Решение № 2А-417/2018 2А-417/2018~М-442/2018 М-442/2018 от 3 сентября 2018 г. по делу № 2А-417/2018

Дело № 2а-417/2018

Поступило в суд 01.08.2018 года


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«04» сентября 2018 года город Чулым

Чулымский районный суд Новосибирской области в составе:

председательствующего судьи Жигловой А.Н.

при секретаре Акентьевой Н.Л.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России 5 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В заявлении указано: на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Новосибирской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН № проживающий по адресу: <адрес> дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ место рождения: <адрес>

Налогоплательщик ФИО1 в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, полученных Межрайонной ИФНС России № 5 по Новосибирской области (далее - Налоговый орган, административный истец) в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств: административный ответчик ФИО1 в течении всего 2016 года владел на праве собственности транспортными средствами:

ГАЗСА333507 с регистрационным номером №

Т-130 с регистрационным знаком №

УАЗ 390945 с регистрационным знаком №

ГАЗ 6601 с регистрационным знаком №

МАЗ № с регистрационным знаком №

и, следовательно, на основании положений статьи 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога за период 2016г.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 362 НК РФ, исчислил в отношении транспортных средств сумму транспортного налога и направил в адрес: ФИО1 налоговые уведомления № от 21.09.2017г., в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога - 01.12.2017г. Факт вручения направления уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В установленный абз. 3 п.1 статьёй 363 НК РФ срок налогоплательщик ФИО1 сумму транспортного налога, указанную в налоговом уведомлении, не уплатил.

Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес административного ответчика требования от 14.12.2017г. №; об уплате сумм налога и пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу, а также предлагал в срок до 27.02.2018г. погасить сумму задолженности. Факт вручения направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

Налогоплательщик ФИО1 в установленные сроки не исполнил вышеуказанные требования Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм транспортного налога за период 2016 г. в сумме <данные изъяты>. и пени за период (02.12.2017г. по 13.12.2017г.) в сумме <данные изъяты>

2) Земельный налог:

Согласно сведениям, полученными Межрайонной ИФНС России № 5 по Новосибирской области в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющего государственную регистрацию земельного налога: административный ответчик ФИО1 владел на праве собственности земельными участками в течение всего 2016г. расположенными по адресу:

<адрес> кадастровый №.

<адрес>, кадастровый №.

<адрес> кадастровый №.

и, следовательно, на основании положений статьи 357 НК РФ, является плательщиком земельного налога за период 2016 г.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 387 НК РФ, исчислил в отношении земельного налога и направил в адрес: ФИО1 налоговые уведомления № от 21.09.2017 г.; в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога до 01.12.2017г. Факт вручения направления уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

В силу нормы ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного владения.Налоговой базой для земельного налога является кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

При расчете налога за участки, приобретенные или реализованные в течение года, в соответствии с положениями п. 7 ст. 396 НК РФ применяется коэффициент, который рассчитывается путем деления количества месяцев владения земельным участком в налоговом периоде на 12. Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В установленный статьёй 363 НК РФ срок налогоплательщик ФИО1 сумму земельного налога, указанную в налоговом уведомлении, не уплатил.

Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес административного ответчика требования от 14.12.2017г. №; об уплате сумм налога и пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогу на имущество физических лиц, а также предлагал в срок до 27.02.2017г., погасить сумму задолженности. Факт вручения направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

Налогоплательщик ФИО1 в установленные сроки не исполнила вышеуказанные требования Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм земельного налога за период 2016г. в сумме 104 344.00 руб. и пени за период (02.12.2017г. по 13.12.2017г.) в сумме 351.24 руб.

3) Налог на имущество физических лиц:

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

На основании п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п. 1 настоящей статьи.

