Решение № 2А-1119/2018 2А-1119/2018~М-784/2018 М-784/2018 от 6 сентября 2018 г. по делу № 2А-1119/2018

Дело № 2а-1119/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 сентября 2018 года

город Волхов

Волховский городской суд Ленинградской области в составе председательствующего судьи Десятниченко И.А.,

при секретаре Анухиной Т.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №5 по Ленинградской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, задолженности по земельному налогу, задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени по ним,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Ленинградской области обратилась в Волховский городской суд Ленинградской области с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам и пени:

- транспортного налога за 2016 год в сумме 21225 рублей 00 копеек и пени по транспортному налогу в сумме 81 рубль 36 копеек, указав в обоснование требований, что согласно сведениям, предоставленным в Инспекцию в порядке п.4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), ФИО1 по состоянию на 2016 год является владельцем транспортных средств: мотоцикла марки «Днепр МТ 10», государственный регистрационный номер № ******, автомашины марки «ГАЗ 2705», государственный регистрационный номер № ******, сумма налога за 2016 год 4360 рублей, прицепа марки «ВАЗ-2107», государственный регистрационный номер № ******, сумма налога за 2016 года 922 рубля, трактора МТЗ-82, государственный регистрационный номер № ******, сумма налога за 2016 года 1850 рублей, трактора МТЗ-82, государственный регистрационный номер № ****** сумма налога за 2016 год 1850 рублей, автомашины марки «ЗИЛ 5301 ЯО,» государственный регистрационный номер № ******, сумма налога за 2016 год 4360 рублей, автомашины марки «ГАЗ 3507», государственный регистрационный номер № ******, сумма налога за 2016 год 4600 рублей, трактор МТЗ 80, государственный регистрационный номер № ******, сумма налога за 2016 год 1850 рублей, автомашины марки «Шевроле Нива», государственный регистрационный знак № ******, сумма налога за 2016 год 1433 рубля.

- земельного налога за 2016 год в сумме 10994 рубля 00 копеек и пени по земельному налогу в сумме 42 рубля 15 копеек, указав в обоснование требований, что согласно сведениям, ФИО1 является собственником земельных участков: кадастровый № ******, расположенного по адресу: ******, сумма задолженности 840 рублей; кадастровый № ******, расположенного по адресу: ******, сумма задолженности 254 рубля; кадастровый № ******, расположенного по адресу: ******, сумма задолженности 958 рублей; кадастровый № ******, расположенного по адресу: ******, сумма задолженности 981 рубль; кадастровый № ******, расположенного по адресу: ******, сумма задолженности 24 рубля; кадастровый № ******, расположенного по адресу: ******, д. Новая, сумма задолженности 464 рубля; кадастровый № ******, расположенного по адресу: ******, сумма задолженности 1841 рубль; кадастровый № ******, расположенного по адресу: ******, сумма задолженности 966 рублей; кадастровый № ******, расположенного по адресу: ******, сумма задолженности 2386 рублей; кадастровый № ******, расположенного по адресу: ******, сумма задолженности 353 рубля; кадастровый № ******, расположенного по адресу: ******, сумма задолженности 78 рублей; кадастровый № ******, расположенного по адресу: ******, сумма задолженности 1841 рубль; кадастровый № ******, расположенный по адресу: ******, сумма задолженности 8 рублей.

- налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 11463 рубля 16 копеек, пени в сумме 53 рубля 40 копеек, указав в обоснование, что ФИО1 является собственником квартиры по адресу: ******, гаража по адресу: ******; иного строения, кадастровый № ****** по адресу: ******; иного строения, кадастровый № ****** по адресу: ******, квартиры по адресу: ******; квартиры по адресу: ******;

Межрайонной ИФНС России №5 по Ленинградской области в соответствии с действующим законодательством было направлено налогоплательщику почтой налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов № ****** от 23 августа 2017 года. После перерасчета транспортного налога и земельного налога ФИО1 направлено налоговое уведомление № ****** от 16 октября 2017 года. Согласно уведомлению налогоплательщику начислен транспортный налог за 2016 год в сумме 21225 рубля 00 копеек; земельный налог за 2016 год в сумме 10994 рубля 00 копеек, налог на имущество физических лиц в сумме 11563 рублей по сроку уплаты не позднее 04 декабря 2017 года. Обязанность налогоплательщика по уплате налогов не исполнена.

