Решение № 2А-171/2020 2А-171/2020~М-99/2020 М-99/2020 от 11 мая 2020 г. по делу № 2А-171/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 мая 2020 года г. Советск

Советский городской суд Калининградской области

в составе председательствующего судьи Ганага Ю.Н.

при секретаре Швецовой М.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области (далее – МИФНС России № 2 по Калининградской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество с физических лиц, транспортному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №2 по Калининградской области обратилась в Советский городской суд Калининградской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015, 2017 годы и пени, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, в обоснование требований которого указала следующее. Согласно сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области на ФИО1 в 2015-2017 годах были зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобили легковые «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, «<данные изъяты>» (с 16.08.2007 по 28.11.2017), государственный регистрационный знак № автомобили грузовые «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №. По сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области в собственности у ФИО1 находилось 39/100 доли в праве общей долевой собственности на жилой <адрес>. Налоговое уведомление от 04.07.2018 № направлено в адрес налогоплательщика 15.07.2018, что подтверждается списком почтовых отправлений №407594. Поскольку в установленный срок транспортный налог за 2015, 2017 годы, налог на имущество физических лиц за 2017 год не оплачены, инспекцией начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога и выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 08.02.2019 №13378, которое согласно списку почтовых отправлений №655599 направлено административному ответчику 26.02.2019. Вышеуказанное требование в добровольном порядке исполнено не было, вынесенный мировым судьей судебного участка №2 Советского городского округа Калининградской области в отношении ФИО1 судебный приказ от 12.09.2019 №2а-2494/2019, отменен 19.11.2019. В связи с тем, что за налогоплательщиком числится задолженность, Межрайонная ИФНС России №2 по Калининградской области, уточнив исковые требования, просила взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 125 рублей, за 2017 год в сумме 75 435 рублей и пени 1 277 рублей 99 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 787 рублей, а всего 77 624 рубля 99 копеек.

Представитель административного истца и административный ответчик, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.1 ст.30 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России №2 по Калининградской области наделена функциями контроля за полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 и пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии со ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

На территории Калининградской области транспортный налог установлен и введен Законом Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге».

Как следует из ст.357, п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.ст.1, 3 Закона Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге», налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства – автомобили.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, а налоговым периодом признаётся календарный год (пп.1 п.1 ст.359, п.1 ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации и пп.1 п.1 ст.4, п.1 ст.5 Закона Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге»). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении вышеуказанного коэффициента (п.3 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации определены ставки налога в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства: для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55кВт) включительно – 2 рубля 50 копеек, свыше 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 5 рублей, для грузовых автомобилей мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно – 2 рубля 50 копеек, свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 4 рубля, свыше 250 лошадиных сил (свыше 183,9 кВт) – 8 рублей 50 копеек.

При этом п.2 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что вышеуказанные налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В соответствии со ст.6 Закона Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в следующих размерах: 2014 и последующие годы - для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55кВт) включительно – 2 рубля 50 копеек, свыше 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 35 рублей, для грузовых автомобилей мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно – 25 рубля, свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 рублей, свыше 250 лошадиных сил (свыше 183,9 кВт) – 85 рублей.

В силу п.1 и п.2 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п.6 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации). С учетом положений п.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате транспортного налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.9 Закона Калининградской области налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.7 ст.6.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, за 2017 год оплата транспортного налога должна быть произведена не позднее 03.12.2018.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик обязан помимо причитающихся к уплате сумм налога выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании по сведениям, представленным административным истцом и ОГИБДД МО МВД России «Советский» установлено, что на ФИО1 в 2017 году были зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобили легковые «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, «<данные изъяты>» (с 16.08.2007 по 28.11.2017), государственный регистрационный знак №, автомобили грузовые «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №.

