Решение № 2А-4-301/2025 2А-4-301/2025~М-4-250/2025 М-4-250/2025 от 12 октября 2025 г. по делу № 2А-4-301/2025

УИД 40RS0020-04-2025-000468-24

Дело № 2а-4-301/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сухиничи 13 октября 2025 года

Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Коржаевой К.А., при секретаре судебного заседания Суховой Г.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

18 августа 2025 года в Сухиничский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление УФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 за 2016-2020 годы начислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц. За несвоевременную уплату налогов начислена пеня, в адрес административного ответчика направлены требования об уплате задолженности, которые не исполнены.

Указывая, что определением мирового судьи от 13 декабря 2022 года отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, и что срок подачи административного искового заявления пропущен по уважительной причине, поскольку налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика, а также в связи со временем, необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженностью государственного органа, связанной с администрированием значительного количества налогоплательщиков, административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 задолженность: по транспортному налогу за 2016 год в размере 347 рублей и пени – 6,72 рублей, за 2017 год в размере 347 рублей и пени – 5,07 рублей, за 2018 год в размере 347 рублей и пени – 5,31 рублей, за 2019 год в размере 347 рублей и пени - 10,18 рублей, за 2020 год в размере 347 рублей и пени - 1,76 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 205 рублей и пени - 3,97 рублей, за 2017 год в размере 219 рублей и пени - 3,20 рублей, за 2018 год в размере 445 рублей и пени - 6,84 рублей, за 2019 год в размере 665 рублей и пени - 3,37 рублей, за 2020 год в размере 732 рублей и пени - 3,70 рублей, всего задолженность в размере 4051,12 рублей.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, поскольку их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

Пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать налог в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, соответствующие пени и штрафы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу положений ст.ст. 52, 360, 362, 363 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате за налоговый период, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налогоплательщику направляется налоговое уведомление на уплату налога. Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьями 400, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из представленных материалов следует, что с 14 ноября 2007 года ФИО1 является собственником транспортного средства <данные изъяты> гос.рег.номер №. Также, за административным ответчиком с 10 апреля 2012 года зарегистрирована квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

Налоговым уведомлением №805171 от 23 августа 2017 года ФИО1 за 2016 год начислены: транспортный налог в размере 347 рублей (исходя из налоговой базы – 69.34, налоговой ставки - 5, количества месяцев владения в году – 12); налог на имущество физических лиц в размере 205 рублей (исходя из налоговой базы – 204620, доли в праве - 1; налоговой ставки - 0.10%, количества месяцев владения в году – 12).

Налоговым уведомлением №29410828 от 8 июля 2018 года за 2017 год начислены: транспортный налог в размере 347 рублей (исходя из налоговой базы – 69.34, налоговой ставки - 5, количества месяцев владения в году – 12); налог на имущество физических лиц в размере 219 рублей (исходя из налоговой базы – 219401, доли в праве - 1; налоговой ставки 0.10%, количества месяцев владения в году – 12).

Налоговым уведомлением №2618165 от 27 июня 2019 года за 2018 год начислены: транспортный налог в размере 347 рублей (исходя из налоговой базы – 69.34, налоговой ставки - 5, количества месяцев владения в году – 12); налог на имущество физических лиц в размере 442 рублей (исходя из налоговой базы – 1334311, доли в праве - 1; налоговой ставки - 0.10%, количества месяцев владения в году – 12, коэффициента к налоговому периоду – 0.2).

Налоговым уведомлением №50335552 от 1 сентября 2020 года за 2019 год начислены: транспортный налог в размере 347 рублей (исходя из налоговой базы – 69.34, налоговой ставки - 5, количества месяцев владения в году – 12); налог на имущество физических лиц в размере 670 рублей (исходя из налоговой базы – 1346587, доли в праве - 1; налоговой ставки 0.10%, количества месяцев владения в году – 12, коэффициента к налоговому периоду – 0.4), а также произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2018 год (сумма к доплате 3 рубля).

