Решение № 2А-14/2019 2А-14/2019(2А-328/2018;)~М-285/2018 2А-328/2018 М-285/2018 от 19 марта 2019 г. по делу № 2А-14/2019

№ 2а-14/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Островское 20 марта 2019года

Островский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Сапоговой Т.В.,

при секретаре Козыревой С.Ю.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области к ФИО1 в лице законных представителя ФИО2 о взыскании налога на имущества физических лиц, земельного налога и пени через суд в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ,

установил:

Межрайонная ИФНС России №7 по Костромской области обратилась в Островский районный суд Костромской области с административным иском о взыскании с ФИО2 -законного представителя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 82 рубля и пени в размере 4,72 рубля, задолженности по земельному налогу в размере 484 рубля и пени в размере 26,34 рублей, всего на сумму 597руб. 06 коп.

Исковые требования административный истец обосновывает тем, что в соответствии со ст.ст. 400,401 НК РФ, ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (с изм. и доп.), плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (ст. 2 указанного Закона).

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября ( декабря) года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Исчисление налога производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений и иного имущества по состоянию на 1 января каждого года, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Несовершеннолетней ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения принадлежит на праве собственности недвижимость:

-<адрес>, доля в праве 1/4 (с ДД.ММ.ГГГГ).

Расчет налога на имущество физических лиц исчислен за ...г....г.. следующим образом:

жилой дом: 152241*1/4 (доля в праве) *0,1% (ставка) *12/12 мес.=38, 00 руб.(за ...г..);

жилой дом:174620*1/4 (доля в праве) *0,1% (ставка) *12/12 мес.=44, 00 руб.(за ...г..)

Налог на имущество физических лиц по сроку уплаты за ...г. до ДД.ММ.ГГГГ. и налог на имущество физических лиц за ...г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. не уплачены.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени - 4,72 рубля.

В соответствии со ст. 15 Земельного кодекса Российской Федерации собственностью граждан (частной собственностью) являются земельные участки, приобретенные гражданами по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации. На сновании ст.ст. 42, 65 Земельного кодекса Российской Федерации собственники земельных участков обязаны своевременно производить платежи за землю. Использование земли в Российской Федерации является платным. Формой платы за использование земли являются земельный налог. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст.ст. 387, 388, 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налог и авансовые платежи по земельному налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно сведениям государственного земельного кадастра, представленным в налоговый орган в соответствии с п.11 ст. 396 Налогового кодекса РФ, административному ответчику ФИО1 принадлежит земельный участок:

<адрес>, кадастровый №,площадью ... кв.м. доля в праве 1/4 (с ДД.ММ.ГГГГ).

Расчет земельного налога с физических лиц за ...г. и за ...г.. начислен следующим образом:

386960, 00*1/4 (доля) *0,25(ставка) *12/12=242руб. (за ...г..),

386960, 00*1/4 (доля) *0,25(ставка) *12/12=242руб. (за ...г..).

Земельный налог за ...г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. и земельный налог за ...г.. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. не уплачен.

За несвоевременную уплату земельного налога налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени - 26,34 рублей.

В соответствии с п.1 ст. 45, п.2 ст. 69, ст. 70 НК РФ инспекция выставила налогоплательщику требования № от ДД.ММ.ГГГГ., от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. № об уплате задолженности по налогу и пени, где указан срок для добровольной уплаты.

Требования об уплате задолженности до настоящего времени не исполнены, в связи с чем административный истец в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ обращается в суд.

Ссылаясь на ст. 27 Налогового кодекса РФ и ст. 28 Гражданского кодекса РФ, административный истец просит взыскать задолженность по уплате налога и пени в сумме 597, 06 руб. с законного представителя несовершеннолетней ФИО1 - ФИО2.

К участию в деле в качестве соответчика определением суда от ДД.ММ.ГГГГ. привлечена ФИО3.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №7 по Костромской области о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, представитель МРИ ФНС просила рассмотреть дело в отсутствие налогового органа, заявленные требования поддержала в полном объеме.

Ответчики ФИО1 и ФИО2 о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом, что подтверждается доставкой СМС сообщения, в судебное заседание не явились.

По судебному поручению ФИО2 был опрошены Вяземским районным судом Смоленской области. При опросе в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ. Вяземским районным судом ФИО2 суду пояснил, что исковые требования признает, просит рассматривать дело в его отсутствие.

Соответчик ФИО3 о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена судом надлежащим образом, почтовая корреспонденция возвращена в суд с отметкой «истек срок хранения».

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.

До 1 января 2015 г. действовал Закон от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1).

С 1 января 2015 г. вступил в силу Федеральный закон от 4 октября 2014 г. N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 284-ФЗ), в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации (далее НК РФ) дополняется новой главой "Налог на имущество физических лиц". С указанной даты утрачивает силу Закон N 2003-1.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 г., осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона N 2003-1, действующего до дня вступления в силу Закона N 284-ФЗ (ч. 1 ст. 3 Закона N 284-ФЗ).

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из п. 1 ст. 1 Закона N 2003-1 и ст. 400 НК РФ (в ред. Закона N 284-ФЗ).

