Решение № 2А-2576/2017 2А-2576/2017~М-2747/2017 М-2747/2017 от 13 декабря 2017 г. по делу № 2А-2576/2017

2а-2576/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 декабря 2017 г. г. ФИО1

Октябрьский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Сайфуллина И.Ф.,

при секретаре Гардановой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2576/2017 по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту межрайонная ИФНС № по РБ) обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что ФИО2 имеет на праве собственности транспортное средство <данные изъяты> квартиру, расположенную по адресу: РБ, <адрес>; гараж, расположенный по адресу: РБ, <адрес>; объект незавершенного строительства и земельный участок, расположенные по адресу: РБ, <адрес>, а потому является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, которые обязана уплачивать. Поскольку обязанность по своевременной уплате названных налогов ответчиком не исполнена, ей начислены пени в размере 267 руб. 09 коп. по транспортному налогу, 17 руб. 23 коп. по земельному налогу, 134 руб. 01 коп. по налогу на имущество физических лиц. На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2014 в размере 890 руб., за 2013 год в размере 489 руб. 50 коп., за 2012 год в размере 489 руб. 50 коп., пени в размере 267 руб. 09 коп.; по земельному налогу за 2014 год в размере 904 руб., пени в размере 17 руб. 23 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 2 695 руб., за 2013 год в размере 1 129 руб. 29 коп., пени в размере 134 руб. 01 коп.

Межрайонная ИФНС № по РБ извещалась о месте и времени судебного разбирательства, явку своего представителя не обеспечила, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие ее представителя.

ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещалась о времени и месте судебного разбирательства по известному суду адресу (адресу регистрации), однако почтовая корреспонденция возвращена с отметкой «истек срок хранения».

Применительно к положениям п. 34 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации №, неявка адресата для получения своевременно доставленной почтовой корреспонденции равнозначна отказу от ее получения.

Доказательств, объективно исключающих возможность своевременного получения ответчиком судебных извещений, не представлено.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе, и, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

В силу ст. 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами. В соответствии со ст. 10 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту ГК РФ), не допускаются действия граждан и юридических лиц, осуществляемые исключительно с намерением причинить вред другому лицу, а также злоупотребление правом в иных формах. Добросовестное пользование процессуальными правами отнесено к условиям реализации одного из основных принципов гражданского процесса - принципа состязательности и равноправия сторон.

Из материалов дела следует, что судом предприняты все необходимые меры для своевременного извещения не явившихся участников процесса, указанное свидетельствует о реализации ими своих прав в объеме самостоятельно определенном для себя, в этой связи суд, не усмотрев обязательность явки сторон в судебное заседание, в порядке статей 150 КАС РФ, определил, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных НК РФ, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Исходя из ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации

На основании ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 3 ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

Статьей 4 Закона Республики Башкортостан от 27.11.2002 № 365-з «О транспортном налоге» предусмотрено, что налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, начисляется с учетом периода владения транспортным средством и уплачивается не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела и не оспорено ответчиком, ФИО2 являлась в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ собственником транспортного средства <данные изъяты><данные изъяты>, а потому являлась плательщиком транспортного налога, который в период с 2012 года по 2014 год исчислен в размере 1 869 руб. Вышеуказанная сумма налога в отсутствие доказательств обратного по настоящее время не погашена.

В силу п. 1 ст. 65Земельного кодекса Российской Федерации (далее по тексту ЗК РФ) использованиеземлив Российской Федерации является платным. Формы платы за пользование землею- земельный налоги арендная плата.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 14 ст. 396 НК РФ по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года. Подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, не позднее 1 марта этого года.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Федеральным законом от 02.12.2013 № 334-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Закон Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» внесены изменения в части установления для физических лиц единого срока уплаты земельного итранспортного налогов, а также налога на имущество физических лиц - не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Физические лица должны уплачивать земельный налог не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ). Данное положение необходимо применять уже при уплате налога за 2014 г.

Судом установлено, что ФИО2 принадлежали земельные участки с кадастровыми номерами 02:№) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, расположенные соответственно по адресу: <адрес>. За 2014 год ей начислен соответствующий налог в размере 904 руб.

