Решение № 2А-174/2020 2А-1827/2019 от 12 февраля 2020 г. по делу № 2А-174/2020

Дело № 2а-174/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 февраля 2020 года г. Тверь

Калининский районный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Долгинцевой Т.Е.,

при помощнике ФИО1,

с участием:

представителя административного истца по доверенности от 19.06.2019 ФИО2,

административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и пени, пени за просрочку выплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности,

установил:

Межрайонная ИФНС № 10 по Тверской области обратилась в Московский районный суд г.Твери с указанным административным исковым заявлением к ФИО3, предоставив сведения об отмене мировым судьей судебного приказа о взыскании с ФИО3 спорной задолженности.

С учётом уточнения исковых требований, принятых к производству суда протокольным определением от 20.01.2020, налоговый орган просил взыскать с ответчика ФИО3:

по требованию от 21.02.2018 № 7685 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 - 1855 руб. 30 коп. (страховые взносы), 132 руб. 99 коп. (пени), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 - 408 руб. 17 коп. (страховые взносы), 26 руб. 09 коп. (пени);

по требованию от 09.10.2018 № 9125 по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности - 202 руб. 60 коп. (пени), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 - 923 руб. 24 коп. (пени), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии - 1336 руб. 15 коп. (пени), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 - 247 руб. 35 коп. (пени), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 - 294 руб. 29 коп. (пени);

по требованию от 09.10.2018 № 9107 по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности - 45 руб. 22 коп. (пени), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 - 564 руб. 45 коп. (пени).

Определением Московского районного суда г.Твери от 05.11.2019 указанное административное дела передано по подсудности в Калининский районный суд Тверской области.

Представитель административного истца МИФНС России № 10 по Тверской области ФИО2 в судебном заседании поддержала исковые требования в уточненной редакции. Пояснила, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1855,30 руб. налоговый орган взыскивает за 26 дней января 2018 года. Исчислена данная недоимка, исходя из фиксированной суммы - 26 545 руб. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 408,17 руб. исчислены также за налоговый период - 26 дней 2018 г., исходя из установленной Налоговым кодексом РФ фиксированной суммы 5 840 руб. Указанные в налоговом требовании № 7685 руб. пени взыскивает налоговый орган за просрочку внесения страховых взносов за 2017 год. В требовании № 9125 отражены пени за просрочку внесения страховых взносов за налоговые периоды 2017 г. и 2018 г., а также за просрочку ЕНВД. В требовании № 9107 отражены пени за иной период просрочки страховых взносов за 2017-2018 налоговые периоды и ЕНВД.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании признала наличие задолженности по страховым взносам за январь 2018 г. В остальной части возражала против удовлетворения иска. Пояснила, что с ЕНВД снята с учета ещё в 2014 году и задолженности у неё никакой не было.

Выслушав стороны, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

По данным ЕГРИП ФИО3 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 26 января 2018 г. (ИНН <***>).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса РФ граждане обязаны платить законно установленные налоги. Конституционная обязанность по уплате налогов имеет публично правовой характер, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

С 01 января 2017 года в соответствии с пунктом 2 статьи 4, статьей 5 Федерального закона от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Истцом представлены сведения о начислении страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 26 дней января 2018 г. осуществления ответчиком ФИО3 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с неисполнением обязанности по уплате таких взносов в адрес ФИО3 направлено требование N 7685 от 21.02.2018, согласно которому ответчику предлагалось уплатить страховые взносы за указанный период на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 408,17 руб. и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 1 855,30 руб. Срок исполнения до 16 марта 2018 г.

Впоследствии, в связи с неисполнением указанной в требовании обязанности, в адрес ФИО3 налоговым органом были направлены требования № 9125 по состоянию на 09.10.2018, № 9107 по состоянию на 09.10.2018, в которых, наряду с иными пенями на ранее возникшую задолженность по страховым взносам и ЕНВД, начислены пени за просрочку внесения страховых взносов за 2018 год.

