Решение № 2А-466/2019 2А-466/2019~М-444/2019 М-444/2019 от 18 сентября 2019 г. по делу № 2А-466/2019

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Бологое 19 сентября 2019 года

Судья Бологовского городского суда Тверской области Борисова С.П., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество и транспортному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области (далее – Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество и транспортному налогу.

Административный истец мотивирует иск тем, что 17 июня 2019 года Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка №5 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, транспортному налогу за 2017 год и пени в общей сумме 34110,96 руб. 05 июля 2019 года мировым судьей судебного участка №5 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, транспортному налогу за 2017 год и пени в общей сумме 34110,96 руб. 11 июля 2019 года мировому судье судебного участка №5 Тверской области от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 11 июля 2019 года мировым судьей судебного участка №5 Тверской области судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, транспортному налогу за 2017 год и пени в общей сумме 34110,96 руб., отменен. С учетом требований п.3 ст.48 НК РФ инспекция обращается в суд в порядке административного судопроизводства о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 Управление федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области представило информацию в Межрайонную ИФНС России №3 по Тверской области об имуществе гражданина ФИО1, а именно: жилой дом, адрес: ..., квартира, .... ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленные законодательством сроки, не уплатил. УГИБДД УВД Тверской области МРЭО ГИБДД Вышневолоцкого района представило информацию о транспортных средствах гражданина ФИО1: автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №..., марка/модель: RENAULT AE385TI MAGNUM, VIN: №..., год выпуска 1996, дата регистрации права 31.12.2002, дата утраты права 31.10.2015, автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №..., марка/модель: FREIGHTLINER FLC 120, VIN: №..., Год выпуска 2000, дата регистрации права 15.08.2007, мотоциклы, государственный регистрационный знак: №..., марка/модель: ВОСХОД ЗМ, VIN: №..., год выпуска 1984, дата регистрации права 13.04.1985, автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №..., марка/модель: CHEVROLET KLAS (T200/AVEO), VIN: №..., год выпуска 2006, дата регистрации права 31.07.2015. ФИО1 транспортный налог в установленные законодательством сроки, не уплатил. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области в соответствии со ст.69 НК РФ направила требования об уплате налогов от 31.01.2019 №6883. По требованию от 31.01.2019 № 6883 произведена уплата налога на имущество в сумме 1413,00 руб., транспортного налога в сумме 32198,00 руб. В связи с тем, что налогоплательщиком налоги не уплачены в бюджет в установленный законодательством о налогах и сборах срок, на основании положений ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени: по налогу на имущество в сумме 21,02 руб., по транспортному налогу в сумме 478,94 руб. Расчет пени прилагается. В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 №20-П указывается, что налог - это необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства. В противном случае при невыполнении данного требования были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Таким образом, именно на налогоплательщика возложена обязанность самостоятельно уплатить налоги, пени и штрафы. На основании вышеизложенного, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области, руководствуясь статьями 3, 19, 95, 125, 126, 286, 287 КАС РФ, статьей 48 НК РФ просит: вынести решение о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 499,96 руб., в том числе: пени по налогу на имущество - 21,02 руб. (КБК 18210601030132100110) на счет № 40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН <***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28608101; пени по транспортному налогу - 478,94 руб. (КБК 18210604012022100110) на счет № 40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН<***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО28608101.

Административный истец заявил ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и административный ответчик не возражал против применения такого порядка рассмотрения административного дела, в связи с чем суд, в силу положений ст.291 КАС РФ рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Полномочия Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области на предъявление административного искового заявления о взыскании налоговой недоимки с ФИО1 судом проверены. Административным истцом соблюден срок обращения с настоящим иском в суд, предусмотренный ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.4 КАС РФ, каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом в силу ст.360 НК РФ признается календарный год.

В соответствии со ст.399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как следует из статьи 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В силу ч.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как установлено ч.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Оно должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как усматривается из представленных материалов, согласно сведениям о зарегистрированных правах физического лица на объекты недвижимого имущества, ФИО1, на праве собственности принадлежал (принадлежали): жилой дом, ..., квартира, ....

Учитывая изложенное, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

С учетом инвентаризационной стоимости указанного имущества и налоговой ставки, налоговой инспекцией ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц, который он своевременно не уплатил.

Судом установлено, что на имя административного ответчика ФИО1 согласно представленным из органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации сведениям, были зарегистрированы транспортные средства: автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №..., марка/модель: RENAULT AE385TI MAGNUM, VIN: №..., год выпуска 1996, дата регистрации права 31.12.2002, дата утраты права 31.10.2015, автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №..., марка/модель: FREIGHTLINER FLC 120, VIN: №..., Год выпуска 2000, дата регистрации права 15.08.2007, мотоциклы, государственный регистрационный знак: №..., марка/модель: ВОСХОД ЗМ, VIN: №..., год выпуска 1984, дата регистрации права 13.04.1985, автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №..., марка/модель: CHEVROLET KLAS (T200/AVEO), VIN: №..., год выпуска 2006, дата регистрации права 31.07.2015.

В связи с чем, а также в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

С учетом мощности двигателей указанных транспортных средств и налоговой ставки, установленной в соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой инспекцией ФИО1 исчислен транспортный налог, который ответчик в установленный срок не уплатил.

Согласно пункту 3 статьи 363, пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на имущество физических лиц и транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с определением мирового судьи судебного участка №5 Тверской области от 11 июля 2019 года по делу №2а-1438/2019 г. отменен судебный приказ

№2а-1438/2019
г. от
05 июля 2019 года
о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области задолженности по налогам и пени.

Согласно материалам дела, налоговым органом по адресу административного ответчика заказным письмом направлялось налоговое уведомление №53809343 от 15.08.2018 г. по сроку уплаты до 03.12.2018 г., содержащее расчет задолженности по налогам, что подтверждается списком №122660 с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции.

Поскольку обязанность по уплате налогов не была ФИО1 в установленные законом сроки в полном объеме, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в его адрес заказным письмом направлено требование №6883 по состоянию на 31.01.2019 об уплате налогов, что подтверждается списком №58663 внутренних почтовых отправлений и почтовых переводов с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции.

Сведений об исполнении административным ответчиком в установленный срок требований налогового уведомления и налогового требования в материалы дела не представлено.

Налоговые органы как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Согласно представленному расчету, за несвоевременную уплату налогов ФИО1 начислены пени в сумме 21,02 рублей по налогу на имущество и в сумме 478,94 рублей по транспортному налогу.

Принимая во внимание, что задолженность по налогам в установленные законом сроки административным ответчиком не оплачена, в соответствии с правилами статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации у суда имеются основания взыскания с административного ответчика пеней в указанной сумме.

Учитывая установленные обстоятельства, взысканию с ФИО1 подлежит недоимка в общей сумме 499 рублей 96 копеек. Проверяя осуществленный административным истцом расчет взыскиваемой денежной суммы, суд признает расчет правильным.

Как следует из ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем суд взыскивает с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в сумме 400 рублей 00 копеек.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество и транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 499 рублей 96 копеек, в том числе: пени по налогу на имущество – 21 рубль 02 копейки (КБК 18210601030132100110) на счет №40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН <***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28608101; пени по транспортному налогу – 478 рублей 94 копейки (КБК 18210604012022100110) на счет №40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области), ИНН<***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО28608101.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Бологовский городской суд Тверской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья С.П. Борисова