Налоговым органом ответчику вменяется задолженность по уплате земельного налога за 2014 год в размере 904 руб., что при условии владения ответчиком земельным участком с кадастровыми номерами №) до ДД.ММ.ГГГГ является неправомерным, в этой связи расчет суммы земельного налога подлежал начислению за 2014 год только в отношении земельного участка с кадастровым номером №, который, в отсутствие доказательств обратного, по настоящее время не выплачен.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество ( жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение), расположенное в пределах муниципального образования.

В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиком налогов на имущество физических лиц признаются лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Согласно ст. 2 закона, объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

В силу ст. 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются решениями местных органов власти.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ).

Установлено, что ФИО2 на праве собственности принадлежала в 2012 году квартира, расположенная по адресу: РБ, Октябрьский, <адрес>; в 2013 году гараж №, расположенный по адресу: РБ, <адрес>; в 2013 - 2014 годы объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: РБ, <адрес>.

Налоговым органом ответчику вменяется задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2013 год в размере 1 129 руб. 92 коп., за 2014 год в размере 2 695 руб., что при условии владения ответчиком квартирой, расположенной по адресу: <адрес>, до ДД.ММ.ГГГГ является неправомерным, в этой связи расчет суммы налога на имущество физических лиц подлежал начислению за вышеуказанный период в отношении гаража, объекта незавершённого строительства, который, в отсутствие доказательств обратного, по настоящее время не выплачен.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку ответчиком суммы названных налогов в полном объеме и в установленный законом срок уплачены не были, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 267 руб. 09 коп. по транспортному налогу; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 руб. 23 коп. по земельному налогу; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 134 руб. 01 коп. по налогу на имущество физических лиц.

Однако, учитывая то, что переход права собственности на объект налогообложения - квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, и земельный участок с кадастровым номером №), осуществлён 2012 году, за который неустойка, как видно из представленных расчетов, начислена не была, требования о её уплате за иной период являются неправомерными.

В соответствии со ст.69 НКРФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст.ст.52, 69 НК РФ налоговый орган по месту регистрации налогоплательщиков направляет налоговые уведомления, требования об уплате налогов, пени, сборов, которые считаются полученными налогоплательщиками на шестой день с даты направления заказного письма.

Требованием № об уплате налогов, сборов, пени, штрафа, рассчитанных по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что ФИО2 обязана уплатить задолженность по налогам в сумме 3 483 руб. 79 коп.

Согласно требованию №, которым величина взыскания фискальных платежей определена по состоянию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 уведомлена о необходимости оплаты задолженности по налогам в размере 4 489 руб., пени в размере 131 руб. 71 коп.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 числится общая задолженность в сумме 7 493 руб. 07 коп., в том числе по налогам в размере 6 922 руб. 30 коп.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно налоговому законодательству (ст.69, 48 НК РФ) если налогоплательщиком не уплачены в законно установленные сроки налоги, то налоговый орган имеет право в течение трех месяцев вынести требование и в течение шести месяцев со дня не исполнения требования обратиться с заявлением на выдачу судебного приказа и в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа обратиться с заявлением о взыскании задолженности.

Срок исполнения требования №, направленного в адрес ответчика, установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о выдаче судебного приказа, как следует из данных мирового судьи, истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом срока.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ, который ДД.ММ.ГГГГ отменен. С исковым заявлением после отмены судебного приказа истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, которое определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ возвращено истцу в связи с не устранением недостатков искового заявления, с настоящим исковым заявлением истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Законодателем установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Суд приходит к выводу о том, что административным истцом изначально пропущен срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, не соблюдены требования статей 48, 69 НК РФ.

Налоговый орган обратился с ходатайством о восстановлении пропущенного срока, однако доказательств наличия уважительных причин пропуска срока для взыскания задолженности при обращении к мировому судье представлено не было.

В соответствии ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного п. 2 ст. 48 НК РФ срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Установленные судом обстоятельства свидетельствуют о пропуске налоговым органом срока обращения в суд, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, в отношении указанных сумм налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки по налогам, пени в связи с истечением установленного срока для взыскания. В удовлетворении заявленных административных исковых требований межрайонной ИФНС России № по РБ к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан через Октябрьский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.Ф. Сайфуллин