В силу п. 15 ст.431 Налогового кодекса РФ в случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

Согласно материалам дела, налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 той же задолженности. Заявление налогового органа было удовлетворено, судебным приказом от 27.03.2019 с ФИО3 была взыскана спорная задолженность.

25.04.2019 определением мирового судьи судебного участка № 2 Московского района г. Твери вышеуказанный приказ был отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

16.10.2019 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса РФ срок обращения с исковым заявлением о взыскании недоимки, административным истцом не пропущен.

Расчет недоимки по страховым взносам в соответствии со ст.430 НК РФ обоснованно произведен налоговым органом, исходя из отработанного ответчиком периода времени в качестве индивидуального предпринимателя в январе 2018 года. Ответчиком указанный расчет не опровергнут.

Поскольку в судебном заседании установлен факт неисполнения ответчиком ФИО3 обязанности по уплате страховых взносов (требование № 7685), требования административного истца о взыскании с ответчика страховых взносов за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 1 855,30 руб., а также страховых взносов за указанный период на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС - 408,17 руб. подлежат удовлетворению.

В остальной части требования налогового органа о взыскании с ФИО3 штрафных санкций (пени) удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

Исходя из положений ст.44 ч.3 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой. В то же время, согласно положениям ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ответчика ФИО3 пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за различные периоды просрочки, начиная с 01.01.2017.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

При подготовке дела к судебному разбирательству административному истцу предлагалось уточнить историю начисления предъявленных ко взысканию сумм пени с приложением доказательств наличия задолженности по страховым взносам, или несвоевременную уплату задолженности, как основание начисления пени (подтвердить наличие недоимок в определенном размере).

Однако сведения о наличии конкретных недоимок, либо о несвоевременной уплате таких недоимок, как основание для начисления пени, не приведены в исковом заявлении, не названы в судебном заседании.

Учитывая изложенное, требования о взыскании пени на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование не подлежат удовлетворению, поскольку размер задолженности административным истцом не доказан, в частности, отсутствуют сведения о конкретных недоимках за определенные налоговые периоды, как основание начисления пени.

Поскольку административным истцом не приведен самостоятельный расчет пени за недоимку 2018 г. и имеющиеся в материалах дела расчеты пени не соответствуют принципу проверяемости относительно частей недоимок за различные периоды времени, у суда отсутствуют основания и для взыскания сумм пени на недоимку 2018 года по страховым взносам.

По тем же основаниям не подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании с ответчика 202,60 руб. в качестве пени на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, поскольку из представленного в суд расчета видно, что указанные суммы пени исчислены из недоимки в размере 3 496 руб. При этом история возникновения указанной недоимки истцом ни в расчете, ни в иске не приведена, доказательств размера такой задолженности в материалы дела не представлено.

Как следует из представленного расчета, пени в сумме 45,22 руб. начислены истцом на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2016 г. в размере 2023,00 руб., которая установлена решением налогового органа № 13-15/2/6333 от 08.12.2016.

Согласно пункту 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

Однако доказательств вручения либо направления ФИО3 указанного решения по почте, несмотря на разъяснение истцу обязанности предоставления таких доказательств, суду не представлено, что также является основанием к отказу в иске в указанной части.

Поскольку в деле отсутствуют доказательства вступления в законную силу решения налогового органа о выявленной недоимке, отсутствуют правовые основания и для признания правомерными требований административного истца о взыскании начисленных на такую недоимку сумм пени.

Согласно ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, поэтому с ответчика следует взыскать в соответствующий бюджет 400 рублей в качестве государственной пошлины.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, временно проживающей по адресу: <адрес> в пользу Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области недоимку:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 1855 руб. 30 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС за 2018 год в размере 408 руб. 17 коп.

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО3 о взыскании пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход бюджета Калининского района Тверской области в сумме 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Калининский районный суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья: Т.Е. Долгинцева

Мотивированное решение составлено 26 февраля 2020 г.