В связи с наличием задолженности по налогу налогоплательщику в соответствии со ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено почтой требование № ****** об уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц. За неуплату (несвоевременную уплату) налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. По состоянию на 19 декабря 2017 год за ФИО1 числится недоимка по транспортному налогу в размере 81 рубль 36 копеек; недоимка по земельному налогу 42 рубля 15 копеек; недоимка по налогу на имущество физических лиц 53 рубля 40 копеек. ФИО1 направлено требование от 19 декабря 2017 года № ****** со сроком погашения до 22 января 2018 года, которое не исполнено.

До настоящего времени обязанность налогоплательщика по уплате в полном объеме транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени не исполнена.

Представитель административного истца с полномочиями, оформленными в порядке, предусмотренном ст.ст.55-57 КАС РФ, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания административный истец извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст.150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, извещенного о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1, не оспаривая наличие в собственности имущества, транспортных средств и земельных участков, на которые начислен налог, в судебном заседании возражал против заявленных требований, поскольку полагал, что являясь главой фермерского хозяйства, используя имеющиеся у него в собственности трактора для сельскохозяйственной деятельности, подлежит освобождению от уплаты налога. Помимо этого, представив копии квитанций, дал пояснения о том, что земельный налог им выплачен в полном объеме. Помимо этого, полагает, что при начислении налога на имущество физических лиц к нему не применена налоговая льгота.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (пункт 3).

В соответствии со статьей 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, согласно статье 362 НК РФ исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Ставки транспортного налога на территории Ленинградской области установлены ст.1 Областным законом Ленинградской области от 22.11.2002 №51-оз «О транспортном налоге» (принят ЗС ЛО 12.11.2002).

Уплата транспортного налога налогоплательщиками согласно статье 2 Закона Ленинградской области от 22.11.2002 №51-оз «О транспортном налоге» должна осуществляться в срок установленный пунктом 1 статьи 363 НК РФ.

Согласно положениям НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговым периодом признается календарный год. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом статьи 388 Кодекса.

В соответствии со ст.ст.390,391 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. В соответствии со ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ определено, что пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщики, плательщики сборов должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздний по сравнению с установленным законодательством о налогах и спорах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15 июля 1999 г. №11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 г. №20-П, Определении от 04.07.2002 г. №202-О также указано, что пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Установлено, что на имя ФИО1 по состоянию на 2016 год зарегистрированы транспортные средства: мотоцикл марки «Днепр МТ 10», государственный регистрационный номер № ******, автомашина марки «ГАЗ 2705», государственный регистрационный номер № ******, прицеп марки «ВАЗ-2107», государственный регистрационный номер № ******, трактор МТЗ-82, государственный регистрационный номер № ******, трактор МТЗ-82, государственный регистрационный номер № ******, автомашина марки «ЗИЛ 5301 ЯО» государственный регистрационный номер № ******, автомашина марки «ГАЗ 3507», государственный регистрационный номер № ******, трактор МТЗ 80, государственный регистрационный номер № ******, автомашина марки «Шевроле Нива», государственный регистрационный знак № ******.

ФИО1 имеет в собственности по состоянию на 2016 год земельные участки: кадастровый № ******, расположенный по адресу: ******; кадастровый № ******, расположенный по адресу: ******; кадастровый № ******, расположенный по адресу: ******; кадастровый № ******, расположенный по адресу: ******; кадастровый № ******, расположенный по адресу: ******; кадастровый № ******, расположенный по адресу: ******; кадастровый № ******, расположенный по адресу: ******; кадастровый № ******, расположенный по адресу: ******; кадастровый № ******, расположенный по адресу: ******; кадастровый № ******, расположенный по адресу: ******; кадастровый № ******, расположенный по адресу: ******; кадастровый № ******, расположенный по адресу: ******; кадастровый № ******, расположенный по адресу: ******; а также ФИО1 имеет в собственности квартиры, гараж, скотный двор, картофелехранилище и водонапорную башню.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога.

Установлено, что ФИО1 за 2016 года был начислен транспортный налог в сумме 21225 рублей 00 копеек; начислен земельный налог в сумме 10994 рубля 00 копеек (налоговое уведомление № ****** от 16 октября 2017 года), начислен налог на имущество физических лиц в сумме 11563 рубля (налоговое уведомление № ****** от 23 августа 2017 года) Обязанность налогоплательщика по уплате налогов не исполнена.

