Решение № 2А-4970/2025 2А-4970/2025~М-3371/2025 М-3371/2025 от 21 декабря 2025 г. по делу № 2А-4970/2025

Дело №2а-4970/2025

42RS0019-01-2025-006422-66

копия


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Сташковой Ю. С.

при секретаре: Видягине С.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

12 декабря 2025г.

Административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к З. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к З., в котором просили взыскать задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 10608,04 руб., в том числе по требованию № 9370 от 23.07.2023, из них: задолженность по налогу на имущество за 2023 год в размере 304,00 руб.; задолженность по пени в размере 10304,04 руб.

Требования мотивированы тем, что З. является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области-Кузбассу. Являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2023 год. В установленный законом срок сумма налогов уплачена не была, в связи с чем, налогоплательщику были направлены требования. Поскольку налоги не были уплачены в установленный срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня. Мировым судьей судебного участка № 9 Центрального судебного района г. Новокузнецка был вынесен судебный приказ № 2а-14775/2025 от 26.06.2025 о взыскании с З. задолженности. Однако 04.08.2025 г. данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика. До настоящего времени задолженность по налогам не оплачена.

Административный истец Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу о рассмотрении дела уведомлен, просили рассмотреть дело в отсутствии представителя.

Административный ответчик З. о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, не явился, ходатайств об отложении дела не представлено.

Заинтересованное лицо ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка в судебное заседание представителя не направили.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости установлен ст. 403 НК РФ. Объектом налогообложения является полная кадастровая стоимость объекта недвижимости.

Согласно сведениями Росреестра, З. в 2023 г. принадлежало имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

Срок уплаты налога на имущество с физических лиц за 2023 год – не позднее 01.12.2024 г.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год по имуществу, расположенное по адресу: <адрес>, является следующим: 1 152 381,00*1/3 *0,10*12/12 * 1,1 = 304,00 руб., где 1 152 381,00 – налоговая база, 1/3 - доля в праве, 0,10 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения, 1,1 – коэффициент к налоговому периоду.

В срок, установленный действующим законодательством задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год административным ответчиком в бюджет не уплачена в размере 304,00 руб.

Расчет налога на имущество за 2023 год, представленный в налоговом уведомлении № 172690987 от 05.08.2024, исчислен правильно, судом проверен; задолженность составляет 304,00 руб.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пп.1,2 п.3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Из материалов дела следует, что, что З. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 10.09.2018 по 19.01.2021, на которого в соответствии с НК РФ, возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В период предпринимательской деятельности З. являлся плательщиком страховых взносов и должен был оплатить задолженность за 2018 -2021 годы в фиксированном размере, из них:

- по обязательному пенсионному страхованию 8184,71 руб. за 2018 год;

- по обязательному пенсионному страхованию 29354,00 руб. за 2019 год;

- по обязательному пенсионному страхованию 32448,00 руб. за 2020 год;

- по обязательному пенсионному страхованию 1657,29 руб. за 2021 год;

- по обязательному медицинскому страхованию 1800,67 руб. за 2018 год;

- по обязательному медицинскому страхованию 6884,00 руб. за 2019 год;

- по обязательному медицинскому страхованию 8426,00 руб. за 2020 год;

- по обязательному медицинскому страхованию 430,36 руб. за 2021 год.

В установленный НК РФ срок З. не уплатил задолженность по страховым взносам за 2018-2021годы в полном размере.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета ( далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Расчет пени за период с 06.02.2024 по 28.05.2025 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, рассчитанная по формуле: сумма недоимки х ставка рефинансирования х 1/300 х количество дней просрочки, составит 10304,04 руб., исходя из расчета:

с 06.02.2024 по 28.07.2024 (43648,65 руб. х 16% х 1/300 х 174) = 4050,59 руб.,

с 29.07.2024 по 15.09.2024 (43648,65 руб. х 18% х 1/300 х 49) = 1283,27 руб.,

с 16.09.2024 по 27.09.2024 (43648,65 руб. х 19% х 1/300 х 42) = 1161,05 руб.,

с 28.09.2024 по 02.11.2024 (43648,65 руб. х 21% х 1/300 х 6) = 200,15 руб.,

с 03.11.2024 по 19.11.2024 (43344,65 руб. х 21% х 1/300 х 17) = 515,80 руб.,

с 20.11.2024 по 02.12.2024 (34974,65 руб. х 21% х 1/300 х 13) = 318,27 руб.;

с 03.12.2024 по 17.12.2024 (35278,65 руб. х 21% х 1/300 х 15) = 370,43 руб.;

с 18.12.2024 по 28.12.2024 (26908,15 руб. х 21% х 1/300 х 11) = 207,19 руб.;

с 29.12.2024 по 14.02.2025 (26497,38 руб. х 21 % х 1/300 х 48) = 890,31 руб.;

с 15.02.2025 по 28.05.2025 (18127,38 руб. х 21 % х 1/300 х 103) = 1306,98 руб.

