Решение № 2А-554/2024 2А-554/2024~М-359/2024 М-359/2024 от 9 июля 2024 г. по делу № 2А-554/2024

Дело № 2а-554/2024

УИД 39RS0009-01-2024-000530-95


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июля 2024 года г. Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Гусевой Е.Н.

при секретаре Кремер О.А..

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 г. и с 2018 г. по 2022 г., налогу на имущество физических лиц за период с 2017 г. по 2022 год, земельному налогу с 2018 г. по 2022 год, пени.

В обоснование требований истец указал, что ФИО1, является плательщиком транспортного налога, поскольку в спорные налоговые периоды являлся собственником автомобиля ГАЗ 5204, 1983 г.в., г.р.з. № и автомобиля Фольксваген Пассат Вариант, 1997 г.в., г.р.з. №; налога на имущество физических лиц, поскольку являлся собственником 24/100 доли в праве на жилой дом <адрес> и земельного налога, поскольку являлся собственником земельного участка с КН №.

Налоговый орган направлял в адрес налогоплательщика налоговые уведомления с содержанием расчета налогов, однако, ответчик не оплатил в установленные сроки транспортный налог за 2015 г. и с 2018 г. по 2022 г., налог на имущество физических лиц за период с 2017 г. по 2022 год, земельный налог с 2018 г. по 2022 год в общей сумме 12841 р.

Поскольку в установленные законом сроки ответчиком не были уплачены налоги, налоговым органом выставлены требования об уплате налога, пени, однако, требования в добровольном порядке не исполнено.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. И.о. мирового судьи 1-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области 28.03.2024 отказано в выдаче судебного приказа.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 18 688 руб. 13 коп., а именно: транспортный налог с физических лиц за 2015 год в размере 83 руб. 00 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 2 125 руб. 00 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 2 125 руб. 00 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2 125 руб. 00 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2 125 руб. 00 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2 125 руб. 00 коп.; земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере 177 руб. 00 коп.; земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 177 руб. 00 коп.; земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 195 руб. 00 коп.; земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 213 руб. 00 коп.; земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 213 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 191 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 65 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 93 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 174 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 192 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 211 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 232 руб. 00 коп.; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.12.2015 по 08.02.2024 в общей сумме 5 847 руб. 13 коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Калининградской области не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. Представил ходатайство, в котором просил рассмотреть в отсутствие представителя, требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, письменных возражений не представил.

Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

В силу и. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры,; автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 388 Кодекса. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 Кодекса установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Пунктом 4 статьи 391 Кодекса установлено, что налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В части исчисления налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со статьёй 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 (№), стоит на налоговом учете в УФНС России по Калининградской области, в том числе является налогоплательщиком

налога на имущество физических лиц и имел в собственности в налоговые периоды с 2017 по 2022 гг. объект недвижимости: 24/100 доли в праве на жилой дом <адрес>,

транспортного налога и имел в собственности в налоговые периоды с 2015 г по 2022 гг. транспортны средства ГАЗ 5204, 1983 г.в., г.р.з. № и Фольксваген Пассат Вариант, 1997 г.в., г.р.з. №,

земельного налога, поскольку в налоговые периоды с 2018 по 2022 гг. являлся собственником земельного участка с КН №.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от 25.08.2016, которое направлено 31.08.2016, что подтверждается скриншотом об отправке.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от 04.07.2019, которое направлено 16.07.2019, что подтверждается списком почтовой отправки №.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от 03.08.2020, которое направлено 07.10.2020, что подтверждается списком почтовой отправки №.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от 01.09.2021, которое направлено 11.10.2021, что подтверждается списком почтовой отправки №.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от 01.09.2022, которое направлено 19.09.2022, что подтверждается списком почтовой отправки №.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от 20.07.2023, которое направлено 15.09.2023, что подтверждается списком почтовой отправки №. 1362142.

В установленные сроки налоги не уплачены.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.12.2015 по 08.02.2024 в общей сумме 5 847 руб. 13 коп.