В связи с наличием задолженности по налогам налогоплательщику было направлено почтой требование почтой требование № ****** об уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц. За неуплату (несвоевременную уплату) налогов в установленный срок начислены пени. По состоянию на 19 декабря 2017 год за ФИО1 числится пени по транспортному налогу в размере 81 рубль 36 копеек; пени по земельному налогу 42 рубля 15 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц 53 рубля 40 копеек. ФИО1 направлено требование от 19 декабря 2017 года № ****** со сроком уплаты до 22 января 2018 года, которое не исполнено.

На дату подачи искового заявления за ФИО1 числилась задолженность по налогам, сборам и пени: транспортный налог за 2016 год в сумме 21225 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 81 рубль 36 копеек; земельный налог за 2016 год в сумме 10994 рубля 00 копеек и пени по земельному налогу 42 рубля 15 копеек; налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 11563 рубля и пени по налогу на имущество в сумме 53 рубля 40 копеек.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Инспекция в соответствии с положениями статьей 31,48 НК РФ, обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 год, пени по транспортному налогу, по земельному налогу за 2016 год и пени по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год и пени по налогу на имущество физических лиц.

13 февраля 2018 год был вынесен судебный приказ по делу №2а-179/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 год и пени по транспортному налогу, по земельному налогу за 2016 год и пени по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год и пени по налогу на имущество физических лиц.

20 марта 2018 год определением мирового судьи судебного участка №11 Волховского района Ленинградской области судебный приказ был отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

В связи с отменой мировым судьей судебного участка №11 Волховского района Ленинградской области, судебного приказа №2а-179/2018 Межрайонная ИФНС России №5 по Ленинградской области обратилась в Волховский городской суд с административным исковым заявлением 13 июня 2018 года.

Таким образом, установлено, что налоговым органом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога и сроки направления налогоплательщику по месту его регистрации налогового уведомления и налоговых требований об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени, а также срок для обращения в суд с административным исковым заявлением.

В ходе судебного разбирательства в связи с частичной уплатой административным ответчиком задолженности по земельному налогу в сумме 10154 рубля и уплаты транспортного налога в сумме 17525 рублей административный истец уточнил требования о взыскании транспортного налога в сумме 3700 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 81 рубль 36 копеек, земельного налога в сумме 420 рублей, пени по земельному налогу в сумме 40 рублей 54 копейки и налога на имущество физических лиц в сумме 8275 рублей и в сумме 3288 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 53 рубля 40 копеек.

Определением суда от 07 сентября 2018 года прекращено производство по делу в части исковых требований к ФИО1 о взыскании транспортного налога в сумме 17525 рублей, земельного налога (ОКТМО № ******) в сумме 254 рубля и земельного налога (ОКТМО № ******) в сумме 9900 рублей в связи с добровольным исполнением обязанности по уплате налога. Как следует из материалов дела, за ФИО1 в настоящее время числится задолженность за 2016 год за транспортный налог в сумме 3700 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 81 рубль 36 копеек, земельный налог в сумме 840 рублей, пени по земельному налогу в сумме 42 рубля 15 копеек, по налог на имущество физических лиц в сумме 11563 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 53 рубля 40 копеек.

В указанный в требовании срок транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц и пени ответчиком в полном объеме не уплачены, что подтверждается налоговыми уведомлениями и реестрами почтовых отправлений.

Оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, суд находит, что административным истцом доказан факт неисполнения административным ответчиком ФИО1, являющимся плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество, возложенной на него обязанности по уплате в полном объеме в отношении всех объектов налогообложения, принадлежащих ФИО1, в том числе земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером № ******, расположенного по адресу: ****** (ОКТМО № ******) и налога на имущество, которые не оплачены; достоверных доказательств обратного ответчиком не представлено; размеры недоимки и пени за период просрочки рассчитаны налоговыми органами верно; объективных данных о том, что должны применять иные налоговые ставки не установлено; срок для предъявления в суд административного искового заявления не пропущен.

Изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом своевременно и в установленном законом порядке принимались меры по взысканию с ФИО1 задолженности; отмена 20 марта 2018 года судебного приказа позволяла налоговому органу в соответствии с действующим законодательством предъявить исковые требования в течение шести месяцев с этой даты.

Довод административного ответчика о том, что при начислении налога на имущество физических лиц к нему не применена налоговая льгота опровергается материалами дела.