Согласно п.4 ст.12 Налогового кодекса Российской Федерации местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено п.4 и п.7 ст.12 Налогового кодекса Российской Федерации. При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в том числе расположенные в пределах муниципального образования жилой дом (ст.ст.400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате за 2017 год, исчислялся на территории Калининградской области из кадастровой стоимости недвижимого имущества, как установлено п.1 ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Калининградской области от 25.11.2015 №467 «Об установлении единой даты начала применения на территории Калининградской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц».

В соответствии со ст.405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям, представленным административным истцом в 2017 году в собственности у ФИО1 находилось 39/100 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом №8 по ул. Титова в г. Советске Калининградской области.

Вместе с тем, указанные данные опровергаются представленным в судебное заседание уведомлением Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области об отсутствии сведений о зарегистрированных правах на объекты недвижимости за ФИО1

Согласно ответу Славского отделения АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» в списках лиц, зарегистрировавших право на недвижимое имущество в г.Славске и Славском районе, в г.Советске, г.Немане и Неманском районе ФИО1, не значится.

Кроме того, Славским отделением АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» в суд представлены свидетельство о государственной регистрации права №, выданное Управлением Федеральной регистрационной службы по Калининградской области 15.03.2006 в соответствии с которым за ФИО1 зарегистрировано 39/100 в праве долевой собственности на жилой <адрес>, а также свидетельство о государственной регистрации права №, выданное Управлением Федеральной регистрационной службы по Калининградской области 11.06.2010 в соответствии с которым 39/100 в праве долевой собственности на жилой <адрес> зарегистрировано за ФИО4 на основании договора купли-продажи, заключенного 02.06.2010.

Следовательно, в спорный налоговый период ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога.

Доводы административного истца о том, что ФИО1 являлся в 2017 году плательщиком налога на имущество физических лиц, опровергаются представленными в судебное заседание доказательствами, в связи с чем, исковые требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

Согласно представленному расчету задолженности ФИО2 произведен перерасчет транспортного налога за 2015 год в сумме 125 рублей, начислен транспортный налог за 2017 год в сумме 75 435 рублей и пени 1 277 рублей 99 копеек, налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 787 рублей, а всего 77 624 рубля 99 копеек.

В соответствии с п.6 ст.58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

15.07.2018 ФИО1 направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2015 и 2017 годы, налога на имущество физических лиц за 2017 год в срок до 03.12.2018, что подтверждается списком почтовых отправлений от 15.07.2018 №.

Поскольку налогоплательщиком задолженность по налогам погашена не была, 08.02.2019 ему выставлено требование № об уплате в срок до 03.04.2019 транспортного налога в сумме 121 400 рублей и пени в сумме 2 056 рублей 72 копеек, налога на имущество физических лиц в сумме 787 рублей, которое направлено для исполнения заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений от 26.02.2019 №.

По сведениям Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области до настоящего времени сумма задолженности налогоплательщиком не оплачена.

В связи с тем, что за ФИО1 с 27.02.2008 прекращено право собственности на транспортное средство «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, административным истцом был произведен перерасчет транспортного налога за 2015 и 2017 год.

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 и 2017 годы и пени, налогу на имущество физических лиц за 2017 год от 12.09.2019 №2а-2494/2019 отменен мировым судьей судебного участка №2 Советского городского округа Калининградской области 19.11.2019, срок, установленный п.2 и п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, при обращении с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.

Порядок взыскания с ФИО1 транспортного налога налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению в части.

Поскольку административный истец в силу положений пп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 2 505 рублей 14 копеек.

Руководствуясь ст.175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество с физических лиц, транспортному налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Калининградской области задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 125 рублей 00 копеек, за 2017 год в сумме 75 435 рублей 00 копеек и пени 1 277 рублей 99 копеек, а всего 76 837 рублей 99 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Калининградской области к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» Калининградской области государственную пошлину в размере 2 505 рублей 14 копеек.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Резолютивная часть решения вынесена в совещательной комнате.

Мотивированное решение составлено 15.05.2020.

Судья Ю.Н. Ганага