Решение № 2А-1960/2019 2А-1960/2019~М-1884/2019 М-1884/2019 от 13 августа 2019 г. по делу № 2А-1960/2019

Дело №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Рязань 14 августа 2019 года

Советский районный суд г.Рязани в составе:

председательствующего судьи Горбатенко Е.Ю.,

рассмотрев дело в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Рязанской области (далее по тексту - Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, мотивируя тем, что на основании сведений, полученных из ФГУ «Земельная кадастровая палата», ФИО1 исчислен земельный налог за 2017 год за объект налогообложения - земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, размер доли 0,67, в размере 98 128 руб. Кроме того, на основании сведений, полученных из ФГУП «Ростехинвентаризация» ФИО1 исчислен налог на имущество за 2017 год за объекты налогообложения - объект недвижимого имущества, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровыми номерами №, объект недвижимого имущества, расположенный по адресу: <адрес>, № в размере 259 540 руб. 22.12.2016 года налоговым органом должнику было направлено Требование об уплате налога в срок до 30.01.2018 года, однако, должник в добровольном порядке не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством. В связи с тем, что налогоплательщиком в указанные в требовании суммы налога в срок уплачены не были, ему были начислены пени по земельному налогу, общая сумма которых составила 369 руб. 62 коп. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 21 судебного района Советского районного суда г.Рязани с заявлением на вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц, мировым судьей был вынесен судебный приказ, однако 23.04.2019 года определением того же мирового судьи судебный приказ был отменен. На основании изложенных обстоятельств административный истец просил взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг. года рождения, уроженца <адрес>, задолженность в сумме 358 037,62 руб. из них: задолженность по земельному налогу в размере 98 128 руб., пени по земельному налогу в размере 369,62 руб., задолженность по налогу на имущество в размере 259 540 руб.

В силу п.2 ст.291, ст.ст.140, 292 Кодекса административного судопроизводства РФ дело рассмотрено без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы дела в полном объеме, оценив представленные доказательства с точки зрения относимости, допустимости и достоверности каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к следующему.

В соответствии со ст.4 Федерального закона от 08.03.2015 г. № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства РФ» дела по требованиям о взыскании с физических лиц налогов подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном указанным кодексом.

Частью 1 ст. 286 КАС РФ органам государственной власти, иным государственным органам, органам местного самоуправления, другим органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), предоставлено право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1, согласно сведениям, полученным из ФГУ «Земельная кадастровая палата», как физическое лицо, в 2017 году являлся собственником земельного участка с кадастровым номером: №, расположенного по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст.ст. 388, 389 НК РФ, организации и физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, налогоплательщиками земельного налога, признаются плательщиками земельного налога.

Налоговая база для земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ч.4 ст.392 НК РФ). Налоговым периодом для уплаты земельного налога признаётся календарный год (ст.393 НК РФ).

Земельный налог на территории г. Рязани, налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога устанавливаются «Положением о земельном налоге», утвержденным решением Рязанского городского Совета от 24 ноября 2005 года № 384-Ш, и составляет в данном случае 1,5 % от кадастровой стоимости участка.

Таким образом, земельный налог, подлежащий уплате административным ответчиком за 2017 год, за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, составляет 98 128 руб. 00 коп. <данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость) * 0,67 (доля) * 1.5%).

Судом также установлено и подтверждается копиями документов, имеющихся в материалах дела, что ФИО1 с 04.10.2013 года является собственником объектов недвижимости, подлежащих налогообложению - наименование объекта:

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровый №, размер долей 67/100;

- здания, строения, сооружения, кадастровый №, размер долей 67/100;

- здания, строения, сооружения, кадастровый №, размер долей 67/100;

- здания, строения, сооружения, кадастровый №, размер долей 67/100;

- здания, строения, сооружения, кадастровый №, размер долей 67/100;

- здания, строения, сооружения, кадастровый №, размер долей 67/100;

- здания, строения, сооружения, кадастровый №, размер долей 67/100;

- здания, строения, сооружения, кадастровый №, размер долей 67/100.

Условия и порядок начисления и уплаты налога на имущество физических лиц, субъекты и объекты налогообложения, ставки налога в период спорных правоотношений были установлены Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1 с последующими изменениями и дополнениями.

В соответствии со ст.ст.1, 2 указанного закона плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение или сооружение); если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Соответственно, административный ответчик в соответствии с налоговым законодательством признается в силу наличия у него объектов, подлежащих налогообложению, налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу п.8.ст. 408 НК РФ сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, при этом указанные органы могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения (ст.3 Закона).

В силу п.4.6. Решения Рязанской городской думы N 401-II от 27 ноября 2014 г. «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» налоговая ставка по налогу в отношении прочих объектов налогообложения составляет 0,5%.

