Решение № 2А-1648/2023 2А-1648/2023~М-1394/2023 М-1394/2023 от 3 августа 2023 г. по делу № 2А-1648/2023

Дело № 2а-1648/2023

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 августа 2023 года Озёрский городской суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Гибадуллиной Ю.Р.,

при секретаре Бугреевой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, пени, штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области (далее - МИФНС России №3 по Челябинской области, административный истец) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 6800 руб., пени по транспортному налогу в сумме 22 руб. 10 коп., по налогу на имущество физического лица за 2020 год в сумме 1622 руб., пени по налогу на имущество в сумме 5 руб.27коп., по земельному налогу за 2020 год в сумме 918 руб., пени по земельному налогу в сумме 2руб. 98 коп., штрафные санкции за налоговые нарушения, установленные гл.16 НК РФ в размере 4875 руб. (л.д. 6-8).

В обоснование требований указано, что определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Озерска Челябинской области от 07.12.2022года отменен судебный приказ от 14.10.2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам и пени за 2020 г., штрафных санкций. Задолженность по налогам и пени за указанный период не оплачены по настоящее время. ФИО1 является владельцем транспортного средства - автомобиля MERCEDES-BENZ GLE 350D 4MATIC, регистрационный знак №, мощностью <> л.с., квартиры в г.<адрес> (доля в праве ?) кадастровой стоимостью в 2020 году 497953 руб., квартиры в г. Озерске Челябинской области по адресу: <адрес> (доля в праве 1) кадастровой стоимостью в 2020 году 1848895 руб., а также земельных участков в <адрес>, кадастровой стоимостью 72640 руб., <>, кадастровой стоимостью 72640 руб., <>, кадастровой стоимостью 73075 руб., <адрес>, кадастровой стоимостью 72640 руб., <адрес>, кадастровой стоимостью 71259 руб. В связи с тем, что в установленные законом сроки административным ответчиком налоги уплачены не были, на сумму недоимки начислены пени. Кроме того, административным ответчиком в 2020 году получен доход от продажи недвижимого имущества, в связи с несвоевременным предоставлением декларации по форме 3-НДФЛ, привлечена к налоговой ответственности, сумма штрафных санкций составила 4875 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования, поскольку требования налогового органа не исполнены, МИФНС России № 3 по Челябинской области просит взыскать с административного ответчика указанную сумму задолженности.

Представитель административного истца МИФНС №3 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассмотреть дело без его участия, указав, что налоги не оплачены до настоящего времени, которые просит взыскать с административного ответчика (л.д. 45).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась по месту регистрации <адрес> (адресная справка л.д.39), конверт возвращен с истечением срока хранения (л.д.40,44).

Процедура доставки (вручения) почтовых отправлений регламентирована разделом III Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 31 июля 2014 года № 234 (далее по тексту - Правила оказания услуг почтовой связи). Как следует из пунктов 32, 34 Правил оказания услуг почтовой связи, почтовые отправления доставляются в соответствии с указанными на них адресами или выдаются в объектах почтовой связи. О поступлении, в частности, регистрируемых почтовых отправлений, в ячейки абонентских почтовых шкафов, почтовые абонентские ящики, ячейки абонементных почтовых шкафов, почтовые шкафы опорных пунктов опускаются извещения, если иное не определено договором между оператором почтовой связи и пользователем услугами почтовой связи. При неявке адресата за почтовым отправлением и почтовым переводом в течение 5 рабочих дней после доставки первичного извещения ему доставляется и вручается под расписку вторичное извещение. По истечении установленного срока хранения не полученная адресатами (их уполномоченными представителями) регистрируемые почтовые отправления возвращаются отправителям за их счет по обратному адресу, если иное не предусмотрено договором между оператором почтовой связи и пользователем. Аналогичные правила применяются при оказании услуг почтовой связи в отношении почтовой корреспонденции разряда "Судебное" (Особые условия приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда "Судебное", утв. приказом Федерального государственного унитарного предприятия "Почта России" от 05 декабря 2014 года № 423-п). При неявке адресатов за почтовыми отправлениями разряда "Судебное" в течение 3 рабочих дней после доставки первичных извещений им доставляются и вручаются под расписку вторичные извещения. Неврученные адресатам заказные письма разряда "судебное" возвращаются по обратному адресу по истечении 7 дней со дня их поступления на объект почтовой связи.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что судом принимались меры к надлежащему извещению административного ответчика о месте и времени судебного разбирательства, суд считает возможным рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению частично, по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьями 14, 44 и 45 НК РФ транспортный налог, налогоплательщиком которого является административный ответчик, относится к региональным налогам, устанавливается Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов РФ, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, то есть автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 56 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от транспортного налога.

