Решение № 2А-1055/2025 2А-1055/2025~М-995/2025 М-995/2025 от 12 ноября 2025 г. по делу № 2А-1055/2025

дело № 2а-1055/2025

УИД 26RS0028-01-2025-001688-29


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 ноября 2025 года г.Светлоград

Судья Петровского районного суда Ставропольского края Ромась О.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, ИНН ---, о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя свои требования следующим.

Согласно полученным на основании ст.85 НК РФ сведениями, налоговым органом установлено отчуждение ответчиком объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу ..., кадастровый ---, дата регистрация права собственности 29.02.2020, дата окончания права собственности 30.03.2022 года, цена сделки, согласно данным полученным из регистрирующих органом составила 10500000.00 рублей.

В связи с установлением факта продажи Ответчиком объекта недвижимого имущества, менее минимального установленного ст.217.1 НК РФ срока владения, непредставления им налоговой декларации и неуплаты налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), налоговым органом порядке п. 1.2 ст. 88 НК РФ в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка по НДФЛ за налоговый период 2022 года.

Согласно ст. 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления --- от 01.09.2022, --- от 15.08.2023, согласно которым произведен расчет (перерасчет) налога на имущество физических лиц за налоговые периоды с 2020 по 2022 год.

На текущую дату административным ответчиком задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за Квартиру; ---, по адресу: ... за 2020 год в размере 2113 рублей, за 2021 год в размере 2535 рублей, за 2022 год в размере 697 рублей не исполнена.

В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов с 01.01.2023 не предусмотрено.

В связи с неуплатой налога в настоящее исковое заявление включена сумма задолженности по пени в общем размере 154801,83 рублей, которая состоит из:

Пени, доначисленных на НДФЛ за 2022 год за период с 18.07.2023 по 25.12.2023 в размере 83687,77 рублей

пени, исчисленных на недоимку, отраженную в отрицательном сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 71114,06 рублей.

В связи с наличием неисполненной обязанности по уплате налоговой задолженности, Межрайонной ИФНС России, по ..., в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ (в ред. после 01.01.2023 года в адрес Административного ответчика путем почтовой связи направлено требование об уплате (идентификатор ---)

– от 23.07.2023 --- со сроком исполнения до 16.11.2023 на общую сумму 2683,05 рублей, указанное требование не исполнено.

При этом ст. 69. 70 НК РФ не предусмотрено выставление дополнительного (уточненного) требования в случае изменения суммы задолженности, соответствующая информация также отражена в требовании от 23.07.2023 ---.

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 02.04.2024 --- о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 1606662,82 рублей, направленное в адрес налогоплательщика путем почтовой связи (идентификатор ---)

По состоянию на 15.10.2025 сумма отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика составляет 2006389,21 рублей.

В связи тем, что по состоянию на 01.01.2024 сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика превысила 10000,00 рублей Инспекцией в порядке абзаца второго пп.2 п.3 ст. 48 сформировано и направлено мировому судье соответствующего участка заявление о вынесении судебного приказа на сумму отрицательного сальдо ЕНС, не обеспеченную ранее мерами взыскания в общем размере 1611293,44 рублей, предельным сроком для обращения к мировому судье в данном случае является дата – 31.12.2024, приказ вынесен мировым судьей 14.06.2024.

Определением от 26.05.2025 мирового судьи судебного участка --- судебного района ...-Черкесской Республики отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ ---а-2041/2024 от 14.06.2024 взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 1611293,44 руб. Остаток задолженности по данному судебному приказу 1576721,93 рублей.

В соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 48 Налогового Кодекса РФ Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного и в соответствии со ст.ст. 31, 48, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, а также ст.ст. 124-126, 287-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю просит суд взыскать c ФИО1, ИНН --- задолженность в общем размере 1 576 721,93 рублей, в том числе: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в размере 1 200 450.10 рублей штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 123500.00 руб., штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 92625.00 рублей.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 2113.00 рублей, за 2021 год в размере 2535.00 рублей, за 2022 год в размере 697.00 рублей; по пени в общем размере 154 801,83 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю не явился, извещен надлежащим образом. Возражений против рассмотрения дела в порядке упрощённого производства не поступало.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом, в судебное заседание не явилась.

В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства

На основании вышеуказанных норм, суд рассматривает данное дело в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола.

В соответствии с ч.1 ст.292 КАС РФ, исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

Исследовав доказательства в их совокупности, суд считает административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1, 2 ст. 44 НК РФ Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога c физического лица производится в судебном порядке.

В п. 8 ст. 45 Кодекса установлено, что правила этой статьи применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 г. № 20-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации, иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 указанного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, ФИО1, ИНН ---, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 5 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика

Согласно полученным на основании ст. 85 НК РФ сведениями, налоговым органом установлено, что административным ответчиком произведено отчуждение объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу ..., кадастровый ---, дата регистрация права собственности 29.02.2020, дата окончания права собственности 30.03.2022, цена сделки, согласно данным полученным из регистрирующих органом составила 10 500 000 рублей.