Исходя из кадастровой стоимости сумма налога на недвижимое имущество:

- с кадастровым номером № составляет 8 159 руб. (2435415руб. (налоговая база) х 67/100(доля) х 0.5% х 12/12 (количество месяцев владения));

- с кадастровым номером № составляет 14 301 руб. (7115071 руб. (налоговая база) х 67/100(доля) х 0.3% х 12/12 (количество месяцев владения));

- с кадастровым номером № составляет 8 907 руб. (2658875 руб. (налоговая база) х 67/100(доля) х 0.5% х 12/12 (количество месяцев владения));

- с кадастровым номером № составляет 11 608 руб. ((15322-7374) х 0.6 +7374);

- с кадастровым номером № составляет 1 707 руб. ((2228-1101) х 0.6 +1101);

- с кадастровым номером № составляет 20 981 руб. ((30277-11604) х 0.6 +11604);

- с кадастровым номером № составляет 128 763 руб. (38 436 685 руб. (налоговая база) х 67/100 (доля) х 0,5% х 12/12 (количество месяцев владения));

Кроме того, было произведено доначисление налога на имущество физических лиц с кадастровым номером № за 2017 год по ставке 075% в сумме 64 381 руб. (38 436 685 руб.(налоговая база) х 67/100 (доля) х 0,75%).

Таким образом, ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц с кадастровым номером № в размере 193 144 руб. (128 763 руб. + 64 381 руб.)

- с кадастровым номером № составляет 733 руб. (244 404 руб. (налоговая база) х 67/100 (доля) х 0,5% х 12/12 (количество месяцев владения)).

Таким образом, задолженность по налогу на имущество, подлежащая уплате административным ответчиком за 2017 год, составляет 259 540 руб.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку обязанность по исчислению суммы земельного налога возложена законом на налоговый орган, в силу ст. 52 НК РФ последний не позднее 30 дней до наступления срока платежа обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога, подлежавшее передаче физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения (в случае, направления уведомления по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма).

В силу положений ст.ст. 45, 69, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику в течение трех месяцев со дня выявления недоимки по налогу требования об уплате налога и пеней, которые в силу ст. 75 НК РФ начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога; указанное требование должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Указанное требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма).

По смыслу пп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства; в силу п.п. 1 п. 3 ст. 44НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Из материалов дела усматривается, что 19.10.2018 г. через личный кабинет административному ответчику направлялись налоговые уведомления № от 11.09.2018 г. и № от 18.10.2018 г., с указанием расчёта сумм налогов, подлежащего уплате в бюджет, оставленное ответчиком без удовлетворения.

Административному ответчику было направлено требование об уплате налога и пеней № по состоянию на 19.12.2018 г. с предложением погасить задолженность в срок до 30.01.2018 г., которое осталось без исполнения. Требование также было направлено через личный кабинет налогоплательщика 19.10.2018 г.

Исходя из п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Следовательно, пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 года по 16.12.2018 г. составляют 318 руб. 92 коп. = 98 128 руб. х 1/300х 7,5 % (ставка рефинансирования х 13 (дней); за период с 17.12.2018 года по 18.12.2018 г. составляют 50 руб. 70 коп. = 98 128 руб. х 1/300х 7,75 % (ставка рефинансирования х 2 (дня). В сего за период с 04.12.2018 по дд.мм.гггг. 369 руб. 62 коп.

Пени в вышеуказанном размере были включены в установленном законом порядке в требование № об уплате налога, которое в этой части также осталось без исполнения.

Принимая во внимание, что административный ответчик до настоящего времени задолженность по земельному налогу за 2017 год и пеням за тот же период, задолженность по налогу на имущество физических лиц, в добровольном порядке так и не погасил, суд приходит к выводу о том, что административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области предъявленный в соответствии с требованиями налогового законодательства, в том числе в пределах установленных ст. 48 НК РФ сроков обращения в суд, является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию заложенность по земельному налогу и пени, задолженность по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 358 037,62 руб., из них: земельный налог за 2017 год в сумме 98 128 руб., пени по земельному налогу в сумме 369,62 руб., налог на имущество 259 540 руб. в соответствии с представленным расчетом.

Соответственно, в силу того, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, она, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, также подлежит взысканию с административного ответчика в размере 6 780 руб. 38 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 172-180, 290, 293-297 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 98 128 руб., пени за неуплату земельного налога в сумме 369 руб. 62 коп., задолженность по налогу на имущество в размере 259 540 руб., а всего взыскать 358 037 (триста пятьдесят восемь тысяч тридцать семь) рублей 62 копейки, перечислив указанные суммы по следующим реквизитам:

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 6 780 (шесть тысяч семьсот восемьдесят) руб. 38 коп. в доход местного бюджета.

На решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Советский районный суд г.Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья