Решение № 2А-27/2025 2А-27/2025(2А-683/2024;)~М-705/2024 2А-683/2024 М-705/2024 от 15 января 2025 г. по делу № 2А-27/2025

УИД35RS0022-2024-001092-51

Дело № 2а-27/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тотьма 16 января 2025 г.

Тотемский районный суд Вологодской области в составе:

судьи Цыгановой О.В.

при секретаре Мартьяновой Т.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее УФНС России по Вологодской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, ему начислен налог за 2017 год в сумме 2340 рублей, который не уплачен полностью, задолженность составляет 1808,46 руб. За 2014 год налог на имущество начислен в сумме 3196 рублей, который не уплачен полностью, задолженность составляет 2078,53 руб. В связи с неуплатой налогов в установленный срок налоговым органом начислены пени, в адрес ФИО1 направлено требование №9038 от 25.09.2023. Задолженность пени по состоянию на 03.01.2023 принята из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 5702,76 руб. По состоянию на 08.02.2024 сумма пени составила 6785,79 руб. с учетом пени, образовавшейся после 01.01.2023. Пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания, составляют 32,44 руб. Общая сумма пени ко взысканию составляет 6753,35 руб. В отношении ФИО1 приняты меры взыскания в соответствии со ст.46 НК РФ, вынесено решение №13896 от 24.04.2024. Истец обращался за выдачей судебного приказа, который был вынесен по делу №2а-1957/2024, но отменен 13.06.2024 по заявлению должника. Просят взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество в общей сумме 3886,99 руб. и пени в сумме 6753,35 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Вологодской области не явился, о дате и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал в связи с истечением срока давности по взысканию налога и не представлением ему требований по своевременной оплате налога, с отсутствием указанием сроков, когда сформировалась задолженность.

Заслушав ФИО1, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

По положениям статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу содержания статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната.

В соответствии со статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с частью 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 в период с 28.03.2002 по 17.11.2016 было зарегистрировано транспортное средство ВАЗ-2121 г.р.з. №, снято с учета в связи с утилизацией. По договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является правообладателем жилого помещения- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

Согласно налогового уведомления №424999 от 14.04.2015 ФИО1 рассчитан к уплате за 2014 год транспортный налог в сумме 1900 рублей и налог на имущество в сумме 3196 руб.

08.10.2015 ФИО1 выставлено требование №6269 об уплате за 2014 год транспортного налога в сумме 1900 рублей, пеней 468,51 руб. и налога на имущество в сумме 3196 руб., пеней 441,26 руб.

Судебным приказом № от 23.11.2016 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 1900 рублей, пени в сумме 468,04 руб. и задолженность по налогу на имущество за 2014 год в сумме 3196 руб., пени 441,26 руб.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку №56 от 12.01.2018 судебный приказ № от 23.11.2016 отменен.

Установлено, что после отмены судебного приказа, истец обращался в суд с административным иском и решением Тотемского районного суда Вологодской области от 15.10.2018 по делу №2а-502/2018 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Вологодской области взыскана задолженность за 2014 год по транспортному налогу – 1900 рублей, по налогу на имущество физических лиц – 3196 рублей.

Согласно информации истца по решению Тотемского районного суда предъявлен к исполнению исполнительный лист по делу №2а-502/2018 и возбуждено исполнительное производство № от 23.12.2018 на сумму 5096 руб.

По информации ОСП по Тотемскому району от 24.12.2024 № в отношении ФИО1 на взыскание налоговой задолженности в размере 5096 руб. в пользу МИФНС №7 по Вологодской области окончено 13.04.2020 фактическим исполнением.

Таким образом, оснований для повторного взыскания задолженности по налогу на имущество за 2014 год в размере 2078,53 руб., не имеется.

Доводы административного истца о том, что был осуществлен поворот судебного приказа № от 23.11.2016 и ФИО1 были возвращены денежные средства в размере 2078,53 руб. 21.12.2021, суд во внимание не принимает, поскольку согласно ответа на запрос суда от 21.11.2024 мировой судья Вологодской области по судебному участку № 56 сообщил, что поворот исполнения судебного приказа № не осуществлялся.

Согласно налогового уведомления №21489516 от 28.07.2018 ФИО1 рассчитан к уплате за 2017 год транспортный налог в сумме 1900 рублей и налог на имущество в сумме 2340 руб.

