Решение № 2А-4707/2025 2А-4707/2025~М-2794/2025 М-2794/2025 от 11 августа 2025 г. по делу № 2А-4707/2025

№ 2а-4707/2025

УИД 03RS0003-01-2025-004150-72


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Уфа 12 августа 2025 года

Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Вахитовой Э.Р.,

при секретаре Колесниковой Э.М.,

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Административный истец обратился в суд с указанным административным иском, просил взыскать с административного ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 39398,65 руб., в том числе:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 40 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 549 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 5750 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 33059,65 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, административный ответчик в суд не явились, извещены надлежащим образом.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе.

Лица, участвующие в деле, несут риск совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Учитывая, что обязанность суда по заблаговременному извещению административного истца о месте и времени судебного заседания исполнена, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 96, 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 14 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При этом в силу пунктов 9, 10 статьи 46, пункта 6 статьи 75 НК РФ к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством применительно к недоимке.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2, согласно учетным данным налогоплательщика в юридически значимый период являлся собственником имущества:

- транспортного средства КАВЗ685 государственный регистрационный знак №,

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №,

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Таким образом, ФИО2 является плательщиком земельного налога, транспортного налога.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 53356335 от 01.09.2022 г. по адресу регистрации (<адрес>

В налоговом уведомлении отражен расчет транспортного налога, земельного налога за 2021 год, установлен срок уплаты - до 01.12.2022 г.

С учетом положений пункта 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с выявленной недоимкой по уплате налога в адрес административного ответчика выставлено и направлено требование № 1327 от 25.05.2023 г. об уплате налога по адресу проживания. Установлен срок для исполнения требования – до 20.07.2023 г.

Срок для обращения в суд по данному требованию – до 20.01.2024 г. (20.07.2023 г.+6 месяцев).

Образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования налогоплательщиком полностью не погашено, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан 31.10.2023 г. обратилась к мировому судье судебного участка №8 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу в размере 39398,65 руб.

25.12.2024 г. мировым судьей судебного участка №8 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-4713/2024 от 06.11.2024 г. по заявлению о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО2

Срок обращения в суд после отмены судебного приказа – до 25.06.2025 г. (25.12.2024 г.+6 месяцев).

Исковое заявление направлено в Кировский районный суд г. Уфы в установленный срок-10.04.2025 г., согласно почтовому штемпелю на конверте.

Таким образом, анализ материалов дела свидетельствует о том, что административная процедура принудительного взыскания налога налоговым органом была соблюдена, сроки обращения в суд не пропущены.

В части требования административного иска о взыскании суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 33059,65 руб., суд приходит к следующему.

Согласно представленной административным истцом детализации расчета заявленной к взысканию суммы пени, пени начислены в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой ФИО2 следующей недоимки:

- по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 124 руб., на которые начислена пени в размере 45,63 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 12870 руб., на которые начислена пени в размере 4250,13 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 руб., на которые начислена пени в размере 6531,83 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб., на которые начислена пени в размере 7972,06 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 872,26 руб., на которые начислена пени в размере 231,99 руб.,

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 5750 руб., на которую начислена пени в размере 497,75 руб.,

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 5750 руб., на которую начислена пени в размере 823,20 руб.,

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 5750 руб., на которую начислена пени в размере 1231,65 руб.,

- по транспортному налогу за 2016 год в размере 5750 руб., на которую начислена пени в размере 2639,50 руб.,

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 5750 руб., на которую начислена пени в размере 1596,97 руб.,

- по земельному налогу за 2021 год в размере 40 руб., на которую начислена пени в размере 3,46 руб.,

- по земельному налогу за 2016 год в размере 30 руб., на которую начислена пени в размере 13,78 руб.,

- по земельному налогу за 2019 год в размере 33 руб., на которую начислена пени в размере 7,06 руб.,

- по земельному налогу за 2020 год в размере 37 руб., на которую начислена пени в размере 5,29 руб.,

- по земельному налогу за 2017 год в размере 30 руб., на которую начислена пени в размере 11,05 руб.,

- по земельному налогу за 2018 год в размере 30 руб., на которую начислена пени в размере 8,34 руб.,

- по земельному налогу за 2021 год в размере 549 руб., на которую начислена пени в размере 47,53 руб.,

- по земельному налогу за 2016 год в размере 540 руб., на которую начислена пени в размере 138,46 руб.,

- по земельному налогу за 2015 год в размере 525 руб., на которую начислена пени в размере 136,09 руб.,

- по земельному налогу за 2017 год в размере 540 руб., на которую начислена пени в размере 135,35 руб.,

- по земельному налогу за 2020 год в размере 500 руб., на которую начислена пени в размере 71,60 руб.,

- по земельному налогу за 2019 год в размере 454 руб., на которую начислена пени в размере 83,92 руб.,

- по земельному налогу за 2018 год в размере 454 руб., на которую начислена пени в размере 106,89 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 61 руб., на которую начислена пени в размере 76,20 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 252 руб., на которую начислена пени в размере 65,05 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 61 руб., на которую начислена пени в размере 8,73 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 197 руб., на которую начислена пени в размере 46,58 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 179 руб., на которую начислена пени в размере 7,79 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 83 руб., на которую начислена пени в размере 19,63 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 2524,50 руб., на которые начислена пени в размере 802,29 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб., на которые начислена пени в размере 1398,66 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб., на которые начислена пени в размере 1869,59 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 226,51 руб., на которые начислена пени в размере 60,26 руб.,

- по транспортному налогу за 2017 год в размере 5750 руб., на которую начислена пени в размере 2115,34 руб.

