Решение № 2А-834/2025 2А-834/2025~М-667/2025 М-667/2025 от 21 сентября 2025 г. по делу № 2А-834/2025

Дело № 2а-834/2025 УИД 34RS0018-01-2025-001794-41


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 сентября 2025 года г. Калач-на-Дону

Калачёвский районный суд Волгоградской области в составе: председательствующего судьи С.А. Згоник,

при секретаре Савенковой Е.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области (далее МИФНС России № 5 по Волгоградской области) обратилась в Калачёвский районный суд Волгоградской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности на земельный налог за 2022 год (по сроку уплаты до 01.12.2023) в размере <данные изъяты>., земельный налог за 2023 год (по сроку уплаты до 02.12.2024) в размере <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц за 2022 год (по сроку уплаты до 01.12.2023) в размере <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц за 2023 год (по сроку уплаты до 02.12.2024) в размере <данные изъяты>, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, не обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания за период с 27.11.2023 по 30.04.2025 на общую сумму в размере <данные изъяты>, а всего взыскать <данные изъяты>

В обоснование заявленных требований административный истец указал следующее.

По состоянию на 03 января 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета, в размере <данные изъяты>

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 30.04.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты>, в т.ч. налог <данные изъяты>, пени <данные изъяты>

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2022 год в размере <данные изъяты>;

земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2023 год в размере <данные изъяты>;

имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 год в размере <данные изъяты>;

имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2023 год в размере <данные изъяты>;

пени, возникшие за период с 27.11.2023 по 30.04.2025 в размере <данные изъяты>, что подтверждается расчетом пени по состоянию на 30.04.2025.

Административный ответчик является собственником имущества:

жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 84,6, дата регистрации права 08.07.2013;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 777, дата регистрации права 08.07.2013;

земельный участок, адрес: <адрес>, павильон, кадастровый номер №, площадь 16, дата регистрации права 07.03.2023, дата утраты права 21.03.2023.

Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № 90940928 от 31.07.2023; № 185765345 от 02.08.2024, в которых произведен расчет налогов за периоды владения имуществом.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговая инспекция в порядке статей 69, 70 НК РФ направила ФИО1 требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 51619 на сумму <данные изъяты>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС

В связи с неисполнением Требования № 51619 от 23 июля 2023 года в установленный срок (т.е. 16.11.2023) налоговым органом принято Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 3816 от 22 ноября 2023 года. Решение направлено в адрес налогоплательщика, почтой заказным письмом, что подтверждается скриншотом страницы с указанием ШПИ.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода, данного сальдо через 0 (или равенства 0).

Поскольку ФИО1 Требование № 51619 от 23 июля 2023 года (со сроком исполнения до 16.11.2023) не исполнила, Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации шестимесячный срок подано заявление о вынесении судебного приказа.

30.05.2025, мировым судьей судебного участка № 11 Калачёвского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ № 2а-11-776/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 5 по Волгоградской области недоимки по налогам и пени.

27.06.2025, мировым судьей судебного участка № 11 Калачёвского судебного района Волгоградской области судебный приказ № 2а-11-776/2025 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

В настоящий момент ФИО1 имеет задолженность в размере <данные изъяты>

Просят взыскать задолженность по налоговым платежам в вышеуказанной сумме.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, заявлений о рассмотрении дела в ее отсутствие либо об отложении слушания дела суду не представила. Вместе с тем, от ее представителя по доверенности поступило возражение на иск в котором пояснила, что в настоящее время задолженность по налоговым платежам в общей сумме <данные изъяты> ФИО1 оплатила в полном объеме, что подтверждается квитанцией об оплате, требования о начислении пени за период с 27.11.2023 по 30.04.2025 просили снизить.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых не признана судом обязательной, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы, которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа (как органа, осуществляющего функцию контроля за уплатой обязательных платежей) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 2 ст. 69 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает <данные изъяты> (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более <данные изъяты>, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила <данные изъяты>, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила <данные изъяты>, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее <данные изъяты> (подпункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации "Единым налоговым счетом" признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Судом установлено и следует из материалов дела, что по состоянию на 03 января 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета, в размере <данные изъяты>

