Решение № 2А-678/2025 2А-678/2025~М-664/2025 М-664/2025 от 9 декабря 2025 г. по делу № 2А-678/2025

66RS0030-01-2025-000869-22

Дело № 2а-678/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Карпинск 10 декабря 2025 года

Судья Карпинского городского суда Свердловской области Шумкова Н.В., рассмотрев в помещении Карпинского городского суда в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

заместитель начальника МИФНС России № 14 по Свердловской области ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование указав, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе с 01.11.2001 по настоящее время.

В результате проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов у административного ответчика было выявлено наличие недоимки перед административным истцом по уплате налогов, в связи с чем, были начислены пени.

На 2017-2023 годы ФИО1 являлся собственником транспортного средства:

- автомобиль ЗИЛ-5301 СС, г.р.з. №.

На указанное транспортное средство за 2017 год был начислен налог в размере 1 273 руб. 00 коп. по сроку уплаты 03.12.2018. Оплата произведена 28.11.2019 в размере 81 руб. 49 коп., 23.04.2020 в сумме 1191 руб. 51 коп.

На указанное транспортное средство за 2018-2023 годы был начислен налог в размере по 1 273 руб. 00 коп. за каждый год, по сроку уплаты 02.12.2019, 01.12.2020, 01.12.2021, 01.12.2022, 01.12.2023, 02.12.2024 соответственно. Оплата в установленный срок не произведена. Общий размер задолженности по транспортному налогу за 2018-2023 годы составил 7 638 руб. 00 коп., заявлен административным истцом в данном иске.

На 2017-2022 годы в собственности ФИО1 числился следующий объект налогообложения:

- ? доля в праве собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На указанное недвижимое имущество за 2017 год был начислен налог в размере 228 руб. 00 коп. по сроку уплаты 03.12.2018. Оплата произведена 23.04.2020 в сумме 228 руб. 00 коп.

На указанное недвижимое имущество за 2018-2022 годы был начислен налог на имущество физических лиц в размере: за 2018 год – 237 руб. 00 коп. срок уплаты 02.12.2019, задолженность не погашена; за 2019 год – 242 руб. 00 коп. срок уплаты 01.12.2020, задолженность не погашена; за 2020 год – 351 руб. 00 коп. срок уплаты 01.12.2021, задолженность на дату подачи иска 5 руб.; за 2021 год – 5 руб. 00 коп. срок уплаты 01.12.2022, задолженность не погашена; за 2022 год – 5 руб. 00 коп. срок уплаты 01.12.2023, задолженность не погашена.

Общий размер задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 годы составил 494 руб. 00 коп., заявлен административным истцом в данном иске.

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму задолженности по налогам за 2017-2023 годы за период с 04.12.2018 по 30.04.2025 начислены пени в общем размере 3 619 руб. 65 коп., которые включены в общий размер задолженности по данному иску.

В связи с чем, МИФНС России № 14 по Свердловской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налогов и пени в общем размере 11 751 руб. 65 коп.

Административный ответчик ФИО1 представил в суд возражения (л.д.73), согласно которым просит отказать административному истцу в взыскании задолженностей по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 и 2020 годы в связи с истечением срока исковой давности, предусмотренный ст. 113 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Судом в судебном заседании, с учетом требований ст.ст. 291, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, судья приходит к следующим выводам.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органам предоставлено право проверять соблюдение налогоплательщиками установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 в период 2017-2022 годов являлся собственником объекта налогообложения:

- ? доля в праве собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц.

Жилой дом, жилое помещение (квартира), иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения на основании п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Думы городского округа Карпинск от 25.04.2018 N 23/2 "О внесении изменений в Решение Думы городского округа Карпинск от 13.11.2014 N 35/1 "О ставках налога на имущество физических лиц на территории городского округа Карпинск" установлена ставка налога на имущество физических лиц на иное строение, помещение в размере 0,1 процента, применяется с 01.01.2017.

Решением Думы городского округа Карпинск от 30.10.2019 N 46/1 (ред. от 28.11.2024) "О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального округа Карпинск" установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в следующих размерах 0,3 процента в отношении жилых домов и 0,5 процентов в отношении прочих объектов налогообложения, применяется с 01.01.2020.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Соответственно ФИО1 в силу положений ст.ст. 388, 389, 391, 400-402 Налогового кодекса Российской Федерации имел в 2018-2023 годах обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017-2022 годы соответственно.

