Решение № 2А-А-385/2020 2А-А-385/2020~М-А-357/2020 М-А-357/2020 от 12 ноября 2020 г. по делу № 2А-А-385/2020

Дело № 2а-А-385/2020

21RS0009-02-2020-000451-86


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с.Аликово 13 ноября 2020г.

Красноармейский районный суд Чувашской Республики под председательством судьи Н.И.Сядаровой, при секретаре судебного заседания Сергеевой С.В., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев на открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №3 по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей №1316,

У С Т А Н О В И Л:

Представитель межрайонной ИФНС России №3 по Чувашской Республике обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей №1316, указывая, что ответчик состоит в качестве налогоплательщика ИНН <***>, 429261 <...>.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя был зарегистрирован в период с 20 мая 2009г. по 21 января 2016г.

4 декабря 2020г. мировым судьей судебного участка №1 Аликовского района Чувашской Республики было вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженность по пеням:

- в размере 1 246 руб. 74 коп. за просрочку уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 02 января 2015г. по 30 июня 2016г., - 919 руб. 64 коп. за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017г. за период с 2 января 2017г. по 30 июня 2019г.,

- 910 руб. 29 коп. за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за период с 2 января 2017г. по 30 сентября 2019г.,

- 4 776 руб. 14 коп. за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017г.) за период с 31 августа 2018г. по 30 июня 2019г., а также государственную пошлину в размере 200 рублей.

1 апреля 2020г. мировым судьей судебного участка №1 Аликовского района Чувашской Республики было вынесено определение заявление ФИО1 об отмене судебного приказа возвращено без рассмотрения.

25 мая 2020г. апелляционным определением Красноармейского районного суда Чувашской Республики определение мирового судьи судебного участка №1 Аликовского района Чувашской Республики от 1 апреля 2020г. и судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 Аликовского района Чувашской Республики от 4 декабря 2019г. отменены.

Между тем в п. 3 ст. 48 НК РФ указано, что такие требования могут быть предъявлены не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст.363,397,409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 ИНН <***> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 20 мая 2009г. по 21 января 2016г.

МИФНС №3 по Чувашской Республике выставлено требование №8712 по состоянию на 1 июля 2019г. об уплате налога и пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. В указанный в требовании срок обязательство по уплате задолженности по налогам не было исполнено.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Согласно п. 1 ч. 4 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ для индивидуальных предпринимателей календарным месяцем начала деятельности признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность после начала очередного расчетного периода, ч. 4.1 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ предусмотрено, что фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

На судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен в порядке, предусмотренном КАС РФ. Письменным заявлением просит рассмотреть данное дело без присутствия своего представителя, исковые требования поддерживает.

Ответчик ФИО1 в ходе судебного заседания указал, что его семью признали малообеспеченной, осуществляет уход за престарелой матерью ДД.ММ.ГГГГ года рождения, просит снисхождения при рассмотрении данного дела, также просит отказать в иске ввиду уплаты налога.

В силу части 2 статьи 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Проверив доводы административного истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Представителем налоговой инспекции сделана ссылка на статьи 12,14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". Документ утратил силу с 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ. С начала 2017 года страховые взносы регулируются положениями гл. 34 НК РФ.

Индивидуальные предприниматели в соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" являются плательщиками страховых взносов.

Заявитель обращался к мировому судье судебного участка №1 Аликовского района Чувашской Республики с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пени:

- в размере 1 246 руб. 74 коп. за просрочку уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 02 января 2015г. по 30 июня 2019г., - 919 руб. 64 коп. за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017г. за период с 2 января 2017г. по 30 июня 2019г.,

- 910 руб. 29 коп. за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за период с 2 января 2017г. по 30 сентября 2019г.,

- 4 776 руб. 14 коп. за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017г.) за период с 31 августа 2018г. по 30 июня 2019г.

В результате чего был выдан судебный приказ от 4 декабря 2019г., который впоследствии был отменен апелляционным определением районного суда от 25 мая 2020г. по заявлению ФИО1

Представитель истца просит взыскать с ответчика сумму задолженности:

- пени по единому налогу налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 02 января 2015г. по 23 август 2016г. в размере 1 246 руб. 74 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017г. за период с 2 января 2017г. по 1 февраля 2019г. в размере 919 руб. 64 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу в том числе по отмененному) за период с 2 января 2017г. по 21 июня 2017г. в размере 910 руб. 29 коп.

