Решение № 2А-1082/2024 2А-1082/2024~М-247/2024 М-247/2024 от 11 марта 2024 г. по делу № 2А-1082/2024

Дело № 2а-1082/2024

Уникальный идентификатор дела

56RS0027-01-2024-000434-71


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 марта 2024 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Чуваткиной И.М.,

при секретаре Великородновой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, указав, что по данным органов, осуществляющих регистрацию земельных участков, ФИО1 является собственником земельного участка, являющегося объектомналогообложения. Также в период с 20 ноября 2015 года по 18 марта 2019 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем является плательщиком страховых взносов. За 2018 год налогоплательщику исчислены страховые взносы на ОПС в размере 26545руб., ОМС в размере 5840руб. Налогоплательщику инспекцией было направленоналоговоеуведомление № от 06 августа 2017 года об уплате земельногоналогаза 2014-2016года. Однако налогоплательщикналогине уплатил, в связи с чем ему были начислены пени за период с 02 декабря 2017 года по 20 июня 2018 годаземельномуналогу– 0 руб. 95 коп., пени по ОПС за 2018 года за период с 26 февраля 2018 года по 21 января 2019 года в размере 1997руб.41коп., пени по ОМС за 2018 год за период с 26 февраля 2018 года по 21 января 2019 года в размере 391руб.81коп. Ответчик недоимкипоналогамне оплатил, в связи с наличием недоимки, Инспекцией были выставлены и направлены в адрес налогоплательщика требования от 22 января 2019 года № об уплате налогов. В настоящее время задолженность по налогам не погашена.

Просят суд восстановить пропущенный срок для обращения с административным исковым заявлением, взыскать с административного ответчика ФИО1 налог на ОПС за 2018 года в размере 26545руб., пени по ОПС за 2018 года за период с 26 февраля 2018 года по 21 января 2019 года в размере 1997руб.41коп.; налог на ОМС за 2018 год в размере 5840руб., пени по ОМС за 2018 год за период с 26 февраля 2018 года по 21 января 2019 года в размере 391руб.81коп.; пени по земельному налогу в размере 0руб.95коп. за период с 02 декабря 2017 года по 20 июня 2018 года.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте слушания по делу надлежащим образом. В представленном заявлении просила отказать в удовлетворении заявленных требований в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Суд определил рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся лиц, в порядке части 2 статьи 289 КАС Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 НК РФ).

В статье 44 НК Российской Федерации закреплено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения, установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно п.1 ст.388 НК Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектомналогообложенияв соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 постановления Пленума Высшего АрбитражногоСудаРФ №54 от 23.07.2009г. «О некоторых вопросах, возникших у арбитражныхсудовпри рассмотрении дел, связанных с взиманием земельногоналога», обязанность уплачивать земельныйналогвозникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок».

В соответствии со ст.391 НК Российской Федерации налоговаябаза определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегосяналоговымпериодом, с учетом особенностей предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лицналоговаябаза определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются вналоговыеорганы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст.394, ст.397 НК Российской Федерации налоговыеставки, порядок исрокиуплаты земельногоналогаустанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогподлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами всрокне позднее 1 декабря года, следующего за истекшимналоговымпериодом (п.1 ст.397 НК Российской Федерации)

Установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит 1/3 доля земельногоучастка по адресу: <адрес> с кадастровым номером № (право собственности с 16 июня 2014 года по настоящее время).

За 2014-2016 года налогоплательщику был начисленземельныйналогв 210руб.

В силу подп. 1 и 2 п. 1 ст.419НК Российской Федерации плательщикамистраховыхвзносовпризнаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социальногострахования, в том числе индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие таковых.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховыхвзносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст.432НК Российской Федерации, в соответствии с п. 1 которой исчисление суммыстраховыхвзносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 2 ст.432НК Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношениистраховыхвзносовна обязательное пенсионноестрахованиеистраховыхвзносовна обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.Страховыевзносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 1 п. 2 ст.432Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты)страховыхвзносовплательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430НК Российской Федерации суммустраховыхвзносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 2 п. 2 ст.432НК Российской Федерации).

В то же время п. 5 ст.432НК Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплатастраховыхвзносовтаким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщикастраховыхвзносов.

Взысканиеналога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 и 47 настоящего Кодекса.Взысканиеналога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в спорный период была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась в соответствии с п. 1 ст.419НК Российской Федерации плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносовна обязательное медицинскоестрахование.

18 марта 2019 года на основании заявления ФИО1 прекращена деятельность индивидуального предпринимателя, о чем внесена запись в ЕГРИП.