Также из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 на 2017-2023 годы являлся собственником транспортного средства:

- автомобиль ЗИЛ-5301 СС, г.р.з. №.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В силу положений статьи 362 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ "Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области" на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, то есть возникает с месяца постановки транспортного средства на государственный регистрационный учет и прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Таким образом, по смыслу закона, транспортное средство остается объектом налогообложения до тех пор, пока остается зарегистрированным в установленном законом порядке.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно ФИО1 в силу положений ст.ст. 356, 357,363 Налогового кодекса Российской Федерации имел в 2018-2024 годах обязанность по уплате транспортного налога за 2017-2023 годы соответственно.

На указанное выше недвижимое имущество за 2017 год был начислен налог в размере 228 руб. 00 коп. по сроку уплаты 03.12.2018. Оплата произведена 23.04.2020 в сумме 228 руб. 00 коп.

За 2017 год ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 1273 руб. 00 коп. по сроку уплаты 03.12.2018. Оплата произведена 28.11.2019 – 81 руб. 49 коп., 23.04.2020 - 1191 руб. 51 коп.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 14 по Свердловской области ФИО1 за 2018 год был начислен налог на имущество физических лиц на иное строение по ставке 0,1 % в размере 237 руб., транспортный налог по ставке 11,7 в размере 1273 руб., о чем в его адрес направлялось налоговое уведомление № 21185676 от 03.07.2019 (л.д.18). Данное налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (л.д.19). В установленный законом срок не позднее 02.12.2019, указанную в уведомлении обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнил.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога за 2018 год, на основании ст. 69, 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ), предусматривающих направление требования в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а в случае, если сумма недоимка составляет менее 500 рублей не позднее одного года со дня выявления недоимки, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № 11182 от 09.02.2020, в которое включены задолженности за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 по транспортному налогу в размере 1273 руб. и налогу на имущество физических лиц в размере 237 руб., а также пени в общем размере 21 руб. 57 коп. Срок исполнения данного требования до 03.04.2020 (л.д.35). На дату истечения шести месяцев с даты исполнения данного требования размер задолженности составил менее 3 000 руб. Таким образом, с учетом действовавшего на тот период порядка, предусмотренного в ст. 48 НК РФ, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу не наступил.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 14 по Свердловской области ФИО1 за 2019 год был начислен налог на имущество физических лиц на иное строение по ставке 0,1 % в размере 242 руб., начислен транспортный налог по ставке 11,7 в размере 1273 руб., о чем в его адрес направлялось налоговое уведомление № 41288792 от 03.08.2020 (л.д.23). Данное налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (л.д.24). В установленный законом срок (не позднее 01.12.2020), указанную в уведомлении обязанность по уплате налога на имущество физических лиц ФИО1 не исполнил.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога за 2019 год, на основании ст. 69, 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ), предусматривающих направление требования в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а в случае, если сумма недоимка составляет менее 3000 рублей не позднее одного года со дня выявления недоимки, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога № 6383 от 16.06.2021, в которое включены задолженности за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 по транспортному налогу в размере 1273 руб. и налогу на имущество физических лиц в размере 242 руб., а также пени в общем размере 44 руб. 46 коп. Срок исполнения данного требования до 19.11.2021. При этом в требовании указано, что общая сумма задолженности составила 4 147 руб.75 коп. (л.д.36). Размер задолженности составил менее 10 000 руб. Таким образом, с учетом действовавшего на тот период порядка, предусмотренного в ст. 48 НК РФ, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу не наступил.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 14 по Свердловской области ФИО1 за 2020 год был начислен налог на имущество физических лиц на иное строение по ставке 0,5 % в размере 351 руб., начислен транспортный налог по ставке 11,7 в размере 1273 руб., о чем в его адрес направлялось налоговое уведомление № 26274621 от 01.09.2021 (л.д.28). Данное налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 заказным письмом (л.д.29). В установленный законом срок (не позднее 01.12.2021), указанную в уведомлении обязанность по уплате налога на имущество физических лиц ФИО1 не исполнил. С учётом перерасчета сумма задолженности по налогу составила 5 руб. 00 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога за 2020 год, на основании ст. 69, 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ), предусматривающих направление требования в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а в случае, если сумма недоимка составляет менее 3000 рублей не позднее одного года со дня выявления недоимки, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога № 31319 от 23.12.2021, в которое включены задолженности за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 по транспортному налогу в размере 1273 руб. и налогу на имущество физических лиц в размере 351руб., а также пени в общем размере 8 руб. 69 коп. Срок исполнения данного требования до 15.02.2022. При этом в требовании указано, что общая сумма задолженности составила 5 908 руб. 28 коп. (л.д.37). Размер задолженности составил менее 10 000 руб. Таким образом, с учетом действовавшего на тот период порядка, предусмотренного в ст. 48 НК РФ, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу не наступил.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 14 по Свердловской области ФИО1 за 2021 год был начислен налог на имущество физических лиц на жилой дом по ставке 0,3% в размере 5 руб. 00 коп., начислен транспортный налог по ставке 11,7 в размере 1273 руб., о чем в его адрес направлялось налоговое уведомление № 19171336 от 01.09.2022 (л.д.30). Данное налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (л.д.33). В установленный законом срок (не позднее 01.12.2022), указанную в уведомлении обязанность по уплате налога на имущество физических лиц ФИО1 не исполнил.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога за 2021 год, на основании ст. 69, 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ), предусматривающих направление требования в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а в случае, если сумма недоимка составляет менее 3000 рублей не позднее одного года со дня выявления недоимки, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога № 20652 от 08.12.2022, в которое включены задолженности за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 по транспортному налогу в размере 1273 руб. и налогу на имущество физических лиц в размере 5 руб., а также пени в общем размере 1 руб. 92 коп. Срок исполнения данного требования до 10.01.2023. При этом в требовании указано, что общая сумма задолженности составила 6 600 руб. 39 коп. (л.д.38). Размер задолженности составил менее 10 000 руб. Таким образом, с учетом действовавшего на тот период порядка, предусмотренного в ст. 48 НК РФ, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу не наступил.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 14 по Свердловской области ФИО1 за 2022 год был начислен налог на имущество физических лиц на жилой дом по ставке 0,3% в размере 5 руб. 00 коп., начислен транспортный налог по ставке 11,7 в размере 1273 руб., о чем в его адрес направлялось налоговое уведомление № 89673217 от 01.08.2023 (л.д.31). Данное налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (л.д.33). В установленный законом срок (не позднее 01.12.2023), указанную в уведомлении обязанность по уплате налога на имущество физических лиц ФИО1 не исполнил.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 14 по Свердловской области ФИО1 за 2023 год был начислен транспортный налог по ставке 11,7 в размере 1273 руб., о чем в его адрес направлялось налоговое уведомление № 178347101 от 04.08.2024 (л.д.32). Данное налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (л.д.33). В установленный законом срок (не позднее 02.12.2024), указанную в уведомлении обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнил.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, вступившим в законную силу 01.01.2023 внесены изменения в НК РФ, в том числе в ст. 48 и ст.ст. 69, 70 и введено понятие единого налогового счета (ЕНС)

Статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно ст. 69 НК РФ (в редакции ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 14 по Свердловской области в адрес ФИО1 направлено требование № 966 от 23.07.2023 в котором включена задолженность по единому налоговом счету в размере 6644 руб. 84 коп., в том числе транспортный налог - 5092 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц - 489 руб. 00 коп., пени - 1063 руб. 84 коп. Срок исполнения данного требования до 11.09.2023 (л.д.39).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Наличие задолженности по налогам послужило основанием для обращения 30.04.2025 к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка №2 Карпинского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ №2а-2584/2025 от 04.07.2025 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №14 по Свердловской области задолженности по налогам за 2018-2023 годы в размере 8 132 руб. 00 коп., пени в размере 3 619 руб. 65 коп. (л.д.67). Определением мирового судьи судебного участка № 2 Карпинского судебного района Свердловской области от 01.08.2025 указанный судебный приказ отменен (л.д.69).

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ)).

Административное исковое заявление МИФНС России № 14 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам подано в Карпинский городской суд 16.10.2025, то есть с соблюдением шестимесячного срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, установленного ч. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка, сроков направления уведомления, требования, правильность исчисления размера налогов, сроков обращения в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налога, приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018-2023 годы в общем размере 7638 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 годы в общем размере 494 руб. 00 коп.

В связи с наличием задолженности по налогам налогоплательщику были начислены пени.

В силу ст. 45 НК РФ (в редакции ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности.

01.01.2023 введен единый налоговый счет (ЕНС), пени по ЕНС начисляются в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что на основании ст. 69, 70 НК РФ в редакции закона, от 23.07.2013 N 248-ФЗ, ФИО1 было направлено требование об уплате налога № 3404 от 30.01.2019, в которое включены задолженности за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 по транспортному налогу в размере 1273 руб. и налогу на имущество физических лиц в размере 228 руб., а также пени в общем размере 21 руб. 94 коп. Срок исполнения данного требования до 13.03.2019 (л.д.34).

