Решение № 2А-2002/2025 2А-2002/2025~М-1118/2025 М-1118/2025 от 9 сентября 2025 г. по делу № 2А-2002/2025

68RS0001-01-2025-001978-25

Дело №2а-2002/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 августа 2025 года город Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Симанковой Е.Ю., при секретаре Агаповой С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

Установил:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Октябрьский районный суд г. Тамбова с административным иском к ФИО1, в соответствии с которым просит взыскать с административного ответчика пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумма налогов, сборов в установленный законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 8 413,67 руб. за период с 08.10.2023 по 04.03.2024.

Кроме того, УФНС России по Тамбовской области обратилось в Октябрьский районный суд г. Тамбова с административным иском к ФИО1, в соответствии с которым просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 42 000 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумма налогов, сборов в установленный законодательством о налогах и сборах сроки в общем размере 33 684,03 руб., из которой по состоянию на 31.12.2022 – 21 485,86 руб., за период с 01.01.2023 по 07.10.2023 – 12 198,17 руб.

Определением Октябрьского районного суда г.Тамбова от 10.07.2025 указанные административные дела объединены для рассмотрения в одно производство.

В обоснование административных исковых требований указано, что в соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Согласно данным регистрирующих органов ФИО1 является собственником транспортного средства: <данные изъяты> государственный регистрационный знак № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

В силу положений ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2021 год в размере 42 000 руб., что отражено в налоговом уведомлении от 01.09.2022 №25894687 по сроку уплаты до 01.12.2022.

В установленный законом срок транспортный налог за 2021 год налогоплательщиком не уплачен. Кроме того, ранее налоговым органом производился расчет транспортного налога за 2019 год, который налогоплательщиком своевременно не уплачивался.

В период с 11.03.2016 по 28.05.2021 ФИО1 осуществлял адвокатскую деятельность и в соответствии с положениями гл. 34 НК РФ являлся страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Согласно информационному ресурсу налогового органа ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере на ОПС за 2017 год в размере 23 400 руб., за 2018 год в размере 26 545 руб., за 2020 год в размере 32 448 руб., а также за период с 01.01.2021 по 28.05.2021 в размере 13 258, 32 руб.

Кроме того, ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере на ОМС за 2018 год в размере 5 840 руб., за 2020год в размере 8 426 руб., за период с 01.01.2021 по 28.05.2021 в размере 3 442,88 руб.

В соответствии с п.1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ « О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим, в порядке, установленный Федеральным законом.

Согласно п.1 ст. 6 Закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров; налоговой базой является денежное выражение дохода, полученного от реализации товара являющегося объектом налогообложения (п.1 ст. 8 Закона)

Согласно программному комплексу Управления ФИО1 03.06.2021 предоставлено заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход через приложение «Мой налог». По налогу на профессиональный доход расчет производится налоговым органом.

В соответствии с положениями ч.3 ст. 75 НК РФ в редакции закона, действовавшей до 01.01.2023, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 42 000 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 276,90 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2020 (применялись меры взыскания в рамках судебного решения от 30.11.2021 по делу №2а-4131/2021, возбуждено исполнительное производство от 27.05.2022 №-ИП).

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 42 000 руб. налогоплательщику начислены пения в размере 315 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

За несвоевременную уплату НПД в размере 210 руб. за февраль 2022 года начислены пени в размере 9,19 руб. за период с 29.03.2022 по 31.12.2022 (оплата 02.02.2023)

За несвоевременную уплату НПД в размере 900 руб. за май 2022 года начислены пени в размере 900 руб. за период с 29.06.2022 по 31.12.2022 (оплата 02.02.2023)

За несвоевременную уплату НПД в размере 34 600 руб. за июнь 2022 года начислены пени в размере 109,27 руб. за период с 29.07.2022 по 31.12.2022 (оплата 14.03.2023)

За несвоевременную уплату НПД в размере 3 000 руб. за сентябрь 2022 года начислены пени в размере 55,77 руб. за период с 29.10.2022 по 31.12.2022 (оплата 01.09.2023)

За несвоевременную уплату НПД в размере 600 руб. за октябрь 2022 года начислены пени в размере 63,99 руб. за период с 29.11.2022 31.12.2022 (оплата 01.09.2023)

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС на недоимку за 2017 год в размере 23 400 руб. начислены пени в размере 7 830,70 руб. за период с 01.04.2018 по 31.12.2022 (применялись меры взыскания в рамках административного дела №2а-2912/2020).