01.02.2019 ФИО1 выставлено требование №6595 об уплате за 2017 год транспортного налога в сумме 1900 рублей, пеней 28,76 руб. и налога на имущество в сумме 2340 руб., пеней 64,17 руб.

Судебным приказом № от 21.08.2019 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1900 рублей, пени в сумме 1057,21 руб. и задолженность по налогу на имущество за 2017 год в сумме 2340 руб., пени 842,43 руб.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку №56 от 29.07.2021 судебный приказ № отменен.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку №56 от 08.11.2021 произведен поворот исполнения судебного приказа по административному делу № 2а-2430 и Межрайонная ИФНС № 7 обязана к возврату ФИО1 из бюджета денежных средств в сумме 3250,87 руб.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться.

Учитывая, что после отмены судебного приказа №2а-2430/2019 от 29.07.2021 административный истец обратился с административным исковым заявлением в суд о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2017 год только 27.09.2024, следовательно, сроки взыскания указанной задолженности истекли, оснований для восстановления пропущенного срока обращения с административным иском в суд, не имеется, суд приходит к выводу, что несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 1808,46 руб.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из материалов дела, в связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, налогоплательщиком ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени. Задолженность по пени по состоянию на 03.01.2023 принята из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 5702,76 руб., за период с 01.01.2023 по 08.02.2024 составила 1083,02 руб., общая сумма пени на 08.02.2024 составила 6785,79 руб., которую административный истец уменьшает на сумму 32,44 руб. как обеспеченную ранее принятыми мерами взыскания и ко взысканию предъявляет 6753,35 руб.

Согласно положениям статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщику направлено 30.09.2023 требование №9038 по состоянию на 25.09.2023, в соответствии с которым задолженность по пени составляла 6266,93 руб.

Поскольку в установленный в требовании срок (до 28.12.2023) задолженность не погашена, налоговый орган в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

08.05.2024 судебный приказ был вынесен по делу №, определением и.о. мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 56 от 13.06.2024 отменен.

С административным иском истец обратился в суд 27.09.2024, в пределах установленного шестимесячного срока, предусмотренного ст.48 НК РФ.

Вместе с тем, требования административного истца о взыскании задолженности по пени в сумме 6753,35 руб. подлежат удовлетворению частично.

Как следует из представленного расчета задолженности по пени:

- за период с 01.12.2015 по 15.10.2019 начислено на недоимку по налогу на имущество за 2014 год в размере 481,01 руб. и за период 01.12.2015 по 24.06.2021 начислено на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в сумме 417,48 руб. Указанная задолженность по пени начислена обоснованно и подлежит взысканию, поскольку недоимка по налогам взыскана решением Тотемского районного суда от 15.10.2018 и погашена 13.04.2020.

- за период с 02.12.2016 по 18.06.2020 начислено на недоимку по налогу на имущество за 2015 год в сумме 1107,12 руб. и за период с 02.12.2016 по 31.12.2022 начислено на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в сумме 936,84 руб. Указанная задолженность взысканию не подлежит, поскольку установлено, что судебный приказ №2а-1318 от 23.06.2017 о взыскании задолженности по указанным налогам отменен определением мирового судьи 13.11.2017 и по информации административного истца до настоящего времени не взыскан. Таким образом, срок взыскания налогов пропущен, ввиду нарушения срока, предусмотренного ст.48 НК РФ, следовательно, и пени, начисленные на указанные недоимки, взысканию не подлежат.

- за период с 01.07.2018 по 23.06.2021 начислено на недоимку по налогу на имущество за 2016 год в сумме 422,15 руб. и за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2016 год начислено 661,89 руб. Указанная задолженность по пени начислена обоснованно и подлежит взысканию, поскольку недоимка по налогу была обеспечена взысканием по судебному приказу №2а-815 от 03.08.2018.

- за период с 04.12.2018 по 19.12.2021 начислено на недоимку по налогу на имущество за 2017 год в сумме 503,93 руб. Указанная задолженность взысканию не подлежит, поскольку судом отказано во взыскании самого налога на имущество за 2017 в связи с пропуском установленного срока.

Кроме того, согласно этого же расчета в задолженность включены суммы пени в размере 842,43 руб. и 329,91 руб., которые были возращены ФИО1 в связи с поворотом исполнения судебного приказа №. Поскольку взыскание недоимки по данному судебному приказу утрачена, указанные суммы пени на данную недоимку, взысканию не подлежат.