На основании судебного приказа № 2а-3021/2019 были взысканы указанные выше задолженности (л.д.61) и в последующем погашены 28.11.2019 и 23.04.2020 в рамках исполнительного производства № 60270/19/66031-ИП (л.д.42).

В судебном заседании установлено, что налог на имущество физических лиц и транспортный налог за 2017 год были уплачены ФИО1 с нарушением установленного срока (в рамках исполнительного производства на основании судебного приказа № 2а-3012/2019), в связи с чем за период с 30.01.2019 по 23.04.2020 налоговым органом начислены пени в размере 23 руб. 90 коп. по налогу на имущество и 130 руб. 97 коп. по транспортному налогу, о взыскании которых заявлено в данном иске (л.д.45).

Анализируя обоснованность и законность взыскания пени по налогам за 2017 год, суд исходит из положений ст. 70 НК РФ в редакции закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ, согласно которой требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Таким образом, с учетом того, что размер взыскиваемой задолженности по пени не превышает 500 руб., требование о взыскании пени, начисленной за период с 30.01.2019 по 23.04.2020 в размере 23 руб. 90 коп. по налогу на имущество и 130 руб. 97 коп. по транспортному налогу в установленный законом (ст. 70 НК РФ в редакции закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ) срок, то есть до 23.04.2021 налоговый орган не направлял. Доказательств обратного административным истцом не представлено. Следовательно указанные пени подлежат исключению из общего размера пени, заявленного в данном иске.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, вступившим в законную силу 01.01.2023 внесены изменения в НК РФ, в том числе в ст. 48 и ст.ст. 69, 70 и введено понятие единого налогового счета (ЕНС).

Статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно ст. 69 НК РФ (в редакции ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 14 по Свердловской области в адрес ФИО1 направлено требование № 966 от 23.07.2023 в котором включена задолженность по единому налоговом счету в размере 6644 руб. 84 коп., в том числе транспортный налог - 5092 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц - 489 руб. 00 коп., пени - 1063 руб. 84 коп. Срок исполнения данного требования до 11.09.2023 (л.д.39).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Наличие задолженности по налогам послужило основанием для обращения 30.04.2025 к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка №2 Карпинского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ №2а-2584/2025 от 04.07.2025 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №14 по Свердловской области задолженности по налогам за 2018-2023 годы в размере 8 132 руб. 00 коп., пени в размере 3 619 руб. 65 коп. (л.д.67). Определением мирового судьи судебного участка № 2 Карпинского судебного района Свердловской области от 01.08.2025 указанный судебный приказ отменен (л.д.69).

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ)).

Административное исковое заявление МИФНС России № 14 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам подано в Карпинский городской суд 16.10.2025, то есть с соблюдением шестимесячного срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, установленного ч. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка, сроков направления уведомления, требования, правильность исчисления размера пени, сроков обращения в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате пени, приходит к выводу о взыскании с ФИО1 пени за период с 03.12.2019 по 30.04.2025 в размере 3464 руб. 78 коп. (3 619 руб. 65 коп.-23руб. 90 коп.-130 руб. 97 коп.)

Административный ответчик ФИО1 в своих возражениях ссылается на пропуск административным истцом срока исковой давности, установленного ст. 113 НК РФ.

Однако указанный довод противоречит положениям НК РФ, поскольку в ст. 113 НК РФ в данной статье предусмотрен срок для привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, а не обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам.

Порядок взыскания налога, пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентируется ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, в редакции закона, действовавшего до внесения изменений Федеральным законом № 374-ФЗ от 23.11.2020, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечение указанного трехлетнего срока.

В 2020 году налогоплательщику ФИО1 налоговым органом было направлено требование № 11182 от 09.02.2020, в которое включены задолженности за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 по транспортному налогу в размере 1273 руб. и налогу на имущество физических лиц в размере 237 руб., а также пени в общем размере 21 руб. 57 коп. Срок исполнения данного требования до 03.04.2020 (л.д.35). На дату истечения шести месяцев с даты исполнения данного требования размер задолженности составил менее 3 000 руб. Таким образом, с учетом действовавшего на тот период порядка, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу не наступил.

