Решение № 2А-34/2020 2А-34/2020(2А-452/2019;)~М-436/2019 2А-452/2019 М-436/2019 от 17 мая 2020 г. по делу № 2А-34/2020

Дело №2а-34/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 мая 2020 года г. Комсомольск Ивановской области

Комсомольский районный суд Ивановской области

в составе: председательствующего судьи Прыткина А. Г.,

при секретаре Гарбузовой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 18 мая 2020 года в г. Комсомольске Ивановской области дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №2 по Ивановской области (далее по тексту - МИФНС России №2 по Ивановской области) ссылаясь в обоснование иска на положения ст. 57 Конституции РФ, п.п.1 п. 1 ст.23, ст.357, 358, п.1 ст.362, 397, п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), ст.124-127, ст.286-290, ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени, а именно задолженности по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 годы в размере 1326,00 рублей, пени в размере 128,25 рублей, всего в сумме 1454,25 рублей, а также задолженности по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 годы в размере 1435 рублей, пени в размере 19,53 рублей, всего в сумме 1454,53 рублей, а всего на общую сумму 2908,78 рублей.

В обоснование иска МИФНС России №2 по Ивановской области привела следующие обоснования.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу МИФНС России №2 по Ивановской области взыскана задолженность в размере, указанном в заявлении налогового органа, а также расходы по оплате государственной пошлины в размере 200,00 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ от должника ФИО1 поступило заявление об отмене судебного приказа, так как должник возражал относительно исполнения данного приказа. На основании заявления должника, а также руководствуясь ст.123.7 КАС РФ, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <данные изъяты> вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1

В связи с отменой должником судебного приказа, МИФНС России №2 по Ивановской области обратилась в Комсомольский районный суд Ивановской области и просит взыскать задолженность и пени по указанным видам налогов.

О необходимости уплаты транспортного налога, а также земельного налога административный ответчик был уведомлен налоговыми уведомлениями от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.№), от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.№), от ДД.ММ.ГГГГ.№ (л.д.№), от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.№ об уплате налогов, в котором приведен расчет каждого налога исходя из налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения имуществом, указана сумма соответствующего налога.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

Затем административному ответчику направлялись: - требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, образовавшихся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику предлагалось произвести оплату транспортного налога в сумме 315,00 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 114,04 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№); - требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику предлагалось произвести оплату транспортного налога в сумме 315,00 рублей, земельного налога в сумме 557,00 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 1,78 рублей и по земельному налогу в сумме 3,16 рублей, всего пени в сумме 4,94 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№);

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику предлагалось произвести оплату транспортного налога в сумме 315,00 рублей, пени в сумме 6,27 рублей, земельного налога в сумме 587 рублей, пени в сумме 11,66 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№);

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику предлагалось произвести оплату транспортного налога в сумме 381,00 рублей, пени в сумме 6,16 рублей, земельного налога в сумме 291,00 рублей, пени в сумме 4,71 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№).

До настоящего времени указанные суммы соответствующих налогов не оплачены административным ответчиком, в связи с чем МИФНС России №2 по Ивановской области просит взыскать с ФИО1 указанную выше недоимку и пени по соответствующим видам налогов.

В судебное заседание представитель МИФНС России №2 по Ивановской области не явился, административный истец просит о рассмотрении дела в отсутствие его представителя, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в окончательное судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом, в связи с чем суд пришел к выводу о рассмотрении дела в его отсутствие.

В силу ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Основываясь на нормах п.1 ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, согласно которой каждый имеет право на судебное разбирательство в разумные сроки; п.12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №5 от 10 октября 2003 года «О применении судами общей юрисдикции общепризнанных принципов и норм международного права и международных договоров РФ», п.п. 63, 67 Постановления Пленума Верховного Суда РФ «О применении судами некоторых положений раздела I части Первой Гражданского кодекса Российской Федерации» от 23 июня 2015 года № 25, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенного ответчика ФИО1, явку которого суд не признал обязательной.

Исследовав представленные административным истцом МИФНС России №2 по Ивановской области доказательства, проверив материалы дела и согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюдение им срока обращения в суд, наличие оснований для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п.п.1 п. 1 ст.23).

В силу ст.357 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, исчисляется в соответствии с п.1 ст.362 НК РФ на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В соответствии с ч.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ – плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административному ответчику направлялись соответствующие налоговые уведомления об оплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д№), от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.№), от ДД.ММ.ГГГГ.№ (л.д.№), от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.№) об уплате налогов, в которых приведен расчет каждого налога исходя из налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения имуществом, указана сумма, что подтверждается представленными в дело копиями указанных уведомлений.

Доказательствами обоснованности предъявленных к административному ответчику исковых требований являются следующие материалы дела:

- требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, образовавшихся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику предлагалось произвести оплату транспортного налога в сумме 315,00 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 114,04 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№);

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику предлагалось произвести оплату транспортного налога в сумме 315,00 рублей, земельного налога в сумме 557,00 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 1,78 рублей и по земельному налогу в сумме 3,16 рублей, всего пени в сумме 4,94 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№);

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику предлагалось произвести оплату транспортного налога в сумме 315,00 рублей, пени в сумме 6,27 рублей, земельного налога в сумме 587 рублей, пени в сумме 11,66 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№);

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику предлагалось произвести оплату транспортного налога в сумме 381,00 рублей, пени в сумме 6,16 рублей, земельного налога в сумме 291,00 рублей, пени в сумме 4,71 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№).