Из материалов дела следует, что за указанный период: с 2015 по 2019г., направлялось одно требование №8712 от 1 июля 2019г. об уплате задолженности по пени в размере 7 852 руб. 81 коп. в срок до 10 сентября 2019г.

Частью 1 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Из расчета сумм пени, включенной в требование по уплате №8712 от 1 июля 2019г. (л.д.8) следует, что пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017г.) составляет на 1 июля 4 776 руб. 14 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017г. составляют в размере 919 руб. 64 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу в том числе по отмененному) за период с 1 января 2017г. (недоимка по пене, принятая из другой КРСБ от 10 февраля 2017г.) в размере 910 руб. 29 коп.

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 1 января 2015г. по 1 сентября 2016г. составляет в размере 1 246 руб. 74 коп.

Основания применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности установлены ст. 346.26 НК РФ.

Пунктом 4 комментируемой статьи НК РФ предусмотрено, что уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 346.32 НК РФ определено, что налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (пункт 2).

Истец просит взыскать с ответчика пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 1 января 2015г. по 1 сентября 2016г. в размере 1 246 руб. 74 коп., то мотивируя тем, что сумма задолженности в размере 4 219 руб. 25 коп. по налогу ответчиком погашена в период с 23 марта 2016г. по 23 август 2016г., сумма пени по состоянию на 2 сентября 2020г. не уплачена в размере 1 246 руб. 74 коп. Также истец просит взыскать пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительное пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): налог в размере 7 495 руб. и пени в размере 3 665 руб. 39 коп. сумма задолженности по налогу в период с 27 марта 2017г. по 21 июня 2017г. сумма пени по состоянию на 2 сентября 2020г. не уплачена в размере 910 руб. 29 коп. и просит взыскать пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017г., налог в размере 6 514 руб. 88 коп. и пени в размере 2 260 руб. 06 коп., по состоянию на 2 сентября 2020г. задолженность в размере 919 руб. 64 коп. не погашена.

Пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из анализа приведенных положений закона следует, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В деле отсутствуют уведомления и требования об уплате пени после погашения налога за период с 23 марта 2016г. по 23 августа 2016г., с 27 марта 2017г. по 21 июня 2017г., за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017г., также сведения об уплате налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017г. в размере 6 514 руб. 88 коп.

Как следует из представленных в суд документов и исследованных в суде административного дела №2а-981/2019 по заявлению МИФНС России №3 по Чувашской Республике о взыскании задолженности по налогам и сборам с Романова Владимирова Юристовича, истребованного из судебного участка №1 Аликовского района Чувашской Республики, вопреки требованиям ст.47 НК РФ административный истец суду не представил о предъявлении требований к административному ответчику о взыскании налога, т.е. доказательств наличия у административного ответчика задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 1 января 2015г. по 1 сентября 2016г., также задолженности налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительное пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017г., на которые начислены пени в сумме 1 246 руб. 74 коп., 919 руб. 64 коп., 910 руб. 29 коп., налоговой инспекцией не представлено.

В пункте 1 статьи 72 Налогового Кодекса РФ указано, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации пеня является дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (Постановление от 17.12.96 N 20-П, определение от 04.07.2002 N 202-О).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 г. N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Учитывая изложенное выше, исходя из того, что налоговым органом не представлено доказательств возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не исполнена обязанность по доказыванию наличия обстоятельств, послуживших основанием для взыскания пени.

В силу статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5).

Наличие оснований для взыскания суммы задолженности и наложения санкций суд устанавливает в ходе проверки и оценки доказательств, представленных налоговым органом, ответчиком (если он посчитает это нужным) и при необходимости истребованных судом по своей инициативе (часть 2 статьи 135, части 4, 5 статьи 289 КАС РФ).

Суд, распределяя бремя доказывания по настоящему делу, в определении о принятии и подготовке дела к судебному разбирательству указал на необходимость представления административным истцом доказательств, подтверждающих обстоятельства, на которые он ссылается в обоснование своих требований. Однако данная обязанность по доказыванию административным истцом не исполнена.

Руководствуясь ст. 175-180,177, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В иске Межрайонной ИФНС России №3 по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Чувашской Республики в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий Н.И. Сядарова

Мотивированное решение составлено 16 ноября 2020г.