Итого: 10304,04 руб.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учёта на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Совокупная обязанность в размере 43648,65 руб. с 06.02.2024 по 02.11.2024 включает следующие недоимки по налогам и сборам:

- 208,00 руб. за 2019 год по налогу на имущество по сроку уплаты 01.12.2020, за 2020 год в сумме 228,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021, за 2021 год в сумме 251,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022;

- 34105,29 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год по сроку уплаты 21.12.2020;

- 8426,00 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 430,36 руб. за 2021 год по сроку уплаты 03.02.2021.

Размер совокупной обязанности уменьшается до 43344,65 руб. (добровольная оплата 02.11.2024 в сумме 304,00 руб.).

Размер совокупной обязанности уменьшается до 34974,65 руб. (19.11.2024 взысканы судебным приставом-исполнителем по судебному приказу № 2а-2020/2021 от 28.05.2021 денежные средства в сумме 8370,00 руб.).

Размер совокупной обязанности увеличивается до 35278,65 руб. (произведено начисление за 2023 год по налогу на имущество в сумме 304,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024).

Размер совокупной обязанности уменьшается до 26908,15 руб. (17.12.2024 взысканы судебными приставами по судебному приказу № 2а-1046/2024 от 02.05.2024 денежные средства в сумме 8370,00 руб.).

Размер совокупной обязанности уменьшается до 26497,38 руб. (28.12.2024 взысканы судебными приставами-исполнителями по судебному приказу №2а-2046/2024 от 02.05.2024 денежные средства в сумме 410,77 руб.).

Размер совокупной обязанности уменьшается до 18127,38 руб. (14.02.2025 взысканы судебными приставами-исполнителями по судебному приказу № 2а-2046/2024 от 02.05.2024 денежные средства в сумме 8370,00 руб.).

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 рублей после направления требования № 9370 от 23.07.2023 г. Следовательно шестимесячный срок для подачи в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № 9370 от 23.07.2023, то есть с 16.11.2023 г.

Следовательно, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа являлось – 16.05.2023 года (16.11.2023 + 6 месяцев).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

Заявление о взыскании налога, пеней подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Как следует из п.п. 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст.17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

26.06.2025г. мировым судьей судебного участка № 9 Центрального судебного района г.Новокузнецка вынесен судебный приказ № 2а-1475/2025 о взыскании с З. задолженности по налогам и пени.

04.08.2025 г. определением мирового судьи судебного участка № 9 Центрального судебного района г. Новокузнецка судебный приказ № 2а-1475/2025 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд 08.09.2025г., то есть в течение шести месяцев с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и получения копии определения взыскателем.

Таким образом, задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 10608,04 руб., в том числе по требованию № 9370 от 23.07.2023, из них: задолженность по налогу на имущество за 2023 год в размере 304,00 руб.; задолженность по пени в размере 10304,04 руб., подлежит взысканию с административного ответчика в принудительном порядке, поскольку материалы дела не содержат сведений об оплате имеющейся задолженности административным ответчиком, а также исходя из проверенного судом расчета предъявляемой ко взысканию суммы задолженности.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000,00 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 14 по Кемеровской области к З. о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с З., ДД.ММ.ГГГГ. <данные изъяты> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 304,00 руб., задолженность по пене в размере 10 304,00 руб.

Всего на общую сумму 10 608 (десять тысяч шестьсот восемь) рублей 04 копейки.

Взыскать с З. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд, принявший решение.

Решение изготовлено в окончательной форме 18.12.2025г.

Председательствующий (подпись) Ю. С. Сташкова

Копия верна

Подпись судьи____________

Секретарь с/з Видягин С.С.

ДД.ММ.ГГГГ

Подлинник документа подшит в деле № 2а-4970/2025 Центрального районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области