Решение № 2А-3452/2024 2А-96/2025 2А-96/2025(2А-3452/2024;)~М-3341/2024 М-3341/2024 от 11 марта 2025 г. по делу № 2А-3452/2024

№ 2а-96/2025; УИД 03RS0014-01-2024-005451-32


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 марта 2025 года

г. Октябрьский

Республики Башкортостан

Октябрьский городской суд Республики Башкортостан в составе

председательствующего судьи

ФИО1

при секретаре

ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО3 о взыскании пени по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан (далее по тексту также - Межрайонная ИФНС № 4 по Республике Башкортостан) обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании пени по налогам.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО3 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 27 по Республике Башкортостан и является налогоплательщиком транспортного налога и плательщиком страховых взносов ввиду того, что являлась индивидуальным предпринимателем.

Об уплате недоимок по соответствующим налогам в адрес ФИО3 были направлены уведомления, а затем требования о погашении имеющейся задолженности по обязательным платежам, которые были оставлены без исполнения административным ответчиком.

В этой связи, налоговой инспекцией начислены пени.

Требование об уплате задолженности № на состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было сформировано и направлено ФИО3

Определением мирового судьи судебного участка № 2 по г. Октябрьскому Республики Башкортостан, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 6 по г. Октябрьскому Республики Башкортостан, от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи мирового судьи судебного участка № 6 по г. Октябрьскому Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ в связи с принесением должником возражений относительно его исполнения, отменен.

Ссылаясь на то, что пени по транспортному налогу, страховым взносам не погашены, Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, обращаясь в суд с административным исковым заявлением, просила взыскать с ФИО3 задолженность в размере 54 649,44 руб., из которых:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за период 2022 года в размере 6 166,06 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за период 2022 года в размере 24 228,83 руб.;

- транспортный налог за 2019 год в размере 2 204 руб.;

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 24 254,55 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе судебного разбирательства в связи с уплатой налога в размере 40 000 руб. (платеж был внесен ДД.ММ.ГГГГ), административный истец уточнил заявленные требования, которым просил взыскать с ФИО3 пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 23 033,13 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку уточный иск направлен на уменьшение заявленных требований, то суд счел необходимым разрешить спор без отложения судебного разбирательства.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, учитывая надлежащее извещение участников процесса о времени и месте рассмотрения административного дела, суд на основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации находит возможным рассмотреть данное дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы дела, а также материалы административных дел, истребованных у мирового судьи № 2а-1053/2019, № 2а-1115/2020, № 2а-2505/2020, № 2а-1860/2023, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов на пенсионное и медицинское страхования.

В связи с нахождением в собственности ФИО3 транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, последняя является плательщиком транспортного налога.

Из материалов дела следует, что заявляя требование о взыскании недоимки только по пени, налоговая инспекция ссылается на то, что имеется отрицательное сальдо по пени, а также остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, разница между которыми образует задолженность по настоящему административно иску.

Проверяя факт взыскания основной недоимки, на которую начислены пени, суд установил, что основная задолженность взыскана в рамках отдельных производств в приказном порядке, а также во внесудебном порядке на основании ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно системе «АМИРС» и истребованным материалам дела,взыскиваемая основная задолженность ФИО3 по основным платежам (недоимкам по налогам) по административным исковым заявлениям разрешались в рамках следующих административных дел:

- заявление № о вынесении судебного приказа рассматривалось в административном деле № 2а-1053/2019 - судебный приказ мирового судьи судебного участка № 6 по г. Октябрьскому Республики Башкортостан от 24 июля 2019 года (взыскана недоимка по земельному и транспортным налогам, налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 гг.) - судебный приказ не отменен;

- заявление № о вынесении судебного приказа рассматривалось в административном деле № 2а-1115/2020 - судебный приказ мирового судьи судебного участка № 6 по г. Октябрьскому Республики Башкортостан от 22 июня 2020 года (взыскана недоимка по земельному и транспортным налогам, налогу на имущество физических лиц за 2018 год) - судебный приказ не отменен;

- заявление № о вынесении судебного приказа рассматривалось в административном деле № 2а-2505/2020 - судебный приказ мирового судьи судебного участка № 6 по г. Октябрьскому Республики Башкортостан от 24 июля 2019 года (взысканы пени по земельному и транспортным налогам, налогу на имущество физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) - судебный приказ не отменен;

- произведено взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика страховых взносов, ЕНВД в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности, размещенного в реестре в порядке ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации (в указанном порядке взыскана основная недоимка по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхования за 2017, 2019, 2020, 2021 гг.; ЕНВД за 2019, 2020 гг.).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО4 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

С целью выяснения наличия доказательств взыскания недоимки по основным налогам истребованы административные дела у мирового судьи № 2а-1053/2019, № 2а-1115/2020, № 2а-2505/2020 и проверено наличие постановлений налогового органа, принятых в порядке ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Изучение данных дел показало, что по все поименованные административные исковые требования, заявление о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по имущественным налогам удовлетворены. Судебные приказы вступили в законную силу.

При таком положении, руководствуясь положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, требования о взыскании пени по налогам заявлены обоснованно, поскольку вопрос по основным недоимкам разрешен, сведения о том, что задолженность имущественным налогам погашена либо взыскана, в материалах дела отсутствуют.

Кроме того, суд обращает внимание на то, что срок обращения в суд с иском о взыскании пени по налогам налоговым органом не пропущен (по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ заявление о выдаче судебного приказа подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть своевременно в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения налогового требования; административный иск также подан в установленный срок со дня отмены судебного приказа от 04 сентября 2023 года № 2а-1860/2023).

Требование об уплате задолженности в досудебном порядке не исполнено, при том, что факт его направления посредством заказной почтовой корреспонденции подтверждается материалами дела (ШПИ 80095784222577).

Расчет задолженности является правильным, доказательств уплаты административным ответчиком пени по налогам суду не представлено.

В этой связи, учитывая, что срок обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском не истек (соблюдены требования статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации относительно срока обращения в суд с момента направления требования об уплате недоимки по налогам, так и шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа), суд находит необходимым признать доводы административного иска законными и обоснованными.

Доводы ФИО3 об уплате основной недоимки и отсутствии оснований для начисления пеней, отклоняются, поскольку основная задолженность была погашена несвоевременно, вследствие чего требования, касающиеся пеней, направлены на компенсацию потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), относящихся к текущим платежам.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования № Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО3 о взыскании пени по налоговым обязательствам удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 23 033,13 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Апелляционная жалоба может быть подана в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан через Октябрьский городской суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья подпись ФИО1

Мотивированное решение суда составлено 20 марта 2025 года

Подлинный судебный акт подшит в дело № 2а-96/2025 (УИД 03RS0014-01-2024-005451-32) и находится в производстве Октябрьского городского суда Республики Башкортостан