Согласно п.4 ст.407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта каждого вида объекта налогообложения (одной квартиры иди комнаты)

Налоговая льгота предоставлена ФИО1 в отношении объекта налогообложения квартиры по адресу: ******, а также на гараж по адресу: ******. Таким образом, основания для предоставления налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц в отношении других объектов налогообложения отсутствуют. В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц (ОКТМО № ****** и ОКТМО № ******) в общей сумме 11563 рубля, налоговым органом рассчитаны и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 53 рубля 40 копеек. Одновременно, поскольку суд принимает решение только по заявленным истцом требованиям, и налоговым органом в административном исковом заявлении выставлено требование о взыскании с ФИО1 налога на имущество в сумме 11463 рубля 16 копеек, суд, с учетом заявленных административным истцом требований, приходит к выводу о том, что с ФИО1 подлежит взысканию налог на имущество в сумме 11463 рубля 16 копеек и пени по налогу на имущество в сумме 53 рубля 40 копеек.

Задолженность по уплате земельного налога за 2016 год за земельный участок № ******, расположенный по адресу: ******, выставленная налоговым органом в сумме 840 рублей ФИО1 не уплачена.

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков.

Согласно ст.387 НК РФ при установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

В соответствии с п.1.3 решения Советов депутатов муниципального образования город Волхов Волховского муниципального района Ленинградской области № ****** от 23 ноября 2015 года (ред. от 31 октября 2017 года) «О предоставлении льгот по уплате земельного налога на 2016 год» предоставлена льгота по уплате земельного налога за 2016 год в размере 50 процентов следующим категориям налогоплательщиков: инвалидов I и II группы инвалидности, инвалидов с детства, пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленным пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание - в отношении одного земельного участка в размере не более 24000 квадратных метров и не используемого ими в предпринимательской деятельности.

С учетом изложенного, сумма земельного налога за 2016 год в отношении земельного участка с кадастровым номером № ******, расположенного по адресу: ******, установленная в налоговом уведомлении 840 рублей, должна быть уменьшена в размере 50 процентов. Соответственно, оставшаяся сумма задолженности по земельному налогу за 2016 год составляет 420 рублей и оставшаяся сумма задолженности по пени по земельному налогу составляет 40 рублей 54 копейки. Сведений об уплате задолженности земельного налога суду не представлены. Копии квитанций, приобщенных по ходатайству административного ответчика к материалам дела, подтверждают перечисление ФИО1 арендных платежей и пени по договору № ****** от 22 октября 2012 года и по договору № ****** от 16 апреля 2013 года, а не оплату земельного налога.

Помимо этого ФИО1 не уплачена задолженность по транспортному налогу за 2016 год на следующие объекты: трактор «МТЗ-82» государственный регистрационный знак 2383 в сумме 1850 рублей, трактор «МТЗ-82» государственный регистрационный знак № ****** в сумме 1850 рублей. Основания для освобождения от уплаты транспортного налога в отношении данных транспортных средств отсутствуют.

Согласно пп.5 п.2 ст.358 НК РФ не являются объектом налогообложения: тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины) молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

Таким образом, законодатель ввел два критерия при совокупности которых лицо подлежит освобождению от уплаты транспортного налога: транспортное средство должно быть зарегистрировано на сельскохозяйственного товаропроизводителя и использоваться при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

Представленные ФИО1 справки администрации муниципального образования Кисельнинское сельское поселение от 10 ноября 2017 года и администрации муниципального образования Кисельнинское сельское поселение Волховского муниципального района Ленинградской области от 11 июля 2018 года свидетельствуют о наличии у ФИО1 личного подсобного хозяйства по состоянию на 10 ноября 2017 года и 31 декабря 2017 года, одновременно, не содержат информацию об использовании в 2016 году тракторов: «МТЗ-82» государственный регистрационный знак № ****** и «МТЗ-82» государственный регистрационный знак № ****** при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

При таких обстоятельствах с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2016 год в отношении тракторов: «МТЗ-82» государственный регистрационный знак № ******, в сумме 1850 рублей, и «МТЗ-82» государственный регистрационный знак № ****** в сумме 1850 рублей, в общей сумме 3700 рублей, и пени по транспортному налогу в сумме 81 рубль 36 копеек.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России №5 по Ленинградской области обоснованы и подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной ИФНС России №5 по Ленинградской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании транспортного, земельного налога, налога на имущество с физических лиц и пени по ним удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ****** год рождения, уроженца ******, ИНН № ******, транспортный налог за 2016 год в сумме 3700 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 81 рубль 36 копеек, земельный налог за 2016 года в сумме 420 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в сумме 40 рубля 54 копеек, налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 11463 рубля 16 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 53 рубля 40 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд через Волховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: И.А. Десятниченко

Мотивированное решение составлено 11 сентября 2018 года.

Судья: И.А.Десятниченко