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 30.04.2025, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты>, в т.ч. налог <данные изъяты>, пени <данные изъяты>

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2022 год в размере <данные изъяты>;

земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2023 год в размере <данные изъяты>;

имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 год в размере <данные изъяты>;

имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2023 год в размере <данные изъяты>;

пени, возникшие за период с 27.11.2023 по 30.04.2025 в размере <данные изъяты>, что подтверждается расчетом пени по состоянию на 30.04.2025.

Административный ответчик является собственником имущества:

жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 84,6, дата регистрации права 08.07.2013;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 777, дата регистрации права 08.07.2013;

земельный участок, адрес: <адрес>, павильон, кадастровый номер №, площадь 16, дата регистрации права 07.03.2023, дата утраты права 21.03.2023.

Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № 90940928 от 31.07.2023; № 185765345 от 02.08.2024, в которых произведен расчет налогов за периоды владения имуществом.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговая инспекция в порядке статей 69, 70 НК РФ направила ФИО1 требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 51619 на сумму <данные изъяты>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС

В связи с неисполнением Требования № 51619 от 23 июля 2023 года в установленный срок (т.е. 16.11.2023) налоговым органом принято Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 3816 от 22 ноября 2023 года. Решение направлено в адрес налогоплательщика, почтой заказным письмом, что подтверждается скриншотом страницы с указанием ШПИ.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода, данного сальдо через 0 (или равенства 0).

Поскольку ФИО1 Требование № 51619 от 23 июля 2023 года (со сроком исполнения до 16.11.2023) не исполнила, Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации шестимесячный срок подано заявление о вынесении судебного приказа.

30.05.2025, мировым судьей судебного участка № 11 Калачёвского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ № 2а-11-776/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 5 по Волгоградской области недоимки по налогам и пени.

27.06.2025, мировым судьей судебного участка № 11 Калачёвского судебного района Волгоградской области судебный приказ № 2а-11-776/2025 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

ФИО1 за период с 27.11.2023 по 30.04.2025 начислены пени в размере <данные изъяты> При этом пени по настоящему административному исковому заявлению в размере - <данные изъяты> начислены в т.ч. на задолженность взысканную ранее в порядке ст. 48 НК РФ: заявление о вынесении судебного приказа № 2769 от 27.11.2023. Судебный приказ № 2а-11 53/2024 от 11.01.2024. Не отменен, направлен на исполнение. Постановление о возбуждении испол/производства № 103810/24/34010-ИП от 29.07.2024. Находится на исполнении.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на едином налоговом счете начислений по пени на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ, то есть пени начисляются на сумму совокупной обязанности по единому налоговому счету.

Настоящий административный иск подан административным истцом 06.08.2025, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (27.06.2025), что соответствует положениям п. 3 ст. 48 НК РФ.

Следовательно, срок подачи административного искового заявления в суд налоговой инспекцией пропущен не был.

Доказательств добровольной оплаты налоговых платежей ФИО1 в материалы дела не представлено.

Таким образом, административный ответчик не исполнил обязанность по уплате вышеназванных платежей, порядок взыскания с плательщика обязательных платежей и санкций административным истцом соблюден.

Приведенный налоговой инспекцией расчет налоговых платежей судом проверен, соответствует положениям налогового законодательства и административным ответчиком не оспорен.

Таким образом, проверив правильность расчета задолженности по налогу, процедуру уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налог, погасить задолженность, а также соблюдение налоговым органом порядка и срока на обращение в суд и установив, что административный ответчик, являясь плательщиком налога на имущество и земельного налога, самостоятельно в установленный срок не исполнил обязанность по его уплате, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени, на общую сумму <данные изъяты>

Касаемо доводов представителя ФИО1 об оплате в настоящее время задолженности по налоговым платежам в общей сумме <данные изъяты>, что подтверждается квитанцией об оплате, суд исходит из следующего.