Поскольку в добровольном порядке административный ответчик страховые взносы не уплачивал, налоговым органом самостоятельно были начислены емустраховыевзносы за 2018 год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (часть 4 статьи 69 НК Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 06 августа 2017 года об уплате земельного налога за 2014-2016 года в размере 210руб. не позднее 01 декабря 2017 года.

В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику были направлены по почте требования:

- № по состоянию на 21 июня 2018 года, согласно которому налогоплательщику необходимо в срок до 09 августа 2018 года оплатить недоимку по земельному налогу в размере 210руб., пени в размере 10руб.59коп.;

- № по состоянию на 22 января 2019 года, согласно которому налогоплательщику необходимо в срок до 11 февраля 2019 года оплатить недоимку по ОМС в размере 5 840руб., пени в размере 391руб.81коп., недоимку по ОПС в размере 26 545руб., пени в размере 1 997руб.41коп.

Указанное требование налогоплательщиком не исполнено.

Ответчиком не представлено доказательств об уплатеналогавсрок,либо наличия оснований для освобождения его от уплатыналога. Доказательств того, что указанный в иске земельный участок не являются объектом налогообложения, в адрессудаответчик не предоставил.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Оренбургской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Оренбургского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа овзысканиис административного ответчиказадолженностипостраховымвзносам, по земельному налогу и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Оренбургского района Оренбургской области судебный приказ №, выданный 14 июня 2019 года, отменен 26 июня 2019 года, связи с поступившими возражениями административного ответчика.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 23 января 2024 года.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС Российской Федерации, административное исковое заявление овзысканииобязательных платежей и санкций может быть подано всудв течение шести месяцев со дня истечениясрокаисполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.Пропущенныйпо уважительной причинесрокподачи административного искового заявления овзысканииобязательных платежей и санкций может быть восстановленсудом.

Пунктом 5 статьи 48НК Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренныйпунктами 3и4настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Согласно Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражнымисудамичасти первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении заявлений налоговых органов овзысканииналогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ,судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормамисрокидля обращенияналоговыхорганов всуд. Учитывая, что данныесрокив силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайстваналогового органа, в случаепропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайствасудотказывает в удовлетворении требованийналоговогооргана.

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причинпропускауказанныхсроковнеобходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налоговогооргана (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления (п.60).

Согласно ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации, действовавшего на момент спорных правоотношений налоговый орган вправе обратиться всуд общей юрисдикциис заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 3000 рублей.

Абзацем 2 ч.4 ст. 48 НК Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Проверяя срок обращения административного истца для обращения о взыскании обязательных платежей, суд находит его пропущенным поскольку, шести месячныйсрокпосле отмены судебного приказа, в нарушение абз.2ч.4 ст.48 НК Российской Федерации, ч.2 ст.286 КАС Российской Федерации налоговым органом пропущен. Инспекция не обратился в суд по вопросу о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени, указанные административным истцом в ходатайстве причины по несвоевременному обращению в суд о взыскании задолженности с административного ответчика, суд не считает уважительными, доказательств принятияналоговыморганом после отмены судебного приказа с 26 июня 2019 года до 23 января 2024 года (дата направления административного иска) мер к принудительному взысканию налоговой задолженности не представлено.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, чтоналоговыморганом нарушен порядок принудительного взыскания задолженности по налогу,срокна обращение в суд с административным иском овзысканиинедоимкипоналогупропущен.

Суд приходит к выводу об отсутствии уважительных причин для восстановленияналоговомуоргану пропущенного процессуальногосрока, полагает, что уналоговогооргана не имелось объективных препятствий для своевременного обращения с административным иском в суд.

Доказательств, наличия уважительных причин пропускасрокаобращения в суд, объективно препятствовавших обращению в суд в установленный закономсрокс момента отмены судебного приказа не усматривается.

При этом, МИФНС №15 по Оренбургской области является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сборомналогови своевременностью их взимания. Установление в законесрокадля защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такогосрокаобусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

В соответствии с частью 8 статьи219 КАС РФпропусксрокаобращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине)срокаобращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 статьи180 КАС РФустановлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропускомсрокаобращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенныйсрокв предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Уважительных причин для восстановления срока не имеется, налоговый орган не был лишен возможности своевременно обратиться в суд с указанными исковыми требованиями. Кроме того, суд принимает во внимание, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, и на нем лежит обязанность принимать меры по своевременному принудительному взысканию недоимок по налогам и пеням.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что законных оснований для восстановления пропущенного налоговым органом срока для обращения в судебном порядке за взысканием с налогоплательщика пени не имеется, и отказывает налоговой инспекции в восстановлении указанного срока.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьи 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Чуваткина И.М.

Мотивированное решение суда изготовлено 21 марта 2024 года.