Решение № 2А-589/2017 2А-589/2017~М-526/2017 М-526/2017 от 29 ноября 2017 г. по делу № 2А-589/2017

Дело №2а-589/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 ноября 2017 года г.Задонск

Задонский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Леоновой Л.А.

при секретаре Юшиной Н.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Липецкой области к ФИО2 ФИО4 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2013-2015 годы, в размере 702 рубля и пени в размере 153 рубля 35 коп., начисленных на сумму задолженности, задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период 2013-2015 годы в размере 3000 рублей и пени в размере 583 рубля 65 копеек, начисленных на сумму задолженности.

Свои требования мотивирует тем, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Липецкой области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 ИНН <***>, который в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО2 налоговым органом за налоговый период 2013-2015 годы был начислен земельный налог в общей сумме 3000 рублей. Кроме того, ФИО2 за 2013, 2014, 2015 годы был начислен налог на имущество физических лиц, объектом налогообложения является квартира, расположенная по адресу: <адрес> размере 223 рубля, 223 рубля и 256 рублей соответственно, всего на сумму 702 рубля. Ответчику в связи с неуплатой налога в добровольном порядке, направлялись требования №№, 12991, 14089 в котором налогоплательщику был дан срок погасить, числящуюся за ним задолженность. В указанный срок задолженность не была погашена. Согласно представленному административным истцом расчету ФИО2 начислены пени за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц в размере 153 рубля 35 копеек и пени за неуплату земельного налога в размере 583 рубля 65 копеек.

В ходе рассмотрения дела от административного истца - Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Липецкой области поступило заявление об отказе от административного иска к ФИО2 в части взыскания задолженности по земельному налогу с физических лиц в размере 3000 рублей, пени в размере 414 рублей 47 копеек, задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 479 рублей и пени в размере 18 рублей 91 копейка и прекращении производства по делу в данной части, поскольку ФИО2 после предъявления иска оплатил задолженность по земельному налогу в сумме 3000 рублей, а в отношении налога на имущество физических лиц произведен перерасчет за три года (заявление о льготе поступило в налоговый орган 14.11.2017 года).

Определением Задонского районного суда Липецкой области от 30 ноября 2017 года производство по делу по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Липецкой области о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу с физических лиц в размере 3000 рублей, пени в размере 414 рублей 47 копеек, задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 479 рублей и пени в размере 18 рублей 91 копейка прекращено.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Липецкой области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

С учетом частичного отказа от исковых требований административный истец МИ ФНС России № по <адрес> просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 223 рубля и пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц в размере 134 рубля 44 копейки, а также пени за просрочку уплаты земельного налога за 2013 год в размере 169 рублей 18 копеек.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно, надлежащим образом, причина неявки суду не известна.

Суд, на основании ст.289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктами 1,2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

До ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулировались Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1).

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» вопросы исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируются новой главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до ДД.ММ.ГГГГ, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ, с учетом положений Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1, действующего до дня вступления в силу Федерального закона N 284-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании статьи 1 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Аналогичные положения закреплены в статьях 400 и 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч.2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4).

Из положений ст.69 Налогового Кодекса РФ также следует, что до обращения в суд в адрес налогоплательщика должно направляться требование об уплате пеней.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 налоговым органом за налоговые периоды 2013-2015 годы начислен земельный налог в размере 3000 рублей. Кроме того, ФИО1 за 2013, 2014, 2015 годы был начислен налог на имущество на сумму 702 рубля, о чем в его адрес направлялись соответствующие уведомления.

Административному ответчику ФИО1 в связи с неуплатой налога в добровольном порядке, направлялись требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику был дан срок погасить числящуюся за ним задолженность по налогам и пени.

С учетом произведенного административным истцом перерасчета, связанного с оплатой налогоплательщиком ФИО1 задолженности по земельному налогу на сумму 3000 рублей, а также с поступившим заявлением ответчика ФИО1 о льготе от ДД.ММ.ГГГГ, оставшаяся сумма задолженности ФИО1 составляет: 169 рублей 18 копеек - пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога; задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 223 рубля за 2013 год; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество в размере в размере 134 рубля 44 копейки.

В соответствии с п.п. 10 п.1 ст.407 Налогового Кодекса РФ к категории лиц, имеющих право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц отнесены пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности (п.2 ст.407 НК РФ).