Федеральным законом № 374-ФЗ от 23.11.2020 были внесены изменения в п. 2 ст. 48 НК РФ, данные изменения вступили в законную силу 29.12.2020. В новой редакции было предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечение указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что в период действия данной редакции ст. 48 НК РФ ФИО1 было направлено требование об уплате налога № 6383 от 16.06.2021, в которое включены задолженности за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 по транспортному налогу в размере 1273 руб. и налогу на имущество физических лиц в размере 242 руб., а также пени в общем размере 44 руб. 46 коп. Срок исполнения данного требования до 19.11.2021. При этом в требовании указано, что общая сумма задолженности составила 4 147 руб.75 коп. (л.д.36). Размер задолженности составил менее 10 000 руб. Таким образом, с учетом действовавшего на тот период порядка, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу не наступил.

Так же ФИО1 было направлено требование об уплате налога № 31319 от 23.12.2021, в которое включены задолженности за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 по транспортному налогу в размере 1273 руб. и налогу на имущество физических лиц в размере 351руб., а также пени в общем размере 8 руб. 69 коп. Срок исполнения данного требования до 15.02.2022. При этом в требовании указано, что общая сумма задолженности составила 5 908 руб. 28 коп. (л.д.37). Размер задолженности составил менее 10 000 руб. Таким образом, с учетом действовавшего на тот период порядка, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу не наступил.

Налоговым органом ФИО1 было направлено требование об уплате налога № 20652 от 08.12.2022, в которое включены задолженности за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 по транспортному налогу в размере 1273 руб. и налогу на имущество физических лиц в размере 5 руб., а также пени в общем размере 1 руб. 92 коп. Срок исполнения данного требования до 10.01.2023. При этом в требовании указано, что общая сумма задолженности составила 6 600 руб. 39 коп. (л.д.38). Размер задолженности составил менее 10 000 руб. Таким образом, с учетом действовавшего на тот период порядка, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу не наступил.

Таким образом общая задолженность по налогам за 2018-2021 годы на основании ст. 48 НК РФ в указанных редакциях подлежала взысканию в судебном порядке по истечению трех лет с даты исполнения самого раннего требования - 03.04.2020, то есть с 04.04.2023 и в течение шести месяцев, то есть по 03.10.2023.

Однако Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, вступившим в законную силу 01.01.2023 внесены изменения в НК РФ, в том числе в ст. 48 и ст.ст. 69, 70 и введено понятие единого налогового счета (ЕНС).

Согласно новой редакции п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно ст. 69 НК РФ (в редакции ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 14 по Свердловской области в адрес ФИО1 направлено требование № 966 от 23.07.2023 в котором включена задолженность по единому налоговом счету в размере 6644 руб. 84 коп., в том числе транспортный налог - 5092 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц - 489 руб. 00 коп., пени - 1063 руб. 84 коп. Срок исполнения данного требования до 11.09.2023 (л.д.39).

Учитывая, что по состоянию на 11.09.2023 задолженность ФИО1 составляла менее 10 000 руб., с учетом начисления последующих задолженностей по налогам, в том числе за 2022 и 2023 годы по срокам уплаты 01.12.2023 и 01.12.2024 соответственно, размер задолженности превысил 10 000 руб. только по состоянию на 02.12.2024. Соответственно срок для обращения налогового органа в суд определяется периодом с 02.12.2024 по 02.06.2025

Положениями Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено направление нового или повторного требования.

Наличие задолженности по налогам послужило основанием для обращения 30.04.2025 к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка №2 Карпинского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ №2а-2584/2025 от 04.07.2025 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №14 по Свердловской области задолженности по налогам за 2018-2023 годы в размере 8 132 руб. 00 коп., пени в размере 3 619 руб. 65 коп. (л.д.67). Определением мирового судьи судебного участка № 2 Карпинского судебного района Свердловской области от 01.08.2025 указанный судебный приказ отменен (л.д.69).

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ)).

Административное исковое заявление МИФНС России № 14 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам подано в Карпинский городской суд 16.10.2025, то есть с соблюдением шестимесячного срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, установленного ч. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Таким образом суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдены сроки обращения в суд с заявление о взыскании задолженности по налогам и пени. Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка, сроков направления уведомления, требования, правильность исчисления размера налогов, пени, сроков обращения в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налога, приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018-2023 годы в общем размере 7638 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 годы в общем размере 494 руб. 00 коп., а также пени за период с 03.12.2019 по 30.04.2025 в размере 3464 руб. 78 коп.

Кроме того, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области (ИНН <***>):

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 годы в размере 494 руб. 00 коп.,

- задолженность по транспортному налогу за 2018-2023 годы в размере 7 638 руб. 00 коп.,

- пени по налогам за период с 04.12.2018 по 30.04.2025 в размере 3 464 руб. 78 коп., всего взыскать 11 596 руб. 78 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт №) государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

В соответствии со ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.В. Шумкова