Решение № 2А-1115/2023 2А-1115/2023~М-485/2023 М-485/2023 от 13 июля 2023 г. по делу № 2А-1115/2023

66RS0051-01-2023-000642-43


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Серов «13» июля 2023 года

Серовский районный суд Свердловской области в составе: председательствующего Фарафоновой Е.А., при секретаре судебного заседания Тарасовой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1115/2023 по административному иску

Межрайонной ИФНС России № 26 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по уплате пени по налогам физических лиц

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 26 по Свердловской области обратилась в Серовский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по уплате пени по налогам физических лиц в общем размере 10 828 руб. 97 коп. за 2020-2022 годы.

Административный истец в обоснование своих требований указал, что административный ответчик имеет задолженность по уплате пени по налогу физических лиц, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, но определением мирового судьи судебный приказ отменен по заявлению должника, в связи с чем, просит суд взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения был извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения был извещен надлежащим образом судебной повесткой, отправленной по почте.

Суд определил на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие административного ответчика.

Суд, исследовав письменные доказательства, оценив доказательства по делу, на предмет их относимости, допустимости, достоверности и достаточности, по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, из вышеперечисленных положений законодательства следует, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате самих налогов).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 указанного Кодекса.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1, ИНН <***>, не исполнила обязанность по уплате пени по налогу с физических лиц в сумме 10 828 руб. 97 коп., по результатам камеральной налоговой проверки.

Налогоплательщик - ФИО1 представила 04.10.2019 года в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 год. В декларации заявлен доход от продажи земельного участка и жилого дома по адресу: <адрес>, которое принадлежало продавцу на праве собственности.

В представленной ФИО1 налоговой декларации, отражен: - доход, полученный от продажи жилого дома по адресу: <адрес> (кадастровый №, кадастровая стоимость 1985578.12 рублей). Сумма по договору купли-продажи 548 487,00 рублей. Доход, полученный от продажи земельного участка по адресу: <адрес> (кадастровый № кадастровая стоимость 160198.56 рублей). Сумма по договору купли-продажи 415513,00 рублей. Так как жилой дом с земельным участком находился в собственности менее пяти лет (п.п. 1,4 ст. 217.1 НК РФ), налогоплательщик должен самостоятельно рассчитать НДФЛ и представить в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ (пп.2 п. 1 ст. 229 НК РФ).

Налогооблагаемая сумма дохода при продаже дома составляет 389904,68 рублей (1389604,60 рублей - 1000 000,00 рублей), а НДФЛ к уплате по данной сделке составит 50687 рублей (389904,68 рублей * 13%). Сумма НДФЛ при продаже земельного участка к уплате в бюджет составляет 104704 рубля (415513,00 389 904,68 = 805417,68 рублей * 13%).

ФИО1 допущено налоговое правонарушение в результате занижения налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в нарушении п. 1 ст. 210 Налогового Кодекса РФ. В связи с чем, налогоплательщику направлено сообщение № от 09.01.2020 года с требованием предоставить пояснения или внести исправления в данную налоговую декларацию (п. 3. ст. 88 НК РФ). Налогоплательщик представила уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы за 2018 год в которой обнулила показатели продажи дома и земельного участка по адресу: <адрес>. Налоговым органом доначислен налог на доходы физических лиц в размере 104704 рублей по сроку уплаты 15.07.2019 года: кадастровая стоимость жилого дома 1985578.12 * 70 % = 1389 904,68 - 1 000 000, не облагается = 389904,68 * 13% = 50 687 рублей - сумма налога к уплате в бюджет. Стоимость земельного участка 415 513 * 13 % = 54 017 рублей). Сумма налога подлежащая к уплате в бюджет составляет 104704,00 рублей. Согласно данных лицевого счета (КРСБ) у физического лица по налогу на доходы физических лиц на 15.07.2019 года переплаты нет.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, занижение налоговой базы, иное неправильное исчисление налога или другие неправомерные действия (бездействия) налогоплательщика образуют состав правонарушения в соответствии со статьей 122 НК РФ, в том случае, если такие действия (бездействия) привели к неуплате или неполной уплате сумм налога, то есть возникновению задолженности по этому налогу.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата суммы налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора), а именно (104704,00 * 20% 20941, 00 рублей).