В судебном заседании установлено, и это обстоятельство подтверждается материалами дела, что ФИО1 в 2020 году являлась владельцем транспортного средства автомобиля MERCEDES-BENZ GLE 350D 4MATIC, регистрационный знак №, мощностью <> л.с.

В соответствии со статьей 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно части 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с частью 1 статьи 361, части 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации, которыми также устанавливается налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на его одну лошадиную силу.

В случае, если транспортное средство зарегистрировано за налогоплательщиком в течение нескольких месяцев налогового периода, то расчет налога и авансовых платежей по нему производят с учетом коэффициента, который определяется как число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком, деленное на число календарных месяцев в налоговом периоде.

Согласно статье 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 части 1 настоящей статьи); в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства. (пункт 3 части 1).

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (часть 2 статьи 359 НК РФ).

Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге» определены налоговые ставки по транспортному налогу.

В соответствии со статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге», налоговая ставка с 1 января 2018 года для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) составляла – 7,7, свыше 100 л.с. – 20,0, от 150 л.с. до 200 л.с. – 50,0, от свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) – 75,0, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)-150,0.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2020 год в сумме 6800 рублей, исходя из величины мощности двигателя транспортного средства, налоговой ставки и времени владения:

272 (налоговая база) х 150 (налоговая ставка) /12 (месяцев) х 2 (месяцев владения) = 6800руб.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 408 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (часть 2 статьи 408 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 решения Собрания депутатов Озерского городского округа Челябинской области от 26 ноября 2015 года N 224 "О введении налога на имущество физических лиц" (период действия – с 31 декабря 2015 года) установлена ставка налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), на имущество жилого назначения (жилые дома, квартиры, комнаты, дачи и доли в праве общей собственности на вышеперечисленное имущество) составляет – 0,1%, прочие объекты налогообложения – 0,5 %.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица (л.д. 19) ФИО1 в 2020 году являлась собственником:

-квартиры в <адрес> (доля в праве ?) кадастровой стоимостью в 2020 году 497953 руб.,

-квартиры в <адрес> (доля в праве 1) кадастровой стоимостью в 2020 году 1848895 руб.

Из представленного административным истцом расчета, сумма исчисленного и подлежащего уплате ответчиком налога на имущество :

за квартиру по адресу: <адрес> составила 124 руб.

- 497953 руб. (налоговая база) * 0,10% (налоговая ставка) *12/12 месяцев*1/4 (доля в праве) = 124руб.

за квартиру по адресу: <адрес> 1498 руб.:

- 1486руб. (сумма налога за 2019г.) * 1,1% (коэффициент)=1634 (сумма налога за весь год) * 11/12 (кол-во месяцев владения)*1 (доля в праве) руб. =1498 руб.

Итого сумма налога на имущество, расположенного в границах городских округов: 124+1498=1622 руб.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за пользование земли являются земельный налог и арендная плата. Основанием для признания лица налогоплательщиком земельного налога является правоустанавливающий документ на земельный участок, т.е. зарегистрированное в установленном порядке право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования, право пожизненного наследуемого владения.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянно (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

Уплата земельного налога физическими лицами производится в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 397 Налогового кодекса).

Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных п. 3 настоящей статьи. государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности. Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу) (п. 2 ст. 66 ЗК РФ).

Налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год.

