу, согласно требованию от 21.12.2021 №70800 в размере 5 руб., начислены на задолженность по налогу за 2020 год (1044 руб.) по сроку уплаты 01.12.2021 за период с 02.12.2021 по 20.12.2021.

Пени по транспортному налогу, согласно требованиям от 04.02.2019 №2118, от 24.06.2019 №46295, от 19.11.2019 №158630 в размере 75,20 руб., 170,68 руб., 165,92 руб., соответственно, начислены на задолженность по налогу за 2017 год (4727 руб.) по сроку уплаты 03.12.2018 за период с 04.12.2018 по 18.11.2019.

Пени по транспортному налогу, согласно требованиям от 10.02.2020 №6966, от 29.06.2020 №28646 в размере 68,46 руб., 126,29 руб., соответственно, начислены на задолженность по налогу за 2018 год (4727 руб.) по сроку уплаты 02.12.2019 за период с 03.12.2019 по 28.06.2020.

Пени по транспортному налогу, согласно требованию от 08.02.2021 №5024 в размере 43,82 руб., начислены на задолженность по налогу за 2019 год (4549 руб.) по сроку уплаты 01.12.2020 за период с 02.12.2020 по 07.02.2021.

Пени по транспортному налогу, согласно требованию от 21.12.2021 №70800 в размере 18,08 руб., начислены на задолженность по налогу за 2020 год (3781 руб.) по сроку уплаты 01.12.2021 за период с 02.12.2021 по 20.12.2021.

Пени по налогу на имущество физических лиц, согласно требованию от 13.02.2018 №2161 в размере 11,10 руб., начислены на задолженность по налогу за 2016 год (9069 руб.) по сроку уплаты 01.12.2017 за период с 02.12.2017 по 12.02.2018.

Пени по налогу на имущество физических лиц, согласно требованиям от 04.02.2019 №2118, от 19.11.2019 №158630, от 24.06.2019 №46295 в размере 139,15 руб., 255,29 руб., 279,52 руб., соответственно, начислены на задолженность по налогу за 2017 год (8752 руб.) по сроку уплаты 03.12.2018 за период с 04.12.2018 по 23.06.2019.

Оценив представленные доказательства на предмет относимости, допустимости, достоверности каждого доказательства, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что расчет произведен административным истцом в соответствии с требованиями законодательства.

Согласно п.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, анализируя представленные суду доказательства в совокупности с нормами права, суд считает возможным удовлетворить требования Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю в полном объеме, а именно, следует взыскать с административного ответчика задолженность в размере 26731,25 руб., в том числе: пени по земельному налогу за налоговый период 2015 года в размере 59,05 руб., недоимку по земельному налогу за налоговый период 2017 года в размере 321,62 руб., пени по земельному налогу за налоговый период 2017 года в размере 88,14 руб., недоимку по земельному налогу за налоговый период 2018 года в размере 1090 руб., пени по земельному налогу за налоговый период 2018 года в размере 44,91 руб., недоимку по земельному налогу за налоговый период 2019 года в размере 1090 руб., пени по земельному налогу за налоговый период 2019 года в размере 10,50 руб., недоимку по земельному налогу за налоговый период 2020 года в размере 1044 руб., пени по земельному налогу за налоговый период 2020 года в размере 5 руб., недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2017 года в размере 2028,79 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2017 года в размере 411,80 руб., недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в размере 4727 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в размере 194,75 руб., недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 4549 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 43,82 руб., недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2020 года в размере 3781 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2020 года в размере 18,08 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 11,10 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 6538,73 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 673,96 руб.

В соответствии с п.8 ст.333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Согласно пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1001,94 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю задолженность в размере 26731,25 руб., в том числе: пени по земельному налогу за налоговый период 2015 года в размере 59,05 руб., начисленные за период с 02.12.2016 по 29.05.2017, недоимку по земельному налогу за налоговый период 2017 года в размере 321,62 руб., пени по земельному налогу за налоговый период 2017 года в размере 88,14 руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 18.11.2019, недоимку по земельному налогу за налоговый период 2018 года в размере 1090 руб., пени по земельному налогу за налоговый период 2018 года в размере 44,91 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 28.06.2020, недоимку по земельному налогу за налоговый период 2019 года в размере 1090 руб., пени по земельному налогу за налоговый период 2019 года в размере 10,50 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 07.02.2021, недоимку по земельному налогу за налоговый период 2020 года в размере 1044 руб., пени по земельному налогу за налоговый период 2020 года в размере 5 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 20.12.2021;

недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2017 года в размере 2028,79 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2017 года в размере 411,80 руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 18.11.2019, недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в размере 4727 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в размере 194,75 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 28.06.2020, недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 4549 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 43,82 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 07.02.2021, недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2020 года в размере 3781 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2020 года в размере 18,08 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 20.12.2021;

пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 11,10 руб., начисленные за период с 02.12.2017 по 12.02.2018, недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 6538,73 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 673,96 руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 23.06.2019.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 1001,94 руб. в доход местного бюджета.

Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Добрянский районный суд Пермского края в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий: подпись

Копия верна.

Председательствующий: М.Ю. Дьяченко

Секретарь:

Мотивированное решение изготовлено 07.12.2023.

Решение не вступило в законную силу.

Секретарь:

Подлинник решения подшит в деле №2а-1658/2023.

Административное дело №2а-1658/2023 находится в производстве Добрянского районного суда Пермского края.