Решение № 2А-260/2024 2А-260/2024~М-109/2024 М-109/2024 от 14 апреля 2024 г. по делу № 2А-260/2024

Административное дело № 2а-260/2024

УИД 09RS0007-01-2024-000161-21


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 апреля 2024 года ст. Зеленчукская, КЧР

Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики

в составе: председательствующего судьи Баббучиева И.Х.,

при секретаре судебного заседания Авдиенко В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по КЧР обратилось в Зеленчукский районный суд с административным иском к ФИО1, в котором просит: взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по страховым взносам за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ.г. за счет имущества физического лица в размере 60 320 руб. 75 коп., в том числе: по налогам - 55760 руб. 64 коп., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 4560 руб. 11 коп.

В обоснование административных исковых требований указано, что Определением Мирового судьи судебного участка № 2 Зеленчукского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от 09.11.2023г. был отменен судебный приказ №. от ДД.ММ.ГГГГ. в отношении ФИО1.

На налоговом учёте в Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (далее - налоговый орган) ФИО1 <данные изъяты> (далее - налогоплательщик) состоял в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. Предпринимательская деятельность была зарегистрирована ДД.ММ.ГГГГ. Предпринимательская деятельность была прекращена ДД.ММ.ГГГГ., о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

ФИО1 С-Х. являлся плательщиком страховых взносов начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из редакции пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса, действовавшей в 2017 году, в случае если величина дохода налогоплательщика за расчетный период не превышала 300 000 рублей, то такой налогоплательщик определял подлежащий уплате им фиксированный размер страховых взносов на обязательное" пенсионное страхование (далее ОПС) как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачивалисьстраховые взносы (на ДД.ММ.ГГГГ - 7 500 рублей), увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса (т.е. 26%). В случае если величина дохода налогоплательщика за расчетный период превышала 300 000 рублей, то такой налогоплательщик помимо фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование доплачивал 1,0 процента с суммы своего дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, но при этом сумма страховых взносов не могла быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачивались страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса.

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года определялся как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 Налогового кодекса (т.е. 5,1%). Таким образом, исходя из вышеизложенного страховые взносы, подлежащие уплате за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 С-Х. составили: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 4 590 руб., пеня в размере 742,52 руб. На момент передачи материалов в суд сумма задолженности по страховым взносам в ОМС за налоговый период 2017г. уменьшилась и составляет 4573,80 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 23 400 руб., пеня в размере 3 785,09 руб.

На момент передачи материалов в суд сумма задолженности по страховым взносам в Пенсионный фонд за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. уменьшилась и составляет 23 326,44 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, перечисленные налоги не были уплачены, на суммы недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом были начислены соответствующие суммы пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. (Расчет сумм пени прилагается). Сумма задолженности налогоплательщика за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. составляет: по страховым взносам -27 900.24 руб. (4 573.80 +23 326,44); по пене - 4527.61 руб. (742.52 + 3785,09).

Налогоплательщик прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ.

Если плательщик прекращает деятельность в течение года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот год, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором индивидуальный предприниматель исключен из ЕГРИП. За неполный месяц деятельности фиксированный размер взносов определяют пропорционально количеству календарных дней этого месяца. В соответствии с положениями ст. 430 Налогового кодекса в случае, если величина (дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на: обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 год уплачиваются в фиксированном размере в размере 29 354,00 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884,00 руб.

Расчет страховых взносов производится по формуле (ФР/12) * М + (ФР/12 / Кн) * Дн; где М-количество полных месяцев осуществления плательщиком предпринимательской деятельности в течение расчетного периода; Кн - количество дней в календарном месяце осуществления начала (окончания) предпринимательской деятельности; Дн - количество календарных дней осуществления предпринимательской или иной профессиональной деятельности в месяце начала (окончания) предпринимательской деятельности в течение календарного месяца.

Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере. (29 354,00 / 12) * 9 + (29 354,00 / 12 / 31) * 7 = 22 567,86руб.

Страховые взносы на ОМС (6 884,00 /12) * 9 + (6 884,00 / 12 / 31) * 7 = 5 292,54, итого: 27 860,40 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, перечисленные налоги не были уплачены, на суммы недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом были начислены соответствующие суммы пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Исходя из вышеизложенного страховые взносы, подлежащие уплате в ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 С-Х. составили: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 22 567, 86 руб., пеня в размере 26,33 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ‘Федерального фонда обязательного медицинского страхования налог в размере 5292,54 руб., пеня в размере 6,17 руб.; Задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1С-Х. составляет: т.е. 27 860.40 руб., налога (22 567,86 +5292,54) и пени в размере 32.50 руб.(26,33+6,17).

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов. Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога являетсяоснованием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-1/507@ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ)"О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России" массовую печать и рассылку налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в адрес налогоплательщиков выполняют филиалы ФКУ. Налоговым органом были предприняты меры по взысканию задолженности с ФИО1, а именно в отношении налогоплательщика были выставлены требования об уплате налога, сбора, страховые взносов (пеней) и штрафов за №№; № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. Требования направленные заказными письмами согласно п.6 ст.69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

До настоящего времени вышеуказанные суммы в бюджет не поступили. На момент направления настоящего искового заявления в суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 814,04 руб. (скриншот прилагается).

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличные денежные средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

В судебное заседание представитель административного ответчика Управления ФНС России по КЧР не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 С-Х. в суд не явился, своевременно и надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, о причинах уважительности неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении не заявлял.

В соответствии со ст.289 КАС РФ судебное заседание проведено в отсутствии неявившихся участников, явкой которых не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.18.1 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На налоговом учёте в Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 С-Х., ИНН №, который в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги, сборы, пени и штрафы.

ДД.ММ.ГГГГг. определением мирового судьи судебного участка №2 Зеленчукского судебного района КЧР отменен судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1С-Х.

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГг., т.е. в сроки, установленные ст.48 НК РФ.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объектом обложения страховыми взносами признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Согласно ст.55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

При прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) последним налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени с 1 января календарного года, в котором прекращена организация (утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя), до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

Согласно ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Из материалов дела следует, что предпринимательская деятельность ФИО1С-Х. была зарегистрирована ДД.ММ.ГГГГ. и прекращена ДД.ММ.ГГГГ., о чем внесена запись в ЕГРИП, однако требования об уплате страховых вносов не выполнил, в связи с чем, образовалась недоимка.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с тем, что налогоплательщиком, своевременно не была исполнена обязанность по уплате налогов, страховых взносов, в соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса РФ на недоимку были начислены соответствующие пени.

Налоговым органом были предприняты меры по взысканию задолженности с ФИО1С-Х., а именно в отношении налогоплательщика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у нее задолженностей и о суммах, начисленных на суммы недоимки пеней, а также предлагалось уплатить в срок, указанные в требованиях суммы налогов и соответствующие пени.

Определяя сумму, подлежащую взысканию, суд руководствуется представленной расшифровкой (расчетом) недоимки и требованиями, из которых следует, что задолженность ФИО1С-Х. по недоимкам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за налоговые периоды 2017,2019гг. составляет по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ; налог в размере 4573,80 руб., пеня 742,52 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 23400 руб., пеня 3785,09 руб.; страховые взносы, подлежащие уплате налогоплательщиком в 2019 г. составили:

на обязательное пенсионное страхование в размере 22 567,86 руб., пеня в размере 26,33 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование 5292,54 руб., пеня в размере 6,17 руб., на общую сумму 60320 руб.75 коп.

Таким образом, учитывая представленные доказательства, отношение административного ответчика к исполнению установленных законодательством обязательств в сфере налогового учета, который был уведомлен о наличии недоимки, суд находит исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая то, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины законом, суд полагает необходимым взыскать в федеральный бюджет с административного ответчика сумму госпошлины в размере 2010 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по страховым взносам за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ.г. за счет имущества физического липа в размере 60 320 руб. 75 коп., в том числе: по налогам - 55760 руб. 64 коп., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 4560 руб. 11 коп.

Сумма задолженности подлежит уплате в виде Единого налогового платежа на Единый налоговый счет налогоплательщика КБК 18№ ОКТМО 0

<данные изъяты>

Взыскать в доход федерального бюджета с ФИО1, ИНН № государственную пошлину в размере 2010 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26 апреля 2024 года.

Судья Зеленчукского районного суда Баббучиев И.Х.