Решение № 2А-2699/2024 2А-2699/2024~М-2134/2024 М-2134/2024 от 26 августа 2024 г. по делу № 2А-2699/2024

Дело № 2а-2699/2024 копия

УИД: 59RS0008-01-2024-004019-45


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 августа 2024 года г. Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Бородкиной Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Хасимовой А.Ш.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 35 353,43 руб., в том числе:

пени, начисленные на несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговый период 2007 г. в размере 1 566,97 руб. (21.11.2008 г. – 30.11.2008 г.);

пени, начисленные на несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговый период 2007 г. в размере 16 778,20 руб. (21.11.2008 г. – 09.03.2009 г.);

пени, начисленные на несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговый период 2007 г. в размере 7 646,56 руб. (10.03.2009 г. – 23.04.2009 г.);

пени, начисленные на несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговый период 2007 г. в размере 3 264,52 руб. (24.04.2009 г. – 13.05.2009 г.);

пени, начисленные на несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговый период 2007 г. в размере 3 447,33 руб. (14.05.2009 г. – 04.06.2009 г.);

пени, начисленные на несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговый период 2007 г. в размере 1 952,18 руб. (05.06.2009 г. – 17.06.2009 г.);

пени, начисленные на несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговый период 2007 г. в размере 697,67 руб. (18.06.2009 г. – 01.07.2009 г.).

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 19 по Пермскому краю. 06.04.2009 г. ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2007 г. и отражен доход от продажи имущества в сумме 3 013 400 руб., а также заявлен налоговый вычет в связи с покупкой имущества в сумме 1 000 000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате по декларации за 2007 год, составила 261 742 руб. Межрайонной ИНФС России №19 по Пермскому краю проведена камеральная проверка, в ходе которой установлено, что налогоплательщик неправомерно завысил имущественный налоговый вычет за 2007 год на 1 000 000 руб. По данным налогового органа налога, подлежащий уплате в бюджет составил 391 742 руб. Таким образом, данное нарушение привело к занижению налоговой базы за 2007 г. на 1 000 000 руб., что привело к занижению налога, подлежащего уплате в бюджет за 2007 г. на 130 000 руб. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2007 г. не позднее 15.07.2008 г. Налогоплательщик уплатил налог в сумме 261 742 руб. 03.06.2009, а в размере 130 000 руб. – 02.07.2009. В связи с несвоевременной уплатой недоимки ФИО1 начислены пени, выставлены требования №2013 от 26.08.2009 г., №581 от 17.02.2010 г. Определением мирового судьи от 17.01.2024 г. отменен судебный приказ №2а-4710/2022 от 20.10.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности. Административный истец просит восстановить пропущенный срок для подачи административного иска, указав, что отказ в восстановлении срока повлечет нарушение интересов государства по формированию государственной казны на сумму неуплаченной недоимки.

Представитель административного истца о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, направил ходатайство, в котором указал, что задолженность административным ответчиком не погашена.

Административный ответчик в судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласилась. Дополнительно пояснила, что налоговую задолженность полностью платила в 2009 г. О начислениях пени известно не было, никаких документов от налоговой инспекции не получала. О задолженности узнала, когда был вынесен судебный приказ в 2024 году. Также считает, что срок предъявления заявление о взыскании пеней давно пропущен.

Суд, заслушав административного ответчика, оценив собранные по делу доказательства, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные обязанности предусмотрены ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу положений подп. 5 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 224 Налогового Кодекса Российской Федерации доход, полученный налоговым резидентом Российской Федерации от продажи недвижимого имущества, является объектом налогообложения по налогу на доход физических лиц по ставке 13%.

В соответствии со ст. 41 Налогового Кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» данного Кодекса.