Порядок исчисления суммы налога (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет), ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно сведениям, полученных Межрайонной ИФНС России № по Новосибирской области (далее - Налоговый орган) в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа «положения соглашений, заключенных между налоговым органом и органом представляющим информацию» от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административный ответчик ФИО1 в течение всего 2016 года обладал в праве собственности недвижимым имуществом:

- жилой дом, по адресу: <адрес> кадастровый №;

иные строения, помещения и сооружения: <адрес> кадастровый №;

иные строения, помещения и сооружения: <адрес>, кадастровый №;

иные строения, помещения и сооружения: <адрес>; кадастровый №;

иные строения, помещения и сооружения: <адрес>, кадастровый №;

иные строения, помещения и сооружения: <адрес>, кадастровый №.

иные строения, помещения и сооружения: <адрес>, кадастровый №.

и, следовательно, на основании положений статьи 400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц за период(ы) 2016г.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В адрес налогоплательщика, налоговый орган направил налоговое уведомление от 21,09.2017г. №, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Факт вручения направления уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес административного ответчика ФИО1 требование: от 14.12.2017г. №.; об уплате сумм налога и пени. Факт вручения направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм земельного налога за период 2016г. в сумме 91 833.00 руб. и пени за период (02.12.2017г. по 13.12.2017г.) в сумме 303.05 руб.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абз. 3 п. 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Первоначально налоговый орган обратился к Мировому судье 2-го судебного участка Чулымского судебного района Новосибирской области с заявлением о вынесении судебного приказа № от 21.03.2018г. в отношении ФИО1 Данное обстоятельство установлено определением Мирового судьи 1-го судебного участка и.о. мирового судьи 2-го судебного участка Чулымского судебного района Новосибирской области от 24.05.2018г.

Определением об отмене судебного приказа от 24.05.2018г. судебный приказ отменен, поскольку налогоплательщик ФИО1 получив судебный приказ

Просят взыскать с физического лица ФИО1 задолженность по налогам. Поступило ходатайство отказ от заявленных требований в части транспортного налога, так как он был оплачен полностью и пеня.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС № 5 по Новосибирской области не явился, представил заявление о рассмотрении дела в их отсутствие, требования свои поддерживают в части земельного налога и налога на имущество.

В судебное заседание ответчик ФИО1 не явился, был своевременно извещен, в предыдущем судебном заседании представил квитанцию об оплате транспортного налога, с иском по земельному налогу не согласен, так как земли значатся как производственные, а налог рассчитывают как земли предназначены для торговой цели вместо 9 группы видов разрешенного использования земель считают как 5, в связи с чем также не согласен с налогом на имущество.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего кодекса, на праве собственности, праве постоянного( бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч 1 ст.391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с ч 4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков-физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию права на недвижимое имущество.

Согласно правовой позиции Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 1 Постановления от 23.07.2009 N 54 "О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога", государственная регистрация прав на недвижимые объекты является единственным доказательством существования зарегистрированного права, в связи с чем плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество исделок с ним указано как обладающее правом собственности, правомпостоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

Согласно сведений, представленных Управлением федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Новосибирской области, ФИО1 принадлежат земельные участки с кадастровыми номерами: №; №; №. Сведения о прекращении владения или ликвидации земельных участков в налоговый орган от Росреестра не поступали. Налоговые уведомления налоговым органом были направлены своевременно, в установленные законодательством сроки.

В соответствии с п1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч 2 ст.408 НК РФ установлено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 настоящего кодекса.

В соответствии с ч 1 ст.402 НК РФ база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев предусмотренных ч 2 настоящей статьи..

Согласно ч 5 ст.403 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

В судебном заседании установлена правильность начисления налога ФИО1, расчеты представлены и произведены с учетом кадастровой стоимости земельных участков и имущества. ФИО1 не представил в суд данных о том, что он не имеет в собственности земельные участки и строения, им не представлены доказательства об уплате налогов. Налоговым органом в суд представлены пояснения и полные расчета по каждому земельному участку и строению. Данные расчеты никем и ничем не опровергнуты. Суд полагает административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме. Налоговым органом заявлено ходатайство об уменьшении административного искового заявления на сумму транспортного налога, так как ответчиком транспортный налог оплачен, в предыдущем судебном заседании ФИО1 представил квитанции об оплате транспортного налога и пени.

Срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Уведомление № об уплате налога направлено ФИО1 21.09.2017 года, в котором установлен срок его исполнения до 01.12.2017 года (л.д. 19-21).

Требование № ФИО1 направлено и по состоянию на 14 декабря 2017 года задолженность по налогам составила 217 856 руб (л.д.22-23).

В течение 6 месяцев со дня истечения срока, указанного в данном требовании, МИФНС № 5 обратился в Мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам 07 мая 2018 года (л.д. 32).

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением Мирового судьи 1-го судебного участка Чулымского судебного района Новосибирской области от 07 мая 2017 года отменен судебный приказ от 24.05.2017 года о взыскании задолженности по налогам, пени по налогам с должника ФИО1 в пользу МИФНС России №5 по Новосибирской области (л.д. 32).

МИФНС № 5 по НСО направило в Чулымский районный суд настоящее административное исковое заявление 17 июля 2018 года (л.д. 5), то есть, в установленный законом 6-ти месячный срок со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, представленными суду доказательствами подтверждено, что административный ответчик ФИО1 с 01.11.2013 года имеет на праве собственности земельные участки, расположенные по адресу <адрес> с кадастровым номером: № и <адрес> с кадастровым номером: №; и в городе Чулыме по <адрес> с кадастровым номером № Административный ответчик, являясь налогоплательщиком, налог на данные земельные участки за 2016 год и пеню по налогу на землю за период с 02.12.2017 по 13.12.2017года не оплатил до настоящего времени, в связи с чем, заявленные административным истцом исковые требования подлежат удовлетворению.

ФИО1 в течении всего 2016 года обладал в праве собственности недвижимом имуществом : жилой дом, расположенный в <адрес>, кадастровый номер №; иные строения, помещения и сооружения, расположенные <адрес> кадастровый номер №; иные строения, помещения и сооружения, расположенные в городе Чулыме по <адрес>, кадастровый номер №; иные строения, помещения, и сооружения, расположенные в городе Чулыме по <адрес>, кадастровый номер №; иные строения, помещения и сооружения, расположенные в городе Чулыме по <адрес>, кадастровый номер №; иные строения, помещения и сооружения, расположенные в городе Чулыме по <адрес>, кадастровый номер №; иные строения, помещения и сооружения, расположенные в городе Чулыме по <адрес>, кадастровый номер №. Налог на имущество ФИО1 также не оплатил, подлежит взысканию

С ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за период 2016 год в сумме 104344 рубля, пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 13.12.2017 в размере 340 рублей 96 копейки, налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 91833 руб, пени по налогу на имущество физических лиц за период 02.12.2017 по 134.12. 2017г в сумме 303 руб 05 коп всего 196 821 руб 01 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет задолженность по земельному налогу за период 2016 год в сумме 104 344 руб, пени по земельному налогу за период (02.12.2017год по 13.12.2017г) в сумме 340 руб 96 коп; налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 91 833 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за период (02.12.2017 по 13.12.2017) в сумме 303 руб 05 коп, всего 196 821 рубля 01 копеек.перечислив по следующим реквизитам : Управление федерального казначейства по Новосибирской области (Межрайонная ИФНС России № 5 по Новосибирской области), р\счет <***>, ИНН <***>, Банк: Сибирское ГУ Банка России г. Новосибирск, БИК 045004001, ОКТМО 50659101. по земельному налогу КБК ( налог) 18210601030131000110 КБК (пени) 18210601030131000110, ОКТМО 50659101; по налогу на имущество физических лиц КБК (налог) 18210601030131000110 КБК (пени) 18210601030131000110 ОКТМО 50659101

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5136 рублей 42 копейки.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: А.Н. Жиглова