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС на недоимку за 2018 год в размере 26 545 руб. начислены пени в размере 7 415,79 руб. за период с 10.01.2019 по 31.12.2022 (применялись меры взыскания в рамках административного дела №2а-2913/2020, возбуждено исполнительное производство от 02.07.2021 №-ИП).

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС на недоимку за 2020 год в размере 32 448 руб. начислены пени в размере 4 246,88 руб. за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 (применялись меры взыскания в рамках административного дела №2а-1070/2020, возбуждено исполнительное производство от 25.05.2022 №-ИП).

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС на недоимку за 2021 год в размере 13 258,32 руб. начислены пени в размере 1 402,52 руб. за период с 16.06.2021 по 31.12.2022 (применялись меры взыскания в рамках административного дела №2а-2912/2020, возбуждено исполнительное производство от 14.12.2022 №-ИП).

Таким образом, сумма пени, начисленная на недоимку за период до 31.12.2022 составила 21 485, 86 руб., из которой 20 895,89 руб. (пени по страховым взносам на ОПС)+ 591,9 руб. (пени по транспортному налогу)+248,55 руб. (пени по НПД)- 250,48 руб. (меры взыскания в части пени)

Согласно ч.3 ст. 75 НК РФ (в действующей редакции закона) пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности.

По состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составила 160 872, 54 руб. (транспортный налог 2019, 2021 год, страховые взносы на ОМС 2018, 2020, 2021 годы, страховые взносы на ОПС 2017, 2018, 2020, 2021 годы, а также задолженность по НПД за февраль, май, июнь, сентябрь, октябрь 2022 года)

За период с 01.01.2023 по 07.10.2023 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 12 198,17 руб.

За период с 08.10.2023 по 04.03.2024 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 8 413,67 руб.

Основанием для обращения в суд стало неисполнение налогоплательщиком требования налогового органа № 609 от 16.05.2023 по сроку уплаты до 15.06.2023.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности налоговым органом 26.10.2023 направлено решение от 13.10.2023 № 2798 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Межрайонная ИФНС России №15 по Воронежской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Семилукского района Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 12.01.2024 вынесен судебный приказ № 2а-129/2024 о взыскании задолженности в сумме 84 316,84 руб. (транспортный налог за 2021 год в размере 42 000 руб., пени в размере 42 316,84 руб.).

Кроме того, по заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области мировым судьей судебного участка №1 Семилукского района Воронежской области 19.04.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1133/2024 о взыскании задолженности в сумме 14 771,27 руб. (НПД 4161 руб. за 2023-2024 г.г., пени в размере 10 610,27 руб.)

Судебные приказы отменены мировым судьей 11.11.2024 на основании заявления налогоплательщика.

Представитель административного истца в судебном заседании административные исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в административных исковых заявлениях, с учетом письменных пояснений.

Дополнительно суду пояснила, что в связи с наличием у налогоплательщика отрицательного сальдо Управлением было сформировано требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 609 на сумму 210 925,31 руб., в состав которого вошел основной долг в размере 176 290,786 руб., пени в размере 34 634,55 руб. Срок добровольного погашения задолженности, установленный в требовании, определен до 15.06.2023.

В соответствии с положениями ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратится в суд за взысканием задолженности в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб., то есть не позднее 15.12.2023. Заявление о вынесении судебного приказа от 16.10.2023 № 2009 было сформировано Межрайонной инспекцией ФНС № 15 по Воронежской области, запрошенный реестр направления заявления о вынесении судебного приказа не представлен. На сайте судебного участка мирового судьи отражено, что заявление поступило 12.01.2024.