Как усматривается из справки серии МСЭ-2007 № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 с 2009 года установлена третья группа инвалидности бессрочно, в связи с чем, у него имеется льгота по уплате налога на имущество физических лиц. Данное обстоятельство не оспаривалось стороной административного истца.

Согласно ч.6 ст.407 Налогового Кодекса РФ лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

По смыслу указанной правовой нормы для получения налоговой льготы по уплате налога на имущество физических лиц, лицо, имеющее такое право, должно представить в налоговый орган заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Как следует из материалов дела, заявление о предоставлении льготы поступило в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 6 ст. 408 Налогового кодекса РФ в случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет суммы налогов производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.

В связи с поступившим заявлением ФИО1 о предоставлении льготы Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> произвела перерасчет налога на имущество физических лиц за три года, предшествующих поступлению заявления о предоставлении налоговой льготы, за 2014-2016 годы, в связи с чем, просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 223 рубля и пени в размере 134 рубля 44 копейки.

Вместе с тем, на момент возникновения спорных правоотношений действовал Закон Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», согласно части 10 статьи 5 которого лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

В соответствии со статьей 54 Налогового кодекса Российской Федерации при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Согласно пункту 11 статьи 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 283-ФЗ), перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

Пунктом 25 Инструкции МНС РФ «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ N 54 (действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что начисленные ранее суммы могут быть снижены или отменены в связи с возникновением права на льготы, утраты права собственности и по другим причинам. В таких случаях при понижении исчисленных на текущий год сумм в связи с пересмотром налогообложения или возникновением у налогоплательщика права на льготу с начала года суммы налога, подлежащие снижению, исключаются равными долями по всем срокам уплаты. Пересмотр неправильно исчисленных налогов за прошлые годы производится не более чем за три года в таком же порядке.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что коль скоро налоговое уведомление направлялось ФИО1 в 2016 году, то перерасчету налога на имущество физических лиц в связи с наличием льготы подлежит период 2013-2015 годы, в связи с чем исковые требования МИ ФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 223 рубля и пени в размере 134 рубля 44 копейки, не подлежат удовлетворению.

Истец с учетом частичного отказа от исковых требований просит также взыскать с ответчика ФИО1 пени по земельному налогу в размере 169 рублей 18 копеек, при этом первоначально в исковом заявлении ко взысканию была заявлена сумма 583 рубля 65 копеек.

Административным ответчиком ФИО1 представлены квитанции об уплате им земельного налога в размере 3000 рублей и пени по земельному налогу в размере 629 рублей 76 копеек.

Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком в том числе, со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Из материалов дела видно, что ответчик ФИО1 после предъявления иска произвел уплату земельного налога в размере 3000 рублей и пени в размере 629 рублей 76 копеек путем внесения денежных средств в организацию почтовой связи, что подтверждается представленными квитанциями. Данные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии у налоговой инспекции оснований считать обязанность налогоплательщика по уплате в бюджет пени по земельному налогу неисполненной. Налоговый орган не представил доказательств того, что непоступление в бюджет уплаченных ФИО1 денежных средств (пени) связано с его недобросовестными действиями.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога налогоплательщик должен исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В определении от ДД.ММ.ГГГГ N 108-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что конституционная обязанность налогоплательщика по уплате налога должна считаться исполненной в тот момент, когда изъятие части его имущества, предназначенной для уплаты налога в бюджет в качестве налога, фактически произошло. Повторное списание с добросовестного налогоплательщика не поступивших в бюджет налогов нарушает конституционные гарантии частной собственности. В рамках конституционного обязательства по уплате налогов на налогоплательщика возложена обязанность уплатить законно установленные налоги и сборы, а на кредитные учреждения - публично-правовая обязанность обеспечить перечисление соответствующих платежей в бюджет. При этом истолкование статьи 57 Конституции Российской Федерации в системной связи с другими положениями Конституции Российской Федерации не позволяет сделать вывод, что налогоплательщик несет ответственность за действия организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 223 рубля, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 134 рубля 44 коп. и пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 169 рублей 18 копеек являются необоснованными и не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 223 рубля, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 134 рубля 44 коп., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 169 рублей 18 копеек, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Задонский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Л.А.Леонова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Л.А.Леонова