В связи с установлением факта продажи ФИО1 объекта недвижимого имущества, менее минимального установленного ст.217.1 НК РФ срока владения, непредставления им налоговой декларации и неуплаты налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), налоговым органом порядке п. 1.2 ст. 88 НК РФ в отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка по НДФЛ за налоговый период 2022 года.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления:

- --- от 01.09.2022 по уплате не позднее 01.12.2022 налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2535.00 рублей, что подтверждается списком заказной корреспонденции от 10.10.2022 ШПИ ---.

- --- от 15.08.2023 по уплате не позднее 01.12.2023 налога на имущество физических лиц в размере 2113 рублей за 2020 год и 697 рублей за 2022 год, что подтверждается списком заказной корреспонденции от 27.09.2023 ШПИ ---.

В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов с 01.01.2023 не предусмотрено.

В связи с неуплатой налога административному ответчику начислена задолженность по пени в общем размере 154801,83 рублей, которая состоит из: пени, доначисленной на НДФЛ за 2022 год за период с 18.07.2023 по 25.12.2023 в размере 83687,77 рублей, пени, исчисленной на недоимку, отраженную в отрицательном сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 71114.06 рублей.

В связи с наличием неисполненной обязанности по уплате налоговой задолженности, Межрайонной ИФНС России, по Ставропольскому краю, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ (в ред. после 01.01.2023 года в адрес Административного ответчика путем почтовой связи направлено требование об уплате (ШПИ ---) от 23.07.2023 --- со сроком исполнения до 16.11.2023 на общую сумму 2683.05 рублей.

Доказательств оплаты недоимки и пени административным ответчиком в материалы дела не представлено.

При этом ст. 69, 70 НК РФ не предусмотрено выставление дополнительного (уточненного) требования в случае изменения суммы задолженности, соответствующая информация также отражена в требовании от 23.07.2023 ---.

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 02.04.2024 --- о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 1606662,82 рублей, направленное в адрес налогоплательщика путем почтовой связи (идентификатор ---)

По состоянию на 15.10.2025 сумма отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика составляет 2 006 389.21 рублей.

Таким образом, как следует из представленных налоговым органом доказательств и установлено судом, налоговым органом в отношении недоимки, являющейся предметом спора в адрес административного ответчика направлялись соответствующие налоговые уведомления и требование об уплате налогов, которое исполнено не было, что послужило основанием для обращения с заявлением к мировому судье о взыскании обязательств, являющихся предметом спора по настоящему делу.

По состоянию на 01.01.2024 сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика превысила 10000 рублей

Инспекцией в порядке абзаца второго пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ сформировано и направлено мировому судье заявление о вынесении судебного приказа на сумму отрицательного сальдо ЕНС, не обеспеченную ранее мерами взыскания в общем размере 1 611 293,44 рублей.

14 июня 2024 года мирового судьи судебного участка --- судебного района ...-Черкесской Республики вынесен приказ № 2а-2041/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам на общую сумму 1 611 293,44 рублей.

Определением от 26.05.2025 мирового судьи судебного участка --- судебного района ...-Черкесской Республики, ФИО1 восстановлен срок, для представления возражений относительно исполнения судебного приказа и судебный приказ ---а-2041/2024 от 14.06.2024 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 1611293,44 руб. отменен.

Административный ответчик указывает, что остаток задолженности по данному судебному приказу составляет 1576721,93 рублей.

В соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 48 Налогового Кодекса РФ Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, отмена судебного приказа от 14.06.2024 определением от 26.05.2025 послужила основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим заявлением 30.10.2025 (л.д.4-8), т.е. в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа 26.05.2025, который истекает 26.11.2025.

Судом установлено, что административный ответчик, обладая имуществом, за которое начислены налоги, своевременно не уплатил по налоговому уведомлению, не исполнил требование налогового органа об уплате налогов, сборов и пени, а также не исполнил вступивший в законную силу судебный приказ, то есть систематически не исполнял не только конституционную обязанность, но и решение мирового судьи в виде судебного приказа о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, направлялось налоговое уведомление, требование об уплате, подавалось заявление о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа предъявили административный иск.

Оценив представленные административным истцом доказательства, в соответствии со статьей 84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Доказательств того, что задолженность ФИО1 по налогам и пени погашена, суду не представлено.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, суд находит административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 30 767 рублей.

В соответствии со ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, уплачивается в бюджет муниципальных районов.

При таких обстоятельствах, государственная пошлина в размере 30 767 рублей, от которой при подаче административного иска был освобожден административный истец, подлежит взысканию в бюджет Петровского муниципального округа Ставропольского края с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1, ИНН --- – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженки ..., ИНН ---, зарегистрированной по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России --- по ... (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации ***, юридический адрес: ... А1, E-mail: r2654@nalog.ru) задолженность в размере 1576721,93 рублей, из которой:

– по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в размере 1 200 450,10 рублей, штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 123500 руб., штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 92625 рублей.

– по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 2113 рублей, за 2021 год в размере 2535 рублей, за 2022 год в размере 697 рублей.

– по пени в размере 154801,83 рублей.

Налоги подлежат уплате в пользу государства по следующим реквизитам: УФК по ... (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет --- отделение Тула Банка России, казначейский счет 03---, БИК 017003983, КБК 18---, код ОКТМО 0. УИН 18---.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Петровского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 30 767 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В соответствии со ст. 294.1 КАС РФ, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья О.В. Ромась