На дату рассмотрения настоящего дела доказательств, свидетельствующих о соблюдении установленного законом срока для обращения в суд с заявлением, у налогового органа не имеется.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился по неизвестной для суда причине, принимая участие ранее в рассмотрении дела административные исковые требования не признал, пояснив, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд за взысканием задолженности.

Дополнительно пояснил, что в его банковского счета на основании решения налогового органа производятся удержания денежных средств в счет погашения налоговой задолженности. Не отрицал, что возможно имели просрочки с уплатой налога на профессиональный доход как в 2022, так и в 2023 г.г.

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно данным регистрирующих органов ФИО1 является собственником транспортного средства: <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем в силу положений ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Согласно положениям п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В период с 11.03.2016 по 28.05.2021 ФИО1 осуществлял адвокатскую деятельность, в связи с чем являлся страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ в срок, установленный ст. 432 НК РФ налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащих уплате.

Согласно ч.1 ст. 14 Федерального закона № 422- ФЗ от 27 ноября 2018 года «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

В соответствии с ч.ч.3 - 4 ст. 14 Федерального закона № 422- ФЗ от 27 ноября 2018 года «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» чек должен быть сформирован налогоплательщиком и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты. Чек может быть передан покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе.

Согласно программному комплексу Управления ФИО1 03.06.2021 предоставлено заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход через приложение «Мой налог». По налогу на профессиональный доход расчет производится налоговым органом.

Налоговым органом ФИО1 был произведен расчет транспортного налога за 2021 год в размере 42 000 руб., что отражено в налоговом уведомлении от 01.09.2022 №25894687 по сроку уплаты до 01.12.2022. В установленный законом срок транспортный налог за 2021 год налогоплательщиком не уплачен.

Кроме того, ранее налоговым органом производился расчет транспортного налога за 2019 год в размере 42 000 руб., который налогоплательщиком своевременно не уплачивался, в связи с чем налоговым органом применялись меры взыскания в рамках судебного приказа №2а-1484/2021. 29.04.2021 судебный приказ был отменен. По состоянию на дату отмены судебного приказа задолженность по транспортному налогу з 2019 год составила 5 007,76 руб.

Решением Октябрьского районного суда г.Тамбова от 30.11.2021 по делу №2а-4131/2021 в ФИО1 взыскан транспортный налог за 2019 год в размере 5 007,76 руб. На основании исполнительного листа, выданного по административному делу, 27.05.2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено 07.08.2023 на основании п.1 ч. 1 ст. 47 Закона «Об исполнительном производстве».

Согласно информационному ресурсу налогового органа ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере на ОПС за 2017 год в размере 23 400 руб., за 2018 год в размере 26 545 руб., за 2020 год в размере 32 448 руб., а также за период с 01.01.2021 по 28.05.2021 в размере 13 258, 32 руб. Кроме того, ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере на ОМС за 2018 год в размере 5 840 руб., за 2020год в размере 8 426 руб., за период с 01.01.2021 по 28.05.2021 в размере 3 442,88 руб.

Доказательств принятия мер принудительного взыскания задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017 год налоговым органом в ходе рассмотрения настоящего административного дела не предоставлено.

Решением Октябрьского районного суда г.Тамбова от 17.11.2020 по делу №2а-2913/2020 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год в размере 26 545 руб. и 5 840 руб. соответственно (возбуждено исполнительное производство от 02.07.2021 №-ИП; 22.09.2021 исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа).

Решением Октябрьского районного суда г.Тамбова от 14.03.2022 по делу №2а-1070/2022 с административного ответчика взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год в размере 32 448 руб. и 8 426 руб. соответственно. (возбуждено исполнительное производство от 25.05.2022 №-ИП, 07.08.2023 вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа).

Решением Октябрьского районного суда г.Тамбова от 19.07.2022 по делу №2а-3039/2022 с административного ответчика взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год в размере 13 258,32 руб. и 3 442,88 руб. соответственно (14.12.2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП; 21.08.2023 вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа).

