Решение № 2А-1760/2017 2А-1760/2017~М-1767/2017 М-1767/2017 от 23 ноября 2017 г. по делу № 2А-1760/2017

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 ноября 2017 года город Ульяновск

Железнодорожный районный суд г.Ульяновска в составе:

судьи Черновой Н.В., при секретаре Гришиной П.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1760/17 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области обратилась в суд с административным иском (уточненным в ходе судебного разбирательства) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование административных исковых требований указано, что административный истец имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Налог за 2014 г. составляет 1119 руб., за 2013 г. в размере 1119 руб., за 2012 г. в размере 419 руб. 89 коп., за 2011 г. в размере 419 руб. 89 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные законом сроки, на основании ст. 75 НК РФ ему начислены пени в сумме 318 руб. 73 коп.

Также административный истец имеет в собственности жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>. Налог за 2012 г. составляет 141 руб. 65 коп., пени в сумме 27 руб. 98 коп.

За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с невыполнением обязанности по своевременной уплате налогов, пени в установленный законом срок, ответчику направлены требования об уплате налогов, сбора, пени № от 19.10.2015г., № от 17.11.2014 года, № от 14.04.2014, № от 16.12.2013, № от 15.10.2013, № от 19.07.2013, № от 19.12.2012. Требования до настоящего времени оставлены не исполненными.

Административный истец просит восстановить срок для подачи административного искового заявления, взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в размере 3077 руб. 78 коп., пени в размере 318 руб. 73 коп., по налогу на имущество в сумме 141 руб. 65 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, в заявлении указав, на свое несогласие с исковыми требованиями, т.к. уведомления им не были получены, а также он является пенсионером с 2007 г.

Исследовав представленные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Административные дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством РФ.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Согласно пунктам 1 - 2 статьи 65 Земельного кодекса РФ формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата (п. 1). Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 2).

Согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 394 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи (ст. 396 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. 397 НК РФ).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области состоит ФИО1, ИНН <данные изъяты>.

Судом установлено, что ФИО1 имеет в собственности земельный участок и жилой дом, расположенные по адресу: <адрес>.

Материалами дела установлено, что налоговым органом составлены налоговые уведомления:

- № на уплату земельного налога в сумме 419 руб. 89 коп. в срок до 01.11.2012;

- № земельного налога в сумме 419 руб. 89 коп. в срок до 15.11.2012 и налога на имущество физических лиц в размере 141 руб. 65 коп. в срок до 01.11.2013 г.;

- № об уплате земельного налога в сумме 1119 руб. в срок до 05.11.2014, направленное 09.05.2014 г. ФИО1 по адресу: <адрес>, что подтверждается реестром заказной почтовой корреспонденции;

- № об уплате земельного налога в сумме 1119 руб. в срок до 01.10.2015, направленное 04.06.2015 г. ФИО1 по адресу: <адрес>, что подтверждается реестром заказной почтовой корреспонденции;

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку с установленный законом срок налог оплачен не был, в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога и пени:

- № по состоянию на 19.12.2012 на сумму 419 руб. 89 коп. – недоимка по земельному налогу, 05 руб. 72 коп. – пени, срок исполнения – до 16.01.2013, направлено 19.12.2012;

- № по состоянию на 19.07.2013 на сумму 419 руб. 89 коп. – недоимка по земельному налогу за 2011 год, 22 руб. 75 коп. – пени, срок исполнения – до 08.08.2013, направлено 24.07.2013;

- № по состоянию на 15.10.2013 на сумму 419 руб. 89 коп. - недоимка по земельному налогу за 2011 год, 10 руб. 97 коп. – пени, срок исполнения – до 05.11.2013, направлено 18.10.2013;

- № по состоянию на 16.12.2013 на сумму 99 руб. 99 коп. – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2011 г., 41 руб. 66 коп. - недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2012 г., 419 руб. 89 коп. - недоимка по земельному налогу за 2012 г., 01 руб.80 коп. – пени по налогу на имущество физических лиц, 12 руб. 64 коп. – пени по земельному налогу, срок исполнения – 31.01.2014 г., направлено 20.12.2013 по адресу: <адрес>;

- № по состоянию на 14.04.2014 на сумму 04 руб. 14 коп. – пени по налогу на имущество физических лиц, 24 руб. 29 коп. - недоимка по земельному налогу, срок исполнения – 06.05.2014 г., направлено 16.04.2014 по адресу: <адрес>;

- № по состоянию на 17.11.2014 на сумму 1119 руб. – недоимка по земельному налогу, 57 руб. 2 коп. - пени по земельному налогу, срок исполнения – 31.12.2014 г., направлено 17.11.2014 по адресу: <адрес>;

- № по состоянию на 19.10.2015 на сумму 1119 руб. – недоимка по земельному налогу, 186 руб. 87 коп.- пени по земельному налогу, 22 руб. 52 коп. – пени по налогу на имущество физических лиц, срок исполнения – 26.01.2016 г., направлено 27.10.2015 по адресу: <адрес>.

В указанный в требованиях срок налоги ФИО1 уплачены не были.