Согласно абзацу 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог за 2020 год, на земельные участки, расположенные в <адрес> по адресу:

<адрес> кадастровой стоимостью 72640 руб. (72640 (налоговая база)х0,30% (налоговая ставка)х1 (доля в праве)х12/12 (количество месяцев=218),

<адрес>, кадастровой стоимостью 72640 руб. (72640 (налоговая база)х0,30% (налоговая ставка)х1 (доля в праве)х12/12 (количество месяцев=218),

<адрес> кадастровой стоимостью 73075 руб. (73075 (налоговая база)-43584 (налоговый вычет) х0,30% (налоговая ставка)х1 (доля в праве)х12/12 (количество месяцев=88),

<адрес>, кадастровой стоимостью 72640 руб. (72640 (налоговая база)х0,30% (налоговая ставка)х1 (доля в праве)х12/12 (количество месяцев=218),

<адрес> кадастровой стоимостью 71259 руб. (160 (сумма налога за 2019г.)х1,1 (коэффициент)х12/12 (количество месяцев=176).

Итого: 218+218+88+218+176=918 руб.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).

Поскольку административным ответчиком по налоговому уведомлению в срок оплата заявленных ко взысканию налогов не была произведена, за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. начислены пени по транспортному налогу в сумме 22,10 рублей, пени по налогу на имущество за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в сумме 5,27 рублей, пени по земельному налогу за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере 2,98 рублей.

В силу п.2 ч.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно ч.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку ФИО1 в 2020 году получен доход от продажи недвижимого имущества, при этом несвоевременно представлена декларация по форме 3-НДФЛ, налоговым органом вынесено решение № от 08.04.2022г. о ее привлечении к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ, штраф назначен в размере 4875 руб. (л.д.26-28).

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в пункте 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 4 ст. 931 Налогового кодекса для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Пунктом 3 статьи 52 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 69, 70 Налогового Кодекса РФ). В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового Кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом уплата причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки является основанием для взыскания пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (статья 75 Налогового Кодекса РФ).

Поскольку налог, указанный в налоговом уведомлении № 9287918 от 01 сентября 2021 года (л.д. 16), в установленный срок (до 01 декабря 2021 года) не был уплачен, в адрес административного ответчика направлено требование № 26192 по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 г в сумме 6800 рублей, пени в размере 22 руб. 10 коп., по земельному налогу за 2020 г. в размере 176 руб., пени 0,57 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 742 руб., пени 2 руб. 41 коп., по налогу на имущество за 2020 г. в размере 1622 руб., пени 5 руб. 27 коп.) сроком уплаты до 08 февраля 2022 года (л.д. 14), которое направлено административному ответчику заказным письмом 23 декабря 2021 года (л.д. 22), а также требование № 20268 об уплате штрафа в размере 4875 руб. по состоянию на 14 июня 2022 года сроком уплаты до 25 июля 2022 года (л.д. 13), которые до настоящего времени не исполнены.

В связи с тем, что требования налогового органа № и № в установленный срок административный ответчик не исполнил, МИФНС №3 России по Челябинской области 14 октября 2022года, обратилась к мировому судье судебного участка №1г. Озёрска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д. 29), который впоследствии по заявлению должника определением от 07 декабря 2022 года был отменен (л.д. 30).

Таким образом установлено, что с к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимок по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу административный ответчик обратился за пределами шестимесячного срока, а с требованием о взыскании штрафа в пределах шестимесячного срока.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч.2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом земельного налога и пени и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания земельного налога и пени и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании земельного налога и пени и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате земельного налога и пени и санкций.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Административным истцом уважительных причин пропуска указанного срока не представлено. Доказательств того, что инспекция была лишена возможности своевременно обратиться в суд в виду наличия объективных (независящих от налогового органа) причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, последней не представлено.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, имея профессиональных юристов, он должен быть осведомлен о порядке и сроках обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа о взыскании транспортного налога за 2020 год, налога на имущество за 2020 год, земельного налога за 2020г. и пени. При этом, суд взыскивает задолженность по штрафу в размере 4875 рублей.

В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей (4875х4%, но не менее 400 руб.).

Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, пени, штрафа, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области штраф за не предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в размере 4875 (четыре тысячи восемьсот семьдесят пять) рублей 00 коп.

Реквизиты для перечисления:

наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула;

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983;

№ счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059;

получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);

номер казначейского счета: 03100643000000018500;

КБК: 18201061201010000510;

статус: 13.

В остальной части административных исковых требований Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области- отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход Управления Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) госпошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.

Председательствующий - Ю.Р. Гибадуллина

Мотивированное решение изготовлено 08 августа 2023 года

<>

<>

<>

<>

<>

<>