Являясь плательщиком налога на профессиональный доход, ФИО1 платежи в счет исполнения обязанности по уплате НПД вносились несвоевременно, а именно за февраль 2022 года в размере 210 руб. (уплачено 02.02.2023), май 2022 года в размере 900 руб. (уплачено 02.02.2023), июнь 2022 года в размере 3 600 руб. (уплачено 14.03.2023), сентябрь 2022 года в размере 3 000 руб. (уплачено 01.09.2023), октябрь 2022 года в размере 600 руб. (уплачено 01.09.2023).

Также несвоевременно вносились платежи в счет уплаты НПД за январь 2023 года в размере 510 руб., февраль 2023 года в размере 3 310 руб., март 2023 года в размере 2 361 руб., мая 2023 года в размере 300 руб., июль 2023 года в размере 3 450 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (в редакции закона до 01.01.2023)

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 42 000 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 276,90 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022.

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 42 000 руб. налогоплательщику начислены пения в размере 315 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

За несвоевременную уплату НПД в размере 210 руб. за февраль 2022 года начислены пени в размере 9,19 руб. за период с 29.03.2022 по 31.12.2022 (оплата 02.02.2023)

За несвоевременную уплату НПД в размере 900 руб. за май 2022 года начислены пени в размере 42,69 руб. за период с 29.06.2022 по 31.12.2022 (оплата 02.02.2023)

За несвоевременную уплату НПД в размере 34 600 руб. за июнь 2022 года начислены пени в размере 109,27 руб. за период с 29.07.2022 по 31.12.2022 (оплата 14.03.2023)

За несвоевременную уплату НПД в размере 3 000 руб. за сентябрь 2022 года начислены пени в размере 55,77 руб. за период с 29.10.2022 по 31.12.2022 (оплата 01.09.2023)

За несвоевременную уплату НПД в размере 600 руб. за октябрь 2022 года начислены пени в размере 63,99 руб. за период с 29.11.2022 31.12.2022 (оплата 01.09.2023)

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС на недоимку за 2017 год в размере 23 400 руб. начислены пени в размере 7 830,70 руб. за период с 01.04.2018 по 31.12.2022.

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС на недоимку за 2018 год в размере 26 545 руб. начислены пени в размере 7 415,79 руб. за период с 10.01.2019 по 31.12.2022).

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС на недоимку за 2020 год в размере 32 448 руб. начислены пени в размере 4 246,88 руб. за период с 01.01.2021 по 31.12.2022

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС на недоимку за 2021 год в размере 13 258,32 руб. начислены пени в размере 1 402,52 руб. за период с 16.06.2021 по 31.12.2022

Таким образом, согласно расчету, предоставленному налоговым органом, сумма пени, начисленная на недоимку за период до 31.12.2022 составила 21 485, 86 руб., из которой 20 895,89 руб. (пени по страховым взносам на ОПС)+ 591,9 руб. (пени по транспортному налогу)+248,55 руб. (пени по НПД)- 250,48 руб. (меры взыскания в части пени)

Согласно ч.3 ст. 75 НК РФ (в действующей редакции закона) пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности.

По состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составила 160 872, 54 руб.

В состав отрицательного сальдо налоговым органом включено: транспортный налог 2019, 2021 год, страховые взносы на ОМС 2018, 2020, 2021 годы, страховые взносы на ОПС 2017, 2018, 2020, 2021 годы, задолженность по НПД за февраль, май, июнь, сентябрь, октябрь 2022 года.

За период с 01.01.2023 по 07.10.2023 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 12 198,17 руб.

За период с 08.10.2023 по 04.03.2024 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 8 413,67 руб.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п.9 ст. 4 Закона № 263 –ФЗ О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ» требования об уплате задолженности, направленные после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращают действия требований, направленных до 31.12.2022 в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания.