Согласно ст. 228 Налогового Кодекса Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, от продажи имущества, находящегося в собственности менее 3-х лет, обязаны самостоятельно исчислить, уплатить причитающуюся сумму налога и представить декларацию в налоговый орган по месту учета. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статья 75 Налогового Кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщика уплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 и 5 указанной статьи пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 5 ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При этом к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации, ч. 10 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1, 2, 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что в 2007 году ФИО1 реализовала объект недвижимости (квартиру). Налогоплательщиком ФИО1 от продажи недвижимого имущества был получен доход в размере 3 013 400 руб. и заявлен налоговый вычет в размере 1 000 000 руб., в связи с чем ФИО1 06.04.2009 г. в налоговый орган была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2007 г. с исчисленной суммой к уплате в размере 261 742 руб.

Согласно сведениям камеральной проверки налогового органа, ФИО1 необоснованно применила налоговый вычет в размере 1 000 000 руб., в связи с чем налог, подлежащий уплате в бюджет, составляет 391 742 руб., что следует из акта камеральной проверки от 30.06.2009 и решения налогового органа от 30.07.2009 (л.д. 16-18, 19-23).

В связи с выявленной задолженностью по налогам налогоплательщику направлены требования № 2013 от 26.08.2009 г. со сроком уплаты до 15.09.2009 г. (л.д. 10); № 581 от 17.02.2010 г. со сроком уплаты до 09.03.2010 г. (л.д. 12).

Таким образом, срок на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке должен исчисляться по требованию № 2013 от 26.08.2009 г. с 15.09.2009 г. по 15.03.2010 г.

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье – 13.10.2022 г.

Между тем, 20.10.2022 г. мировым судьей судебного участка №5 Березниковского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ № 2а-4710/2022 о взыскании с ФИО1 пени, начисленные недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового Кодекса Российской Федерации в размере 35 353,46 руб.

Определением от 17.01.2024 г. мировым судьей судебного участка №5 Березниковского судебного района Пермского края судебный приказ N 2а-4710/2022 от 20.10.2022 отменен в связи с возражениями административного ответчика.

Административное исковое заявление инспекции к ФИО1 о взыскании пени в Пермский районный суд Пермского края поступило 17.07.2024 г., направлено по средствам почтовой связи почтой России 11.07.2024 г. (л.д. 31), в соответствии со сроком, установленным ч. 3 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Разрешая ходатайство о восстановлении пропущенного срока для предъявления настоящего административного искового заявления, суд исходит из следующего.

Согласно части 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подан в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Аналогичное положение о сроке обращения в суд с заявлением о взыскании налога содержится в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания соблюдения срока обращения в суд возлагается на лицо, обратившееся в суд (часть 11 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Представитель административного истца ссылается в ходатайстве о восстановлении срока на нарушение интересов государства по формированию государственной казны на сумму неуплаченной недоимки.

Вместе с тем, каких-либо доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу на протяжении длительного времени обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пеней на недоимку 2007 года суду не представлено.

При этом суд считает необходимым отметить, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пеней не имелось, фактических действий, связанных с предъявлением данного заявления в пределах установленного срока, не предпринималось.

Поскольку уважительных причин для восстановления пропущенного процессуального срока представителем административного истца не приведено, ходатайство о его восстановлении удовлетворению не подлежит.

С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что срок предъявления заявления к мировому судье для взыскания с ФИО1 пени изначально был пропущен административным истцом, в ходатайстве о восстановлении срока отказано, суд полагает, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворению не подлежит.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 35 353,43 руб., в том числе: пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 391 742 руб. за 2007 год, за период с 21.11.2008 по 17.06.2009 в сумме 34 655,76 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 130 000 руб. за 2007 год, за период с 18.06.2009 по 01.07.2009 в сумме 697,67 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья – подпись Ю.В. Бородкина

Мотивированное решение составлено 09 сентября 2024 года.

Судья – подпись.

Копия верна.

Судья Ю.В. Бородкина

подлинник подшит

в административном деле № 2а-2699/2024

Пермского районного суда Пермского края