Решение № 2А-2-60/2024 2А-2-60/2024~М-2-56/2024 А-2-60/2024 М-2-56/2024 от 9 июня 2024 г. по делу № 2А-2-60/2024

Дело №а-2-60/2024

УИД 73RS0№-43


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

10 июня 2024 года р.п. Базарный Сызган, Ульяновской области, суд

Инзенский районный суд Ульяновской области в составе

председательствующего судьи Родиной Н.Ю.,

при секретаре Истоминой Н.М.,

рассмотрев материалы административного дела по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учёте в УФНС России по Ульяновской области состоит в качестве налогоплательщика Т.И.В.., который в силу п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. На основании главы 28 НК РФ «О транспортном налоге» и Закона Ульяновской области «О транспортном налоге в Ульяновской области», Т.И.В.. является плательщиком транспортного налога. По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у Т.И.В. имеется отрицательное сальдо по ЕНС в размере 15542 руб. 49 коп., в том числе:

- транспортный налог – 11455 руб.

- пени – 4087 руб. 49 коп.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Таким образом, в настоящее время за ФИО1 числится задолженность по налогам и пеням. Объекты собственности и расчеты налогов указаны в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог в размере 11455 руб. за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 г.<адрес> по налогу ФИО1 не оплачена.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени. Налогоплательщиком своевременно не оплачена задолженность, поэтому согласно п.3 ст.75 НК РФ с несвоевременной уплатой налогов возникла задолженность по пени, начисленные на отрицательное сальдо в сумме 3532 руб. 88 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Ранее налогоплательщику выставлялись требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. После ввода института ЕНС требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после ДД.ММ.ГГГГ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) ( пп.1 п.9 ст.4 Закона № 263-ФЗ).

Кроме того согласно п.1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных налоговым кодексом РФ, в 2023 году установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (распространяется на правоотношения, возникшие с ДД.ММ.ГГГГ). В связи с неуплатой налогов, на основании статьи 69 НК РФ, ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Задолженность по налогам не оплачена. Определением мирового судьи судебного участка № Инзенского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №. Ссылаясь на ст.ст. 23, 48 НК РФ, УФНС России по <адрес> просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и сборам в размере 14987 руб. 88 коп., в том числе:

транспортный налог – 11455 руб. за № г.г.;

- пени - 3532 руб. 88 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело в его отсутствие, представил суду возражения на отзыв административного ответчика, в котором указал, что налоговым органом при подаче в суд настоящего административного иска срок исковой давности не пропущен.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признал частично, пояснив, что у него в собственности действительно имеется три автотранспортных средства, в том числе «№», государственный регистрационный знак №. Данный автомобиль он купил в ноябре 1997 года, а в декабре 1997 года разбил, после чего продал его на запчасти и с того времени им не пользуется, и считает, что не обязан уплачивать за него налоги. Однако, до настоящего времени снять с учета транспортное средство он не имеет возможности ввиду того, что судебными приставами-исполнителями на автомобиль наложен запрет регистрационных действий. Просит суд применить срок исковой давности. Согласен оплачивать налоги и пени только за два транспортных средства №», государственный регистрационный знак №», государственный регистрационный знак №, в пределах срока исковой давности, за период с 2021 года по 2023 год.

Заслушав доводы административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма транспортного налога, исчисленная по итогам налогового периода, уплачивается физическими лицами не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом транспортного налога признается календарный год.

Административным истцом заявлены исковые требования о взыскании с ответчика транспортного налога за налоговые периоды – 2018, 2019, 2020, 2021, 2022г.г.

Из материалов дела усматривается, что за административным ответчиком по данным УГИБДД УМВД России по <адрес> в указанные налоговые периоды были зарегистрированы транспортные средства:

- «№», государственный регистрационный знак №, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ;

- «№», государственный регистрационный знак №, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ;

-«№», государственный регистрационный знак № дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым органом заявлена ко взысканию недоимка ответчика по транспортному налогу в размере 11455 руб. за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 г.г.

На указанную задолженность по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 3532 руб. 88 коп.

Административным истцом налогоплательщику направлялись налоговые уведомления по транспортному налогу:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, к уплате 2291 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ, к уплате 2291 руб., со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах;

- № от ДД.ММ.ГГГГ, к уплате 2291 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ, к уплате 2291 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов в добровольном порядке в соответствии со ст.70 НК РФ Т.И.В. выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

- к налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ – налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму задолженности в размере 2767 руб. 43 коп.(с учетом пени), со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- к налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ – налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму задолженности в размере 6132 руб. 65 коп. (с учетом пени), со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- к налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ – налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму задолженности в размере 8639 руб. 48 коп. (с учетом пени), со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- к налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ – налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, что явилось основанием для обращения административного истца ДД.ММ.ГГГГ с заявлением к мировому судье судебного участка <адрес> Инзенского судебного района <адрес> о вынесении судебного приказа.

После отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа в установленный шестимесячный срок административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился в Инзенский районный суд с настоящим административным иском.

Согласно статьям 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в том числе квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога и пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абзац 2 пункта 2 в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ). Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в абзаце четвертом пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры "3000" заменены цифрами "10000" (пункт 9 статья 1). Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23.12.2020 (пункт 2 статьи 9). Таким образом, п. 9 Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ, вступившим в силу 23.12.2020, общая сумма налога, пеней, штрафов, подлежащая взысканию в судебном порядке, увеличена до 10000 рублей.

Согласно абзаца 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Сумма недоимки, указанная в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составила 8639 руб. 48 коп., срок исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что общая задолженность ФИО1 превысила 10000 рублей после выставления требования N № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, а после его отмены ДД.ММ.ГГГГ – с настоящим административным иском в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку срок исполнения требования N № от ДД.ММ.ГГГГ истекал ДД.ММ.ГГГГ, а общая сумма задолженности административного ответчика по транспортному налогу за 2019 год и пени, начисленных на размер недоимки не превышала 3000 рублей, у налогового органа не имелось оснований для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания этого долга вплоть до формирования требования N № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть до времени превышения суммы задолженности по налогам, пени отметки в 10000 рублей.

С ДД.ММ.ГГГГ введено новое правовое регулирование, статья 48 НК РФ начала действовать в новой редакции.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, налоговым органом, вопреки доводам административного ответчика, соблюден порядок и сроки обращения в суд для взыскания недоимки по требованию N № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исковой давности обращения в суд с данным иском в данном случае не истёк, а соответственно административные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

Также суд приходит к выводу, что на указанную задолженность подлежит начислению пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3532 руб. 88 коп.

Согласно п.п. 1, 2, 4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком в суд не представлено.

Доводы Т.И.В. о том, что поскольку он не пользуется автомобилем «№», государственный регистрационный знак № и поэтому не обязан уплачивать за него налоги, - суд считает несостоятельными, т.к. за административным ответчиком по данным УГИБДД УМВД России по <адрес> зарегистрировано транспортное средство «№», государственный регистрационный знак № – с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. В связи с этим требования административного истца в части взыскания в Т.И.В. налогов и пени за спорный период по вышеуказанному транспортному средству обоснованны.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В силу пункта 2 статьи 611 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

Таким образом, в соответствии с ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-177 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт сер №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, р.<адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по транспортному налогу за № г.г. в размере 14987 (<данные изъяты>) рублей 88 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3532 (<данные изъяты> руб. 88 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт сер №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, р.<адрес>, в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» <адрес> государственную пошлину в размере 400 (<данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Инзенский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.Ю. Родина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.