Недоимка по транспортному налогу за 2017 год, по земельному налогу за 2017 год, по налогу на доходы физических лиц за 2017 год взыскана с ФИО2 вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 17.11.2022 г. по административному делу №2а-9624/2022. По административному делу выдан исполнительный лист, на основании которого Кировским РО СП г. Уфы возбуждено исполнительное производство №-ИП от 20.01.2025 г., исполнительное производство находится в исполнении.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан от 30.07.2025 г. на запрос суда, взыскание задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 года производилось в соответствии со статьей 47 НК РФ. Налоговым органом в Кировский РОСП г. Уфы ГУФССП России по Республике Башкортостан направлено постановление о взыскании за счёт имущества за 2017 год №02740057025 от 18.06.2018 г. на сумму 15481,99 руб. (в т.ч. страховые взносы на ОПС в размере 12870 руб. и страховые взносы на ОМС в размере 2524,50 руб.). Кировским РОСП г. Уфы возбуждено исполнительное производство №-ИП от 04.09.2028 г., задолженность погашена 28.04.2022 г., вынесено постановление об окончании исполнительного производства от 16.08.2022 г. За 2018 год направлено постановление о взыскании за счёт имущества №3405 от 20.05.2019 г. на сумму 32435,19 руб. (в т.ч. страховые взносы на ОПС в размере 2654 руб. и страховые взносы на ОМС в размере 5840 руб.). Кировским РОСП г. Уфы возбуждено исполнительное производство №-ИП от 28.05.2019 г., задолженность погашена 01.06.2022 г., вынесено постановление об окончании исполнительного производства от 28.12.2022 г.

Согласно постановлению №3405 от 20.05.2019 г., в отношении ФИО2 принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 20.05.2019 г. №6254 в связи с не исполнением налогоплательщиком требования №1894 от 16.01.2019 г. (срок уплаты по требованию до 08.02.2019 г.), в течение одного года после истечения срока исполнения требования, как установлено ст. 47 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату принятия решения).

28.05.2019 г. на основании исполнительного документа №3405 от 20.05.2019 г. судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО2 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан, предмет исполнения – задолженность по налогам в размере 32435,19 руб.

Согласно постановлению №02740057025 от 18.06.2018 г., в отношении ФИО2 принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 18.06.2018 г. №02740055516 в связи с не исполнением налогоплательщиком требования №568739 от 13.02.2018 г. (срок уплаты по требованию до 06.03.2018 г.), в течение одного года после истечения срока исполнения требования, как установлено ст. 47 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату принятия решения).

04.09.2018 г. на основании исполнительного документа №02740057025 от 18.06.2018 г. судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан, предмет исполнения – задолженность по налогам в размере 15481,99 руб.

В силу ч. 6.1 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Таким образом, исполнительные документы №3405 от 20.05.2019 г., №02740057025 от 18.06.2018 г. предъявлены в установленный ч. 6.1 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" срок.

Недоимка по транспортному налогу за 2018 год, по земельному налогу за 2018 год в размере 30 руб., по страховым взносам за 2019, 2020 годы взыскана с ФИО2 вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 29.03.2023 г. по административному делу №2а-4120/2023. Срок предъявления исполнительного документа к исполнению не истек.

Недоимка по транспортному налогу за 2019 и 2020 годы, земельному налогу за 2018, 2019,2020 годы, налогу на имущество за 2018, 2019, 2020 годы взыскана с ФИО2 судебным приказом судебного участка №8 по Кировскому району г. Уфы от 31.10.2022 г. №2а-4065/2022.

Из представленной мировым судьей копии административного дела №2а-4065/2022 усматривается, что судебный приказ не отменен.

На основании судебный приказа №2а-4065/2022 Кировским РО СП г. Уфы возбуждено исполнительное производство №-ИП от 24.05.2023 г., находится в исполнении.

Недоимка по транспортному налогу за 2016 год, по земельному налогу за 2016 год в размере 30 руб. взыскана с ФИО2 вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 17.11.2022 г. по административному делу №2а-9634/2022. По административному делу выдан исполнительный лист №, на основании которого Кировским РО СП г. Уфы возбуждено исполнительное производство № от 13.01.2025 г., что подтверждается сведениями с сайта fssp.gov.ru, имеющимися в общем доступе. Исполнительное производство находится в исполнении.

Недоимка по земельному налогу за 2015, 2016,2017 годы, налогу на имущество за 2015, 2016,2017 годы взыскана с ФИО2 судебным приказом судебного участка №8 по Кировскому району г. Уфы от 30.09.2019 г. №2а-2474/2019.

Из представленной мировым судьей копии административного дела №2а-2474/2019 усматривается, что судебный приказ не отменен.

На основании судебный приказа №2а-2474/2019 Кировским РО СП г. Уфы возбуждено исполнительное производство №-ИП от 19.10.2022 г., находится в исполнении.

Недоимка по налогам за 2021 год является предметом настоящего иска, признана обоснованной.

Таким образом, требования административного иска о взыскании суммы пеней в размере 33059,65 руб. является обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

При указанных обстоятельствах исковые требования следует признать подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № задолженность за счет имущества физического лица в размере 39398,65 руб., в том числе:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 40 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 549 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 5750 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 33059,65 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Вахитова Э.Р.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