Налоговую декларацию по форме 3-НД???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????ъ?????????????????????????????????J?J???????????J?J?J????????????????????

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 НК РФ ФИО1 выявлено, что налогоплательщик не исполнила свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершила виновное противоправное деяние, в результате неправомерного бездействия - неисполнение законом установленной обязанности - представление налоговой декларации в срок, установленный п. 1 ст. 229 НК РФ, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

Сумма налога исчисленного к уплате в бюджет по данным налогоплательщика составляет 0,00 рублей.

Сумма налога исчисленного к уплате в бюджет по данным налогового органа составляет 104704, 00 руб. (415 513 руб. + 389904,68 = 805 417,68* 13% = 145000,00 руб.)

Сумма налога исчисленного к уплате в бюджет по данным налогового органа составляет 104704, 00 руб. (415 513 руб. + 389904,68 = 805 417,68* 13% = 145000,00 руб.) 104704,00 руб.*30% = 31411,5 руб. 104704, 00 руб. *5%*6 мес. непредставления декларации = 31411,5 руб.

Следовательно, налогоплательщик подлежит ответственности по ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 31411,50 рублей.

Согласно ст. 75 части I Налогового Кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Обстоятельств, отягчающих или смягчающих ответственность, предусмотренных ст. 112 и ст. 114 НК РФ не установлено.

Согласно ст. 75 ч. 1 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным днем

Проверка проведена в соответствии с НК РФ от 17.07.1998г. (с учетом изменений и дополнений), Законом РФ от 21.03.1991г. № «О налоговых органах РФ» (с учетом изменений и дополнений).

Представленный административным истцом расчет пени по уплате налогов с физических лиц и суммы штрафа проверен судом и сомнений не вызывает.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание пени в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Как следует из материалов, МИ ФНС России № 26 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Серовского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по уплате пени в общей сумме 10828 руб. 97 коп. Мировым судьей судебного участка № 1 Серовского судебного района был вынесен судебный приказ, с ФИО1 предъявленная сумма задолженности взыскана. В соответствии с ч. 3 ст. 123.5 КАС РФ ФИО2., действующей в интересах ФИО1 представлены в суд возражения относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 1 Серовского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа. Поскольку задолженность по уплате ФИО1 не погашена Межрайонная ИФНС России № 26 по Свердловской области обращается в суд о взыскании указанной задолженности с ФИО1 в порядке административного искового производства (ст.ст. 286, 123.7 КАС РФ).

В соответствии с правовой позицией Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 18 Постановления Пленума "О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности" от 29 сентября 2015 года N 43, в случае отмены судебного приказа, если не истекшая часть срока исковой давности составляет менее шести месяцев, она удлиняется до шести месяцев.

Установлено, что с настоящим административным иском истец обратился в районный суд 09.03.2022 года посредством почтового отправления, заявление поступило в суд 15.03.2023, таким образом, данный иск был подан в суд в установленный ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации срок.

Таким образом и при отсутствии сведений об уплате предъявленной к взысканию задолженности, суд приходит к выводу об удовлетворении иска в полном объёме.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

На основании положений ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с абз. 5 п. 21 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2016 года № 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" положения процессуального законодательства о пропорциональном возмещении (распределении) судебных издержек (статьи 98, 102, 103 ГПК РФ, статья 111 КАС РФ, статья 110 АПК РФ) не подлежат применению при разрешении: требования, подлежащего рассмотрению в порядке, предусмотренном КАС РФ, за исключением требований о взыскании обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 111 указанного кодекса).

На основании положений п.п. 4 п. 1 ст. 333.35, п.п. 19 п. 1 ст. 336.36 НК РФ, Налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

Установлено, что размер удовлетворённых требований составил 10 828 руб. 97 коп.

В силу требований подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Учитывая изложенное и согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, главы 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета МО Серовский городской округ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 433 руб. 15 коп., от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 26 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по уплате пени по налогам физических лиц, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, №, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов в размере 10 828 руб. 97 коп.

Взыскать с ФИО1, №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 433 руб. 15 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Серовский районный суд Свердловской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 13 июля 2023 года.

Председательствующий Е.А. Фарафонова