Ввиду неисполнения обязанностей по уплате налога, в соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика было выставлено и направлено требование от 16.05.2023 № 609 на суму 210 925,31 руб., в том числе основной долг – 176 290,76 руб., пени – 34 634,55 руб., с предложением погасить в срок до 15.06.2023 задолженность по налогам, штрафу и пени, направленное в адрес налогоплательщика посредством почтового отправления, что подтверждается списком заказной корреспонденции.

По информации, предоставленной налоговым органом в состав требования от 16.05.2023 № 609 включена задолженность по транспортному налогу за 2020-2021г.г. в размере 27 018,10 руб. и 42 000 руб. соответственно; задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 18 625,23 руб., за 2018 год в размере 26 545 руб., за 2020 год в размере 32 448 руб., за 2021 год в размере 13 258,32 руб.; задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 4 527,23 руб., за 2020 год в размере 8 426 руб., за 2021 год в размере 3 442,88 руб.

Согласно абз.2 ч.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

До настоящего времени указанное требование в полном объеме не исполнено.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии в требованиями ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, требованием налогового органа об уплате задолженности от 16.05.2023 №609 установлен срок для добровольного погашения задолженности до 15.06.2023, при этом размер отрицательного сальдо, включенного в требование составил 176 290,76 руб.

Таким образом, с учетом озвученных норм права налоговый орган был вправе обратиться в суд за взысканием задолженности течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, то есть до 15.12.2023.

К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 11.01.2024, что подтверждается реестром МИ ФНС №15 по Воронежской области о направлении заявлений о выдаче судебного приказа в адрес мирового судьи судебного участка №1 в Семилукском судебном районе Воронежской области, то есть с нарушением установленного законом шестимесячного срока.

Согласно сообщению мирового судьи судебного участка №1 в Семилукском судебном районе Воронежской области на запрос суда заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 42 000 руб., пени в размере 42 316,84 руб. поступило в адрес мирового судьи 12.01.2024; судебный приказ вынесен 12.01.2024 и 11.11.2024 отменен по заявлению должника.

При разрешении административных исковых требований о взыскании обязательных платежей и санкций следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Возможность удовлетворения административных исковых требований налогового органа обусловлена его обязанностью выставления налоговых уведомлений и требований, а также обращения о взыскании задолженности в судебном порядке в строго установленные действующим законодательством сроки.

При рассмотрении дел о взыскании налоговых платежей с физических лиц необходимо учитывать, что факт соблюдения либо несоблюдения налоговым органом предусмотренного законом срока для обращения в суд является юридически значимым обстоятельством по делу, которое должно устанавливаться судом независимо от наличия доводов по этому поводу со стороны административного ответчика.

Судом установлено, что, несмотря на то, что шестимесячный срок, исчисляемый с даты отмены судебного приказа (до 11.05.2025), налоговым органом не пропущен, общий срок для обращения в суд является пропущенным, поскольку налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа до 15.12.2023, тогда как обратился лишь 11.01.2024, то есть, с пропуском срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч.5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных этим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Указанная правовая норма предусматривает возможность суда отказать в удовлетворении административного искового заявления только по основанию пропуска административным истцом срока на обращение в суд лишь при условии установления отсутствия уважительных причин такого пропуска и невозможности его восстановления, в том числе в связи с отсутствием таких причин.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения ст. 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения от 27 марта 2018 года №611-О и от 17 июля 2018 года № 1695-О).

Доказательств, свидетельствующих о наличии уважительных причин пропуска срока обращения за судебной защитой, административным истцом не приведено.

С ходатайством о восстановлении пропущенного срока административный истец не обращался.

Исходя из обстоятельств дела, учитывая, что административный истец имел возможность для своевременного обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, но без уважительных причин не использовал предоставленную возможность, суд приходит к выводу, что причина пропуска срока для обращения в суд за взысканием задолженности не может быть признана уважительной.

В связи с изложенным, в удовлетворении заявленных административных исковых требований административному истцу надлежит отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-289 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г.Тамбову к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда через Октябрьский районный суд г. Тамбова в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

(решение суда в окончательной форме изготовлено 10.09.2025)

Судья Е.Ю.Симанкова