Согласно расчета пени за период с 01.01.2023 по 08.02.2024 установлено, что пени в размере 1083,02 руб. рассчитаны на совокупную обязанность, составляющую 7637,74 руб.

Согласно информации истца недоимка в сумме 7637,74 руб. состоит из налога на имущество за 2014 год в сумме 2078,53 руб., за 2017 год в сумме 1808,46 руб., транспортный налог за 2014 год в сумме 108,75 руб., за 2015 год в сумме 1900 руб., за 2016 год в сумме 1742 руб.

Вместе с тем, установлено, что на 01.01.2023 налог на имущество и транспортный налог за 2014 год взысканы 13.04.2020, утрачены ко взысканию налоги за 2015 и 2017 года, следовательно, пени подлежат начислению лишь на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1742 руб. и задолженность по пени составит за период с 01.01.2023 по 08.02.2024 в сумме 246,99 руб.

Таким образом, общая сумма задолженности по пени составит 2229,52 руб., а ко взысканию подлежит 2229,52 руб.- 32,44 руб. (обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания согласно иска) = 2197,08 руб.

В соответствии с положениями ст. 223.2 Федерального закона от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" гражданин, общий размер денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей которого (без учета предусмотренных абзацем четвертым пункта 2 статьи 4 настоящего Федерального закона), в том числе обязательств, срок исполнения которых не наступил, обязательств по уплате алиментов и обязательств по договору поручительства независимо от просрочки основного должника, составляет не менее пятидесяти тысяч рублей и не более пятисот тысяч рублей, имеет право обратиться с заявлением о признании его банкротом во внесудебном порядке, если на дату подачи такого заявления в отношении его окончено исполнительное производство в связи с возвращением исполнительного документа взыскателю на основании пункта 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (независимо от объема и состава требований взыскателя) и не возбуждено иное исполнительное производство после возвращения исполнительного документа взыскателю (пункт 1).

Заявление о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке подается им по месту жительства или месту пребывания в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (пункт 2).

Форма, порядок заполнения и подачи заявления о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке утверждаются регулирующим органом (пункт 3).

При подаче заявления о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке гражданин обязан представить список всех известных ему кредиторов, оформленный в соответствии с абзацем четвертым пункта 3 статьи 213.4 настоящего Федерального закона (пункт 4).

Приложением 1 к Приказу Министерства экономического развития Российской Федерации от 05.08.2015 г. № 530 (далее - Приказ N 530) утверждена форма "Список кредиторов и должников гражданина", которая предусматривает указание существа обязательства (например, заем, кредит); кредитора и его места жительства (места нахождения); основание возникновения обязательства, а также реквизиты (дата, номер) соответствующего договора или акта.

Согласно п. 1 ст. 223.6 Закона по истечении шести месяцев со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве завершается процедура внесудебного банкротства гражданина и такой гражданин освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, указанных им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, с учетом общего размера денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей, предусмотренного п. 1 ст. 223.2 настоящего Федерального закона. Задолженность гражданина перед кредиторами, указанными им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, признается безнадежной задолженностью.

Как установлено судом ФИО1 обратился по месту жительства в МБУ «МФЦ Тотемского округа» с заявлением о признании его несостоятельным (банкротом) во внесудебном порядке.

В Едином федеральном реестре сведений о банкротстве 14.08.2024 опубликовано сообщение № о возбуждении в отношении ФИО1 процедуры внесудебного банкротства, при этом, в данный реестр включены сведения о наличии у ответчика задолженности перед АО «Вологодская энергетическая компания», МУП «Тотьма-Водоканал».

При этом при возбуждении процедуры внесудебного банкротства ответчиком не заявлена задолженность по налогам и пени перед УФНС ВО. О наличии задолженности и предъявляемых требованиях УФНС ВО ФИО1 было достоверно известно, поскольку по его заявлению был отменен судебный приказ № на взыскание заявленной задолженности. Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени в сумме 2197,08 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 (<данные изъяты>) о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области задолженность по пени в сумме 2197,08 рублей.

В удовлетворении остальной части требований Управлению Федеральной налоговой службы по Вологодской области- отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход Тотемского муниципального округа в сумме 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебной коллегии по административным делам Вологодского областного суда в течение месяца с момента принятия судом решения в окончательной форме с подачей жалобы через Тотемский районный суд.

Судья О.В. Цыганова

Мотивированное решение изготовлено 24.01.2025.

Судья О.В. Цыганова