Жилое помещение (квартира), строения, помещения и сооружения являются объектом налогообложения на основании п. 2 и 6 ст. 2 Закона N 2003-1 и пп. 2 и 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона N 2003-1 и п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

До 1 января 2015 г. налог на жилые помещения, строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 2 ст. 5 Закона N 2003-1).

В силу пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Судом установлено, и подтверждается сведениями из Единого государственного реестра недвижимости, что несовершеннолетняя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения является собственником объекта недвижимого имущества - жилой дом, кадастровый №, расположенного по <адрес>, доля в праве 1/4 (с ДД.ММ.ГГГГ) и земельного участка по <адрес>, кадастровый №, площадью ... кв.м. доля в праве 1/4 (с ДД.ММ.ГГГГ).

Административным истцом произведён расчет налога на имущество физических лиц и земельного налога, о чем ответчику направлены налоговые уведомления.

Согласно налогового уведомления № налоговой инспекцией исчислен налог за ...г.. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. в размере 50руб., из них: 10 руб.- налог на имущество физических лиц, 40 руб. - земельный налог. Налоговое уведомление направлено ответчику ( л.д. 15-16).

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. налоговой инспекцией исчислен налог за ...г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. в размере 280руб., из них: 38 руб.- налог на имущество физических лиц, 242руб. - земельный налог. Налоговое уведомление направлено ответчику ( л.д. 17).

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. налоговой инспекцией исчислен налог за ...г.. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. в размере 286руб., из них: 44руб.- налог на имущество физических лиц, 242руб. - земельный налог. Налоговое уведомление направлено ответчику ( л.д. 21).

Налоговые уведомления ответчиками не оспорены. Расчеты земельного налога и налога на имущество физических лиц произведены в соответствии с требованиям законодательства.

В установленный законом срок налогоплательщиком земельный налог не уплачен, в связи с чем несвоевременную уплату налога на имущество физических и земельного налога налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени.

Расчет пени за взыскиваемый период судом проверен, признается арифметически верным.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись в соответствии с п.1 ст.45, п.2 ст.69,70 НК РФ требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога в размере 50 рублей и пени в размере 0,68 руб. с указанием срока уплаты- до ДД.ММ.ГГГГ. ( л.д. 11);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу в размере 280руб. и пени в размере 7,71 руб. с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. ( л.д. 12);

- № об уплате задолженности по налогам в размере 286 руб. и пени в размере 28,13руб. ( л.д. 13) с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Согласно абз. 3 п. 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Определением мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области от ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области отказано в выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, поскольку требования заявлены к лицу, не достигшему совершеннолетия. Определение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ

С настоящим исковым заявлением истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок, установленный положениями ст. 48 НК РФ на принудительное взыскание налогов и пени Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области, налоговым органом не пропущен.

Из расчетов, представленных административным истцом Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области, следует, что с административного ответчика ФИО1 взыскивается задолженность административного: по налогу на имущество физических лиц за ...г.-...г. годы в размере 82 рубля, пени в размере 4 рубля 72 коп., по земельному налогу за ...г.-...г. в размере 484 рубля, пени в размере 26 рублей 34 коп, а всего на общую сумму 597 рублей 06 коп., что подтверждается представленным расчетом.

Доказательств об уплате налогов за спорные периоды и доказательств необоснованности произведенного расчета административным ответчиком суду не представлено.

Расчет задолженности проверен судом и подтверждается представленными расчетами операций по налогоплательщику ФИО1, ИНН №.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 28 Гражданского кодекса Российской Федерации законными представителями несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), являются их родители.

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 N 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Согласно копии записи акта о рождении № от ДД.ММ.ГГГГ. <адрес> сельской администрации <адрес> ФИО2 и ФИО4 являются родителями ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения.

Решением Вяземского районного суда Смоленской области от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО5 <данные изъяты> Ребенок оставлен на воспитании отца -ФИО2.

Таким образом, ФИО2 является законным представителем несовершеннолетнего ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения.

Оценивая в совокупности установленные обстоятельства и доказательства, суд приходит к выводу об обоснованности заявленного иска и его удовлетворении в полном объеме.

Поскольку ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения является несовершеннолетней, взыскание задолженности по уплате налога и пени, всего в размере 596, 06 руб. на основании ст. 26, 27 Налогового кодекса РФ должно производится с ее законного представителя ФИО2.

На основании ч.1 ст. 71 Семейного кодекса РФ суд не находит оснований для взыскания задолженности с Иовлевой (Чистяковой ) А.Д., поскольку она лишена родительских прав в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения.

Исходя из имущественного положения ответчика ФИО2, суд считает возможным освободить его от судебных расходов в виде уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> 597 рублей 06коп., в счет уплаты задолженности, образовавшейся за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ. на имущество, принадлежащее ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения:

- налога на имущество в размере 82 руб. и пени в размере 4 рубля 72 коп.;

- земельного налога в размере 484 рубля и пени в размере 26 рублей 34 коп.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Островский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения.

Председательствующий

Судья - Сапогова Т.В.