Решение № 2А-621/2024 2А-621/2024~М-429/2024 М-429/2024 от 26 июня 2024 г. по делу № 2А-621/2024

Дело № 2а-621/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Урюпинск 27 июня 2024 года

Урюпинский городской суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Ковалевой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Матеровой Е.В.,

рассмотрев открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области к административному ответчику ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России № 7 по Волгоградской области обратилась в Урюпинский городской суд Волгоградской области с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество в размере 6 руб. за 2020,2021,2022 годы; по налогу профессиональный доход в сумме 339 руб. за 2023 года; штраф в сумме 2000 руб. за 2020, 2021 года; пени в размере 8337 руб. 44 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 7 по Волгоградской области в качестве физического лица.

Согласно выписке из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов и налога на добавленную стоимость, в связи с чем, была обязана представлять налоговые декларации по НДС в установленные законодательством сроки. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась налогоплательщиком налога на профессиональный доход.

В связи с тем, что ФИО1 в установленные сроки не произвела уплату налогов, в её адрес было направлено требование об их оплате, которое оставлено налогоплательщиком также без удовлетворения.

Для взыскания задолженности по налогу на имущество, налогу на профессиональный доход и пени истец обратился в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание административный истец не явился, просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя. Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, судебные извещения вернулись с отметкой «истек срок хранения».

На основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд рассматривает административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав представленные документы, суд пришел к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению ввиду следующего.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ налоговый орган как орган, наделенный в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Согласно данных Инспекции, доходы, полученные ФИО1, являются доходами от реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам, налоговая ставка составляет 4%.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 должна была уплачивать предусмотренные законом налоги.

В связи с несвоевременным представлением налоговых деклараций по НДС за 2 и 3 квартал 2020 года ФИО1 решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в общей сумме 2000 руб. (1000+1000).

Согласно данным, поступившим из регистрирующего органа, в собственности налогоплательщика в 2020, 2021, 2022 году имелись следующие объекты налогообложения: жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

По сведениям, имеющимся в Инспекции, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ снялась с налогового учета в Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области в связи с изменением места жительства и поставлена на налоговый учет в Инспекцию Федеральной налоговой службы № 19 по г.Москва.

ДД.ММ.ГГГГ голова Т.В. снялась с налогового учета в Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по г.Москва и вновь встала на учет по месту жительства в Межрайонную ИФНС России № 7 по Волгоградской области.

В период нахождения на учете ИФНС № 19 по г.Москва в связи с отсутствием уплаты обязательных платежей, в отношении административного ответчика приняты следующие меры взыскания: в соответствии со ст.48 НК РФ, мировым судьей судебного участка № района Северное Измайлово в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-0353/307/2021 о взыскании задолженности в размере 30270 руб. 09 коп., в том числе по налогам- 30232 руб. 25 коп., пени в сумме 37 руб. 84 коп.

В связи с отсутствием уплаты задолженности в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 не погасила задолженность по требованию, в связи с чем, на суммы задолженности начислены пени, которые подлежат взысканию с ФИО1 в сумме 8337 руб. 44 коп.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено. В соответствии с п.1 ст.48 НК ПРФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 32 и 4 статья 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисленные суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Во исполнение указанных норм, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № 740 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено административному ответчику заказным письмом.

В связи с неисполнением требования от ДД.ММ.ГГГГ №, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 56 Урюпинского района Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в общей сумме 10682 руб. 44 коп.

Мировым судьей судебного участка № 56 Урюпинского района Волгоградской области ДД.ММ.ГГГГ по заявлению вынесено определение об отказе в принятии заявления, поскольку из представленных доказательств не усматривается бесспорность заявленных требований.

В настоящее время задолженность ФИО1 не погашена, в связи с чем, Инспекция обязана взыскать задолженность в судебном порядке путем подачи административного искового заявления.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации введена статья 11.3, предусматривающая понятие единого налогового счета, в соответствии с частью 2 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно части 3 указанной статьи сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно части 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ранее действующей редакцией ст. 75 НК РФ (до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определялась в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно части 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налоги, а также другие взысканные с него обязательные платежи ФИО1 уплачены не были, на сумму задолженности по налогам в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В связи с тем, что задолженность по требованию, а также по указанным исполнительным документам не погашена, на суммы задолженности начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которые подлежат взысканию с ФИО1 сумме 8337 руб. 44 коп.

Административным истцом приведен подробный расчет пени, с указанием периодов просрочки, с учетом всех поступивших от ФИО1 платежей, в соответствии с действующей в каждом периоде ставкой Банка России.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налоговой задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно подп. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В настоящее время задолженность ФИО1 не погашена, в связи с чем, Инспекция обязана взыскать задолженность в судебном порядке путем подачи административного искового заявления.

МИ ФНС России № 7 по Волгоградской области приняты меры о взыскании налога во внесудебном порядке, соблюдены сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и обращения в суд с административным иском.

При изложенных обстоятельствах заявленные административным истцом требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество, налогу на профессиональный доход и пени суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании ст.ст. 111, 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета Российской Федерации, от уплаты которой истец освобожден действующим законодательством, размер которой определен ст. 333.19 НК РФ и составляет 427 рублей 29 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 173-175 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области к административному ответчику ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 ФИО4 в пользу Инспекции задолженность:

- по налогу на имущество в размере 6 руб. за 2020,2021,2022 года;

- по налогу на профессиональный доход в размере 339 руб. за 2023 год;

- штраф в сумме 2000 руб. за 2020, 2021 года;

- пени в размере 8337 руб. 44 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 ФИО4 в доход федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 427 рублей 29 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Урюпинский городской суд Волгоградской области.

Судья Е.В. Ковалева