Решение № 2А-3091/2021 2А-3091/2021~М-2198/2021 М-2198/2021 от 21 июля 2021 г. по делу № 2А-3091/2021

Дело № 2а-3091/2021

УИД 48RS0001-01-2021-003111-69


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 июля 2021 года г. Липецк

Советский районный суд города Липецка в составе:

председательствующего Амбарцумян Н.В.,

при секретаре Струковой Т.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Липецке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №6 по Липецкой области обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, указывая, что ФИО1 является собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности здания (магазина), расположенного по адресу: <адрес> кадастровым номером №. ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год. В связи с неуплатой налога в срок административному ответчику была начислена пеня. Налогоплательщику были направлены налоговое уведомление и требование об уплате налога, однако, задолженность по налогу уплачена не была. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 136 078 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС №6 России по Липецкой области не явился, в исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 не явился, извещался своевременно и надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, в удовлетворении административного иска просил отказать.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО3 в судебное заседание не явился, извещался своевременно и надлежащим образом, в письменных возражениях просил в удовлетворении административного иска отказать, считая, что административным истцом неверно определена налоговая ставка 2% при расчете налога на имущество физических лиц. Полагал, что п.8 «О Положения о налоге на имущество физических лиц на территории городского поселения город Грязи Грязинского муниципального района Липецкой области Российской Федерации», утверждённого Решением Совета депутатов городского поселения г. Грязи Грязинского муниципального района Липецкой области от 23 ноября 2017 г. № 136 (ред. решения Совета депутатов г. Грязи Грязинского района от 04 марта 2021 года №31) может быть применен исключительно в отношении тех объектов, на которые одновременно распространяются все условия, указанные в названном пункте статьи, то есть объект налогообложения должен быть включен в перечень, определяемый п.7 ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, кроме прочего, стоимость объекта должна превышать 300 миллионов рублей. Полагал, что кадастровая стоимость объекта налогообложения не превышает указанную сумму, в связи с чем, здание (магазин), находящее в собственности Коротаева Р..Н. (1/2 доли в праве общей долевой собственности), расположенное по адресу: <адрес> является «…прочим объектом налогообложения…» и налоговая ставка должна быть определена 0,5 %.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.п. 1-4 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1-4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6)6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации. Право собственности на недвижимость у покупателя возникает с момента государственной регистрации перехода права от продавца (п. 2 ст. 8.1, п. 2 ст. 223 и п. 1 ст. 551 ГК РФ).

На основании п. 1 ст. 2 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Как следует из выписки из ЕГРН №КУВИ-002/2021-69621104 от 09.06.2021 года ФИО1 является собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности здания, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый номер №

Согласно налоговому уведомлению №241925 от 03 августа 2020 года и представленному расчету ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год: расчет налога 18 256 487 (налоговая база) х 0/500 (ставка) х 12/12 (период владения) х 1/2 (доля в праве) = 45 641 рублей.

Согласно ст. 406 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговая ставка устанавливается в размере 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

Согласно пп. 1 п. 7 ст. 378.2 Налогового Кодекса Российской Федерации, уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в пп. 1 и 2 п.1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В соответствии с п.п. 1, 2 п.1 ст. 378.2 НК РФ Налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания…

В соответствии со ст. 2 Решения Совета депутатов городского поселения г. Грязи Грязинского муниципального района Липецкой области от 23 ноября 2017 г. № 136 «О Положении о налоге на имущество физических лиц на территории городского поселения город Грязи Грязинского муниципального района Липецкой области Российской Федерации» (ред. решения Совета депутатов г. Грязи Грязинского района от 04 марта 2021 года №31), (далее по тексту Решения), налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.3 Решения, налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: … объекты налогообложения, включенные в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей – 2 %.

Согласно Приказу Управления имущественных и земельных отношений Липецкой области от 13 декабря 2018 года №134 «Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2019 год», 31 лист перечня № 3782 - объект налогообложения, расположенный по адресу: <адрес><адрес> (кадастровый номер №) входит в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В связи с чем, в налоговом уведомлении №84293683 от 13 октября 2020 года ФИО1 был перерасчитан начисленный налог на имущество физических лиц за 2019 год: расчет налога 18 256 487 (налоговая база) х 0,02 (ставка 2%) х 12/12 (период владения) х 1/2 (доля в праве) = 182 565 рублей.

Судом принимается представленный административным истцом расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц, содержащийся в материалах дела, поскольку он произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства, является математически правильным, оснований сомневаться в его обоснованности не имеется.

Довод представителя административного ответчика на то, что п.8 Положения о налоге на имущество физических лиц на территории городского поселения город Грязи Грязинского муниципального района Липецкой области Российской Федерации, утвержденного Решением Совета депутатов городского поселения г. Грязи Грязинского муниципального района Липецкой области от 23 ноября 2017 г. № 136 (ред. решения Совета депутатов г. Грязи Грязинского района от 04 марта 2021 года №31) может быть применен исключительно в отношении тех объектов, на которые одновременно распространяются все условия, указанные в названном пункте статьи, то есть объект налогообложения должен быть включен в перечень, определяемый п.7 ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, кроме прочего, стоимость объекта должна превышать 300 миллионов рублей является ошибочным и основан на неправильном понимании норм права.

Суд исходит из того, что применение для расчета налога на имущество ФИО1 налоговой ставки в размере – 2% в отношении объекта с кадастровым номером № обусловлено его включением в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2019 год, что соответствует положениям п.2 части 2 ст. 406 НК РФ.

Как усматривается из материалов дела, административному ответчику было направлено требование №23815 по стоянию на 07 декабря 2020 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, посредством доступа в личный кабинет налогоплательщика, со сроком до 24 декабря 2020 года.

Данное требование ФИО1 получил 08 декабря 2020 года. Данный факт административный ответчик и его представитель в судебном заседании не оспаривали, однако, задолженность по налогу административным ответчиком погашена не была.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

25 января 2021 года мировым судьей судебного участка №20 Советского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ по заявлению МИФНС № 1 по Липецкой области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2019 год.

По заявлению ФИО1 мировым судьей 10 февраля 2021 года указанный судебный приказ был отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 31 мая 2021 года, следовательно, административным истцом соблюден срок предъявления указанных требований.

Административным ответчиком не была погашена сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц своевременно. Доказательств обратного суду не представлено. Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 136 078 рублей (с учетом ранее исчисленной суммы налога в размере 45 641 руб. и переплаты в размере 846 руб.).

Поскольку в соответствии с п.п.19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины за рассмотрение дела судом, с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 921 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 136 078 рублей, на расчетный счет УФК по Липецкой области (МИФНС № 6 по Липецкой области) ИНН <***> р/счет №<***>; БИК 044206001 отделение г. Липецк ОКТМО 42701000 КБК 18210601030131000110 (налог на имущество).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 3 921 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: Н.В. Амбарцумян

Решение в окончательной форме

в порядке ст. 177 КАС РФ

изготовлено 03.08.2021 года