В связи с этим 19 августа 2016 г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 Засвияжского судебного района г.Ульяновска за выдачей судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу в сумме 3077 руб. 78 коп. за 2011-2014 г., пени по земельному налогу в сумме 318 руб. 73 коп., недоимку по налогу на имущество в сумме 141 руб. 65 коп., пени в сумме 27 руб. 98 коп.

29 августа 2016 мировым судьей судебного участка № 6 Засвияжского судебного района г.Ульяновска вынесен судебный приказ (дело №) о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу в сумме 3077 руб. 78 коп. за 2011-2014 г., пени по земельному налогу в сумме 318 руб. 73 коп., недоимку по налогу на имущество в сумме 141 руб. 65 коп., пени в сумме 27 руб. 98 коп., а также о взыскании государственной пошлины в размере 200 руб.

26 января 2017 вышеуказанный судебный приказ был отменен.

19 июля 2017 г. налоговый орган обратился с административным иском в Засвияжский районный суд г.Ульяновска о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу в сумме 3077 руб. 78 коп., пени по земельному налогу в сумме 318 руб. 73 коп., недоимку по налогу на имущество в сумме 141 руб. 65 коп., пени в сумме 27 руб. 98 коп.

Определением Засвияжского районного суда г.Ульяновска от 25 июля 2017 г. административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени возвращено административному истцу. Рекомендовано обратиться с указанным административным иском в Железнодорожный районный суд г.Ульяновска по месту жительства административного ответчика.

10 августа 2017 г. Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области обратилась в Железнодорожный районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Определением Железнодорожного районного суда г.Ульяновска от 06 сентября 2017 г. административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени возвращено административному истцу, в связи с не исполнением определения суда от 24.08.2017 г. об оставлении без движения.

С настоящим административным иском Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области обратилась в Железнодорожный районный суд 25 сентября 2017 г.

Согласно частям 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, срок подачи настоящего административного искового заявления в суд не пропущен.

Судом установлено, что указанные выше требования административным ответчиком не исполнены.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации и п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, направление налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом признано федеральным законодателем надлежащим способом уведомления, тем самым установлена презумпция получения его адресатом.

Доказательств тому, что налоговое уведомление № на уплату земельного налога в сумме 419 руб. 89 коп. в срок до 01.11.2012 и налоговое уведомление № на уплату земельного налога в сумме 419 руб. 89 коп. в срок до 15.11.2012 и налога на имущество физических лиц в размере 141 руб. 65 коп. в срок до 01.11.2013 г. налоговым органом направлено ответчику заказной корреспонденцией, суду не представлено.

В связи с этим оснований для принудительного взыскания с ответчика задолженности по налогу за 2011 год и 2012 год в размере 141 руб. 65 коп. не имеется.

Кроме этого, в статье 11 Налогового кодекса Российской Федерации под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно сообщению адресно-справочного бюро при Управлении по вопросам миграции УМВД России по Ульяновской области ФИО1 с 29.11.2013 года зарегистрирован по адресу: <адрес>.

Из материалов дела следует, что налоговые уведомления №, №, и требования №, №, №, № направлены ФИО1 по адресу: <адрес>.

Согласно сообщению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области, 04.12.2013 г. в ИФНС по Железнодорожному району г.Ульяновска от регистрирующего органа были представлены сведения о смене (регистрации) места жительства ответчика ( с <адрес> на <адрес>). В ИФНС России № 2 по Ульяновской области такие сведения представлены не были.

Доказательств, подтверждающих направление налоговым органом ответчику по месту его регистрации соответствующих налоговых уведомлений об уплате налога, в материалы дела не представлено.

В соответствии с пунктом 3 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, органы опеки и попечительства обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника, о фактах рождения и смерти физических лиц, о фактах заключения брака, расторжения брака, установления отцовства, о фактах установления и прекращения опеки и попечительства в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанных лиц или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц.

Таким образом, на налогоплательщиков - физических лиц, законом не возложена обязанность по уведомлению налогового органа об изменении своего места жительства.

Из приведенной нормы следует, что обязанность по уведомлению налоговых органов о перемене места жительства налогоплательщиками возложена законом на органы регистрационного учета. Невыполнение соответствующими государственными органами обязанностей, установленных законом, не может влечь негативные правовые последствия для налогоплательщика.

Таким образом, материалами дела установлено, что налоговые уведомления №, №, и требования №, №, №, № в установленном порядке - по месту жительства налогоплательщика направлены не были.

Указанными обстоятельствами подтверждается, что истцом на момент предъявления в суд исковых требований был нарушен порядок и срок обращения с требованием о принудительном взыскании земельного налога за 2013 г., 2014 г. в размере 3077 руб. 78 коп. и пени в сумме 318 руб. 73 коп.

Сведения, свидетельствующие о злоупотреблении правом или умышленном уклонении от обязанности по уплате соответствующего налога со стороны ФИО1, суду не представлены.

В связи с этим, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований в полном объеме.

Руководствуясь статьями 177-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Железнодорожный районный суд города Ульяновска в течении месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Чернова