Налоговым уведомлением №53797373 от 1 сентября 2021 года за 2020 год начислены: транспортный налог в размере 347 рублей (исходя из налоговой базы – 69.34, налоговой ставки - 5, количества месяцев владения в году – 12); налог на имущество физических лиц в размере 732 рублей (исходя из налоговой базы – 1376154, доли в праве - 1; налоговой ставки - 0.10%, количества месяцев владения в году – 12, коэффициента к налоговому периоду – 0.6), а также произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2019 год (сумма к доплате 665 рублей).

Из содержания административного искового заявления и приложенных к нему актов об уничтожении объектов хранения следует, что доказательства, подтверждающие направление административному ответчику вышеуказанных налоговых уведомлений, отсутствуют в связи с их уничтожением.

В установленные сроки начисленные налоги в полном объеме не уплачены, что послужило основанием для направления налоговым органом требований об уплате:

- №1013 от 14 февраля 2018 года со сроком исполнения до 10 апреля 2018 года на общую сумму 562,69 рублей (транспортный налог – 347 рублей и пени 6,72 рублей, налог на имущество физических лиц – 205 рублей и пени 3,97 рублей);

- №2733 от 30 января 2019 года со сроком исполнения до 26 марта 2019 года на общую сумму 574,27 рублей (транспортный налог - 347 рублей и пени – 5,07 рублей, налог на имущество физических лиц – 219 рублей и пени -3,20 рублей);

- №15978 от 14 февраля 2020 года со сроком исполнения до 8 апреля 2020 года на общую сумму 801,06 рублей (транспортный налог – 347 рублей и пени 5,31 рублей, налог на имущество физических лиц – 442 рублей и пени 6,75 рублей);

- №4336 от 16 июня 2021 года со сроком исполнения до 23 ноября 2021 года на общую сумму 1049,93 рублей (транспортный налог – 347 рублей и пени 10,18 рублей, налог на имущество физических лиц – 673 рублей и пени 19,75 рублей);

- №24580 от 22 декабря 2021 года со сроком исполнения до 31 января 2022 года на общую сумму 1752,83 рублей (транспортный налог – 347 рублей и пени 1,76 рублей, налог на имущество физических лиц – 1397 рублей и пени 7,07 рублей).

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. №243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22 декабря 2020 года включительно), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ, применявшимся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации показатель «3000 руб.» был заменен на «10 000 руб.».

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования №1013 от 14 февраля 2018 года (как самого раннего требования) общая сумма задолженности не превысила 10000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании образовавшейся задолженности (по требованиям №1013 от 14.02.2018, №2733 от 30.01.2019, №15978 от 14.02.2020) необходимо исчислять с момента истечения трехлетнего срока исполнения данного требования, то есть с 10 апреля 2021 года. Указанный срок истек 10 октября 2021 года.

Учитывая, что заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании образовавшейся задолженности по требованию №4336 от 16.06.2021 срок истек 23 мая 2022 года, по требованию №24580 от 22.12.2021 срок истек 31 июля 2022 года.

Определением мирового судьи судебного участка №39 Сухиничского судебного района Калужской области от 13 декабря 2022 года налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, в связи с пропуском процессуального срока обращения с таким заявлением.

Поскольку определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа вынесено 13 декабря 2022 года, а с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 8 августа 2025 года (согласно почтовому штемпелю на конверте), установленный абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок обращения в суд с административным иском истек 13 июня 2023 года.

При таких обстоятельствах, административным истцом пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2016-2020 годы, а также утрачено право требования взыскания пени на данные недоимки, как производное от основного требования.

Согласно пункту 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом.

Указанные административным истцом в административном иске причины пропуска им срока на подачу в суд заявления о взыскании с ФИО1 налогов и пени не могут являться уважительными, поскольку не обусловлены какими-либо правовыми препятствиями, объективными уважительными причинами, препятствующими административному истцу своевременно обратиться с административным исковым заявлением в суд и обосновывающими значительность периода пропущенного по делу срока (более 2 лет).

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность налогового органа о правилах обращения в суд с заявлениями о вынесении судебных приказов и с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах суд считает, что правовых оснований для восстановления административному истцу пропущенного им процессуального срока подачи заявления о взыскании с ФИО1 указанной в административном иске задолженности не имеется.

Учитывая изложенное, несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме через Сухиничский районный суд Калужской области.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 13 октября 2025 года.

Председательствующий