Как было указано выше, с 1 января 2023 г. вступили в силу изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, согласно которым, уплата транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и иных налогов и сборов осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счете Федерального казначейства, предназначенные для использования совокупной обязанности указанного лица, а также денежные средства, взысканные в соответствии с НК РФ. ЕНП также признаются иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (пункт 2 статьи 11, пункт 1 статьи 11.3, пункты 1, 7 статьи 58 НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговым органом денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве ЕНП (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Поступившая по чеку по операции от 08.09.2025, представленному представителем налогоплательщика, оплата, учтена в хронологическом порядке в соответствии с имеющейся задолженностью, согласно подпункту 3 пункта 8 статьи 45 НК РФ по хронологии в счет погашения задолженности, присужденной по решению суда от 11.01.2024 по делу № 2а-11-53/2024, на основании которого было возбуждено исполнительное производство № 103810/24/34010-ИП от 29.07.2024.

Согласно статье 4 Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» НК РФ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 г., с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31декабря 2022 г. сведений о суммах, в том числе: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее - суммы неисполненных обязанностей).

В соответствии с пунктом 2, статьи 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета (далее - ЕНС) налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Пункт 3 статьи 11.3 НК РФ устанавливает, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с НК РФ лицо должно) уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (абзац 28 пункта 2 статьи 11, пункт 5 статьи 11.3 НК РФ). К числу указанных документов отнесено, в том числе уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (подпункт 5 пункта 5 статьи 11, 3 НК РФ).

Согласно пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. В соответствии с пунктом 1 статьи 58 НК РФ Уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности, в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона). Пунктом 8 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

На основании пункта 10 статьи 45 НК РФ, в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с; совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Сумма платежа частично погасила согласно подпункту 1 пункта 8 статьи 45 НК РФ недоимку, начиная с наиболее раннего момента ее выявления, то есть задолженность по налоговым платежам взысканных ранее судебным приказом № 2а-11-53/2024 от 11.01.2024. Задолженность по настоящему исковому заявлению не погашена.

Исходя из действующей с 1 января 2023 г. редакции Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, со ссылкой на пункт 1 статьи 45 НК РФ, подпункт 9 статьи 1, часть 1 статьи 5 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Поскольку оплата задолженности в размере <данные изъяты> произведена ФИО1 после вступления в законную силу Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым регламентирована последовательность зачисления сумм на единый налоговый счет налогоплательщика, действия налогового органа, направившего данные платежи в погашение задолженности по предшествующим налоговым периодам являются правомерными, в связи с чем задолженность, указанная в административном исковом заявлении, за административным ответчиком сохранилась и подлежит взысканию в судебном порядке.

При этом требования о снижении начисленных пени за период с 27.11.2023 по 30.04.2025 не заслуживают внимания поскольку пени начислены в т.ч. на задолженность взысканную ранее в порядке ст. 48 НК РФ, по решению суда от 11.01.2024 по делу № 2а-11-53/2024.

В соответствии со ст. 333.35 ч.2 НК РФ федеральные органы государственной власти от уплаты государственной пошлины освобождены.

Поскольку исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пени удовлетворены, с последней в соответствии со ст. 114 КАС РФ следует взыскать в бюджет Калачёвского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в размере <данные изъяты>, от уплаты, которой истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты>; земельному налогу за 2023 год в размере <данные изъяты>, налогу на имущество физических лиц за 2022 в размере <данные изъяты>, налогу на имущество физических лиц за 2023 в размере <данные изъяты>, пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, не обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания за период с 27.11.2023 по 30.04.2025 в размере <данные изъяты>, а всего взыскать денежную сумму в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Калачёвского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Калачевский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 22.09.2025

Судья: С.А. Згоник