Решение № 2А-568/2026 2А-568/2026~М-144/2026 М-144/2026 от 22 марта 2026 г. по делу № 2А-568/2026

Дело № 2а-568/2026

УИД 26RS0012-01-2026-000275-88


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> 16 марта 2026 года

Ессентукский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Новикова В.В.,

с участием административного ответчика ФИО2,

при секретаре Кравцун Е.Я.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ***** по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать задолженность в сумме 9 684,61 рублей, в том числе суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 9 684,61.

В обоснование заявленных требований указано, что ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> в качестве налогоплательщика. В соответствии сост.ст. 69. 70 НК РФ ответчику направлено требование об оплате задолженности от <дата> *****, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности формируются один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действительным до момента перехода сальдо на нулевое. Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицом, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2, который был отменен <дата> по заявлению ответчика.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно исковому заявлению просит рассмотреть дело в его отсутствии.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала против заявленных требований, указав, что как усматривается из представленных суду административным истцом материалов, требование об уплате задолженности административному ответчику не направлялось. Требование от <дата> *****, приобщенное к материалам дела направлялось ФИО3. Более того, как указано в административном исковом заявлении, инспекцией в порядке ст. 48 НК РФ сформировано и направлено мировому судье соответствующего участка заявление о вынесении судебного приказа на часть отрицательного сальдо ЕНС, не обеспеченную ранее мерами взыскания в отношении ФИО3

Также в настоящем административном исковом заявлении указано, что инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам на общую сумму 10944,61 руб., однако в материалах дела отсутствуют подтверждающие вышеуказанный факт документы.

Также административный истец указывает, что определением от <дата> судебный приказ *****а-442-09-430/2024 от <дата> в отношении ответчика отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, в соответствии со ст. 48 НК РФ, истекает <дата> года

Однако, вышеуказанный отмененный судебный приказ был вынесен в отношении ФИО3, но отменен был по заявлению ФИО2, в связи с тем, что ФИО3 скончался <дата>, который являлся братом административного ответчика, которая является его наследником по закону. Наложенный арест на имущество ФИО3, препятствовал открытию наследственного дела.

Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога прекращается со смертью физического лица.

Налоговое уведомление на уплату налогов не было получено ФИО3 до его смерти.

Согласно ст. 418 ГК РФ, обязательство прекращается смертью должника, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с его личностью. Страховые взносы относятся к таким обязательствам.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налогов и сборов (включая страховые взносы) прекращается со смертью физического лица.

Согласно Постановлению Пленума Верховного Суда РФ от <дата> ***** следует, что к наследникам переходят лишь те долги наследодателя, которые не прекращаются его смертью. Страховые взносы к ним не относятся.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело при указанной явке.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Взносы подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего года, а при прекращения деятельности не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (части 2, 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации)

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

Федеральным законом от <дата> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с <дата>), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП) и единый налоговый счет (ЕНС).

Единый налоговый платеж (ЕНП) - это перечисление денег единой платежкой для всех налогов. Все платежи аккумулируются на едином налоговом счете (ЕНС) плательщика.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В свою очередь, пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС на основе налоговых деклараций (расчетов) (подпункт 1), уточненных налоговых деклараций (расчетов) (подпункт 2), уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей (подпункт 5), налоговых уведомлений (подпункт 6) - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Суммы обязательств налогоплательщика, сведения о которых имеются на ЕНС погашается в следующем порядке, - сначала погашается недоимка начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, после этого пени, проценты и штрафы. Если денег недостаточно и сроки уплаты совпадают, то сумма ЕНП будет распределена пропорционально суммам таких обязательств (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым кодексом не предусмотрено последующее перераспределение сумм после определения принадлежности переплаты в счет погашения задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (пункт 1 статьи 69 Кодекса).

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пропущенный процессуальный срок может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из буквального толкования ч. 4 ст. 289 КАС РФ следует, что бремя доказывания наличия у административного ответчика задолженности по налогу, в том числе, и по пени, лежит на административном истце.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Как следует из административного искового заявления, административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учет в Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Административный ответчик имеет не исполненную обязанность по уплатестраховых взносов, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.В связи с наличием задолженности в соответствии с положениями ст. ст. 69 и 70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику ФИО2 направлено требование N 721 от 16.05.2023в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.Поскольку данное требование исполнено не было, Инспекция обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа, который был выдан, но впоследствии отменен в связи с поступившими возражениями.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного ситца с настоящим иском в суд.

Оценивая доводы административного истца и ответчика суд исходит из следующего.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Согласно положениям ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Из представленных суду доказательств следует, что налоговым органом требование от <дата> *****, приобщенное к материалам дела направлялось в адрес ФИО3, а не ФИО2в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Поскольку в установленный срок обязанность по уплате пени ФИО3 не была исполнена, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на общую сумму в размере 9 684,61 руб. в отношении должника ФИО3

Из содержания определения мирового судьи с/у ***** <адрес> края от <дата> следует, что <дата> был вынесен судебный приказ по заявлению налогового органа в отношении ФИО3, однако отменен данный судебный приказ был по заявлению ФИО2, как наследника ФИО3, который умер <дата>.

Таким образом, судом установлено, что в нарушение требований ст. 69,70 НК РФ требование об уплате задолженности по страховым взносам в адрес административного ответчика ФИО2 не направлялось.

Как пояснила в судебном заседании административный ответчик, судебный приказ был вынесен в отношении ФИО3, но отменен был по заявлению ФИО2, в связи с тем, что ФИО3 скончался <дата>, который являлся братом административного ответчика, которая является его наследником по закону. Наложенный арест на имущество ФИО3, препятствовал открытию наследственного дела.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Задолженность по налогам, указанным в п. 3 ст. 14 и ст. 15 НК РФ, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

Как предусмотрено ст. 1112 ГК РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Таким образом, установленная налоговым законодательством возможность погашения наследниками умершего лица его налоговой задолженности не влечет за собой безусловного перехода данной обязанности к наследникам и требует соблюдения порядка, установленного гражданским законодательством. Указанная позиция отражена в определении Верховного Суда РФ от <дата> N 75-КГ16-15.

Согласно п. 1 ст. 1175 ГК РФ наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно. Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.

Из вышеприведенных норм права следует, что для возложения на наследника умершего лица обязанности исполнить его налоговые обязательства в порядке универсального правопреемства необходимо установить наличие обстоятельств, связанных с наследованием имущества. К таким обстоятельствам, имеющим значение для правильного разрешения спора, в частности, относятся: факт открытия наследства, состав наследства, круг наследников, принятие наследниками наследственного имущества, его стоимость. Данный спор, возникший из гражданских правоотношений, подлежит рассмотрению в порядке гражданского судопроизводства.

При этом следует учитывать, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (ст. 48 НК РФ). Вместе с тем при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (определения Конституционного Суда Российской Федерации от <дата> N 1093-О, от <дата> N 1708-О и др.).

В рассматриваемом случае налоговым органом пропущен срок направления требования об уплате налога в адрес налогоплательщикаФИО2, наследника налогоплательщика - ответчика по делу, в судебно-приказном порядке задолженность не взыскивалась, срок обращения с иском о взыскании задолженности по налогу с ответчика, ФИО2 как наследника налогоплательщика, истек. Доказательств иного суду не представлено.

Учитывая, что в судебно-приказном порядке задолженность с административного ответчика не взыскивалась, налоговое требование в адрес административного ответчика не направлялось, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Ессентукский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 23 марта 2026 года.

Судья В.В. Новикова