В соответствии с пунктами 3 и 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пунктом 6 статьи 75 Кодекса предусмотрено, что пени взыскиваются в том же порядке, что и недоимки по налогам. Пунктом 7 той же статьи установлено, что указанные правила распространяются также на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Из правовых норм, содержащихся в статьях 46, 72 и 75 Налогового кодекса РФ, следует, что обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пенями признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов, налоговый агент должны уплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Федеральным законом №283-Ф3 внесено дополнение в пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ, устанавливающее, что налогоплательщики, уплачивающее налог на основании налогового уведомления, своевременно не привлеченные к уплате этого налога, привлекаются к его уплате не более чем за три предшествующих года. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с абз.2 п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п.4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями п. 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога может быть вручено физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам -физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Поскольку в установленные законом сроки ответчиком не были уплачены налоги, налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 08.07.2023 на общую сумму 19185,54 рублей, которое вручено налогоплательщику 25.09.2023, что подтверждается скриншотом об отправке требования. Срок исполнения требования 28.11.2023.

Требование в установленный срок не исполнено.

В соответствии с п. 6 ст.69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечению шести дней с даты направления заказного письма. Требования в добровольном порядке не исполнено.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. И.о. мирового судьи 1 -го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области отказал в вынесении судебного приказа 28.03.2024 в отношении ФИО1

На момент подачи административного искового заявления вышеуказанные задолженности по налогам в общей сумме 18 688 руб. 13 коп. административным ответчиком по настоящее время не оплачены.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 1 ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей

Управлением не допущено нарушение срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Учитывая изложенное, требования налогового органа в части взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 83 руб. 00 коп.; за 2018 год в размере 2 125 руб. 00 коп.; за 2019 год в размере 2 125 руб. 00 коп.; за 2020 год в размере 2 125 руб. 00 коп.; за 2021 год в размере 2 125 руб. 00 коп.; за 2022 год в размере 2 125 руб. 00 коп.; земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 177 руб. 00 коп.; за 2019 год в размере 177 руб. 00 коп.; за 2020 год в размере 195 руб. 00 коп.; за 2021 год в размере 213 руб. 00 коп.; за 2022 год в размере 213 руб. 00 коп.; налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 191 руб. 00 коп.; за 2018 год в размере 65 руб. 00 коп.; за 2018 год в размере 93 руб. 00 коп.; за 2019 год в размере 174 руб. 00 коп.; за 2020 год в размере 192 руб. 00 коп.; за 2021 год в размере 211 руб. 00 коп.; за 2022 год в размере 232 руб. 00 коп.; и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 5 847,13 руб., являются обоснованными, поскольку материалами дела подтверждено наличие у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате налогов, возникшей на основании налоговых уведомлений и налогового требования, направленных в адрес административного ответчика с соблюдением установленных законом сроков.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 747,56 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму 18 688 руб. 13 коп., в том числе:

транспортный налог с физических лиц за 2015 год в размере 83 руб. 00 коп.;

транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 2 125 руб. 00 коп.;

транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 2 125 руб. 00 коп.;

транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2 125 руб. 00 коп.;

транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2 125 руб. 00 коп.;

транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2 125 руб. 00 коп.;

земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере 177 руб. 00 коп.;

земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 177 руб. 00 коп.;

земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 195 руб. 00 коп.;

земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 213 руб. 00 коп.;

земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 213 руб. 00 коп.;

налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 191 руб. 00 коп.;

налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 65 руб. 00 коп.;

налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 93 руб. 00 коп.;

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 174 руб. 00 коп.;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 192 руб. 00 коп.;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 211 руб. 00 коп.;

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 232 руб. 00 коп.;

пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.12.2015 по 08.02.2024 в общей сумме 5 847 руб. 13 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета МО «Гвардейский муниципальный округ Калининградской области» в размере 747,56 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 24 июля 2024 года.

Судья: подпись

Копия верна:

Судья Е.Н. Гусева