- расчетом соответствующих видов налога и пени (л.д.№);

- сведениями о наличии у административного ответчика транспортных средств: автомобиля <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак №, состоит на учете с ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№); автомобиля <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак №, состоит на учете с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. №).

Расчет суммы транспортного налога исходя из налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения имуществом и размера налоговых льгот приведен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.№), от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.№), от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.№), от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.№), что подтверждает применение налоговой льготы к указанным транспортным средствам.

ФИО1 является <данные изъяты>, имеет право на льготы, установленные ст.14 ФЗ «О ветеранах», что подтверждается удостоверением серии №, выданного ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>.

Транспортный налог является региональным. Он устанавливается гл. 28 НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие Налоговым кодексом РФ и законом субъекта Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Федерации.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов РФ определяют налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ. При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Транспортный налог уплачивают юридические и физические лица.

Налоговая база для транспортных средств определяется в лошадиных силах. Налог по каждому транспортному средству рассчитывается отдельно. Налоговым периодом признается один год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Региональные законы предоставляют налогоплательщикам различные льготы по уплате налога.

В соответствии со ст.5 Закона Ивановской области от 28.11.2002 №88-ОЗ «О транспортном налоге» в отношении транспортных средств (автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно), признаваемых объектом налогообложения применяется налоговая ставка в размере 50 % ставки, установленной статьей 2 вышеуказанного закона Ивановской области. Данная льгота применяется в отношении одного транспортного средства, принадлежащего физическому лицу и зарегистрированного в установленном порядке.

Административному ответчику применяется налоговая льгота в отношении двух транспортных средств, при этом 50% ставки налога только в отношении одного транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, поскольку для второго транспортного средства (государственный регистрационный знак №) налоговый период начался только с ДД.ММ.ГГГГ.

У административного ответчика транспортные средства мощностью двигателя до 100 л.с.; расчет по транспортному налогу по автомобилю <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, исчислялся до даты прекращения права на него.

Статьей 356 НК РФ определено, что при установлении транспортного налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Таким образом, вопросы об установлении размера налоговой ставки, а также установлении налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков находятся в компетенции законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации.

Следовательно, доводы административного ответчика, выраженные им в предыдущих судебных заседаниях, о том, что он полностью подлежит освобождению от уплаты транспортного налога, являются несостоятельными, так как устанавливая на своей территории транспортный налог, законодательный орган Ивановской области вправе предусмотреть налоговые льготы для определенной категории граждан. Так, законом Ивановской области от 28.11.2002 №88-ОЗ «О транспортном налоге» предусмотрено полное освобождение от уплаты транспортного налога:

- граждан России, проживающих в Ивановской области, удостоенных званий Героя Советского Союза, Героя Российской Федерации, Героя Социалистического Труда или являющихся полными кавалерами ордена Славы;

- граждан России, признаваемых в соответствии со статьей 2 Федерального закона «О ветеранах» от 12.01.1995 N 5-ФЗ (в действующей редакции) ветеранами Великой Отечественной войны.

Из удостоверения ФИО1 следует, что он является <данные изъяты>, имеет право на льготы, установленные ст.14 Федерального закона «О ветеранах». Однако указанная статья не предусматривает каких-либо льгот именно по транспортному налогу. Кроме того, в удостоверении указано, что его предъявитель имеет право на льготы и преимущества, установленные законодательством СССР для инвалидов Отечественной войны.

Вместе с тем, законом Ивановской области от 28.11.2002 №88-ОЗ «О транспортном налоге» полное освобождение от уплаты транспортного налога предусмотрено для ветеранов Великой Отечественной войны, а ФИО1 является <данные изъяты> и имеет право на льготы, которые определены в статье 4 ФЗ «О ветеранах» для инвалидов Великой Отечественной войны и инвалидов боевых действий. Данная статья не предусматривает полного освобождения от уплаты транспортного налога.

При таких обстоятельствах, ФИО1 имеет право на 50% льготу по уплате транспортного налога на одно транспортное средство мощностью двигателя менее 100 лошадиных сил. Поэтому суд считает, что начисленный транспортный налог ФИО1 в размере 50% является обоснованным.

Материалами дела также подтверждается наличие у административного ответчика недвижимого имущества в виде земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> – налоговая база уменьшена на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей (п.5 ст.391 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ №, выданный мировым судьей от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам (л.д.№).

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ был отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, с административным исковым заявлением МИФНС России №2 по Ивановской области обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Следовательно, срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, т.е. не уплаченной в установленный законом срок суммы налога.

На основании п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления заказного письма.

Проверив расчеты задолженности и пени по указанным видам налогов, суд пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований МИФНС России №2 по Ивановской области. Расчеты, представленные МИФНС России №2 по Ивановской области, административным ответчиком не опровергнуты и суд берет их за основу при удовлетворении заявленных требований.

МИФНС России №2 по Ивановской области освобождена от уплаты государственной пошлины, иных судебных расходов по делу не имеется. Согласно п.п.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход бюджета Комсомольского муниципального района Ивановской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет по транспортному и земельному налогам, а также пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Ивановской области задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 год в сумме 1326,00 (одна тысяча триста двадцать шесть) рублей, пени в сумме 128 рублей 25 копеек, задолженность по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 г.г. в сумме 1435 (одна тысяча четыреста тридцать пять) рублей, пени в сумме 19 рублей 53 копейки, а всего взыскать в сумме 2908 (две тысячи девятьсот восемь) рублей 78 копеек.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей в доход бюджета Комсомольского муниципального района Ивановской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Комсомольский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий - А.Г.Прыткин

Мотивированное решение изготовлено 19 мая 2020 года.