Решение № 2А-1796/2025 2А-9722/2024 от 10 марта 2025 г. по делу № 2А-1796/2025

Дело №2а-1796/2025

УИД 23RS0047-01-2022-012171-95


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Краснодар 11 марта 2025 г.

Советский районный суд г. Краснодара в составе

судьи Канаревой М.Е.,

при секретаре Скачковой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

ИФНС №5 по г. Краснодару обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии ст.228 НК РФ в размере 113 148 руб., пени в размере 367 руб. 73 коп.

В обосновании заявленных требований указав, что административный ответчик является собственником объектов налогообложения. В его адрес выставлено требование по состоянию на 15.12.2021 №81935 об уплате налога, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии задолженности и пени. В связи с неоплатой налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи от 27.04.2022 по судебный приказ о взыскании с административного ответчика по налогам и пени отменен.

В судебном заседании 06.03.2025 г был объявлен перерыв до 11.03.2025 г.

В соответствии со ст. 169.1 КАС РФ, суд по ходатайству лица, участвующего в деле, или по своей инициативе вправе объявить перерыв в судебном заседании (ч. 1).

Перерыв в судебном заседании может быть объявлен на срок, не превышающий пяти дней (ч. 2).

Лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте проведения заседания, считаются надлежащим образом извещенными о времени и месте судебного заседания, проводимого после перерыва, и их неявка в судебное заседание после окончания перерыва не является препятствием для его продолжения (ч. 7).

В судебном заседании 06.03.2025 г представитель административного истца настаивал на удовлетворении заявленных требований; после перерыва судебного заседания представитель административного истца не явился.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен, что подтверждается Отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № с указанием о вручении 18.02.2025 г вручено адресату (л.д. 164).

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 исковые требования не признал, просил в удовлетворении иска отказать, по доводам, изложенным в отзыве.

Суд, выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

ИФНС №5 по г. Краснодару обратилась в суд с настоящим административным иском 19.10.2022 г.

Решением Советского районного суда г. Краснодара от 25.01.2023 административное исковое заявление удовлетворено.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Краснодарского краевого суда от 05.12.2024 решение Советского районного суда г. Краснодара от 25.01.2023 оставлено без изменения.

Кассационным определением судебной коллегии по административным делам Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 16.05.2024 апелляционное определение от 14.09.2023 отменено, административное дело направлено на новое рассмотрение в Краснодарский краевой суд.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Краснодарского краевого суда от 20.08.2024 решение Советского районного суда г. Краснодара от 25.01.2023 отменено, направлено на новое рассмотрение в Советский районный суд г. Краснодара.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст. 23 и п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность об уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Административный ответчик является плательщиком налога.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции по состоянию на дату направления Требования в декабре 2021 г) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 абз. 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п. 1 абз. 3).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п. 1 абз. 4).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 абз. 1).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 абз. 4).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что на налоговом учете в ИФНС № 5 по г. Краснодару состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (№) с 28.07.2005 г.

Согласно Требованию №81935 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15.12.2021 за административным ответчиком числится недоимка в сумме 130 295 руб. 09 коп., в том числе сумма недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ по сроку уплаты 01.12.2021 г – 113 148 руб, недоимка по транспортному налогу с физических лиц по сроку уплаты 01.12.2021 г – 16 725 руб, пени рассчитанная на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ - 367 руб 73 коп, пени рассчитанная на недоимку по транспортному налогу с физических лиц 54 руб 36 коп; срок уплаты Требования -15.12.2021. Имеется указание на налоговое уведомление от 01.09.2021 г № 46457804 (л.д. 11 – 12).

Налоговым уведомлением №46457804 от 01.09.2021 на общую сумму 133 804 руб. 12 коп представлен расчет по транспортному налогу за 2020 г (3 автомобиля) на сумму 16 725 руб, по земельному налогу за 2020 г (1 объект) на сумму с учетом переплаты 0,88 руб - 149 руб 12 коп, по налогу на имущество физических лиц за 2020 г (7 объектов) 3 593 руб, на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2020 г : 1) налоговый агент - ООО СЗ «ССК», сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом - 810 837 руб, налоговая ставка – 13%, сумма налога, подлежащая уплате – 105 409 руб; 2) налоговый агент - САО «Ингосстрах», сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом - 59 529 руб 18 коп, налоговая ставка – 13%, сумма налога, подлежащая уплате – 7 739 руб.

В суд налоговым органом представлены копии Справок о доходах и суммах налога физического лица, выданную ООО СЗ «ССК» № 124 от 01.03.2021 г в отношении получателя доходов ФИО1, сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом - 810 837 руб, налоговая ставка – 13%, сумма налога, подлежащая уплате – 105 409 руб; выданную САО «Ингосстрах» №32492 от 20.02.2021 в отношении получателя доходов ФИО1, сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом - 59 529 руб 18 коп, налоговая ставка – 13%, сумма налога, подлежащая уплате – 7 739 руб. (л.д. 169, 170).

Исчисленная налоговыми агентами сумма налога ФИО1 уплачена не была.

Обсуждая доводы представителя административного ответчика ФИО3 о не получении ФИО1 Требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, суд исходит из следующего.

Сторонами не оспаривается тот факт, что ФИО1 зарегистрирована в Личном кабинете налогоплательщика ФНС России.

Согласно ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами (п. 1).

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом (п. 2 абз. 1).

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 2 абз. 2).

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (п. 2 абз. 3).

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 абз. 4).

Согласно п. 6 «Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" утвержденного Приказом ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ (ред. от 06.11.2018), в личном кабинете налогоплательщика размещаются следующие документы (информация), сведения: … 3) о подлежащих уплате физическим лицом суммах налога, пеней, штрафов, процентов, обязанность по исчислению которых возложена на налоговые органы.

В соответствии с «Порядком направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи", утвержденного Приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@ (ред. от 07.09.2021, действовавшей на дату направления Требования) (далее – Порядок), датой направления участником электронного взаимодействия Документа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки электронного документа (п. 9).

При получении Документа в электронной форме и отсутствии оснований для отказа в его приеме получатель формирует квитанцию о приеме электронного документа, подписывает ее УКЭП и направляет ее оператору электронного документооборота (п. 16 абз. 1).

Квитанцию о приеме электронного документа получатель направляет отправителю по телекоммуникационным каналам связи в течение 6 рабочих дней со дня отправки Документа в электронной форме отправителем (п. 16 абз. 2).

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (далее - Требование об уплате) считается полученным плательщиком, если отправителю поступила квитанция о приеме электронного документа, подписанная УКЭП плательщика, либо по истечении шести дней с даты, указанной в пункте 9 настоящего Порядка, если в указанный срок отправителю не поступило уведомление об отказе в приеме Требования об уплате, подписанное УКЭП плательщика (п. 16 абз. 3).

При получении отправителем квитанции о приеме Требования об уплате датой его получения плательщиком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, указанная в квитанции о приеме, но не позднее шести дней с даты, указанной в пункте 9 настоящего Порядка (п. 16 абз. 4).

При наличии оснований для отказа в приеме Документа в электронной форме получатель формирует уведомление об отказе в приеме электронного документа, подписывает его УКЭП и передает оператору электронного документооборота для направления отправителю (п. 17 абз. 1).

Основаниями для отказа в приеме получателем Документа в электронной форме являются:

1) ошибочное направление получателю в связи с тем, что Документ адресован иному лицу;

2) отсутствие (несоответствие) УКЭП отправителя;

3) направление Документа не по утвержденному ФНС России формату (п. 17 абз. 2-5).

18. Оператор электронного документооборота, получив квитанцию о приеме электронного документа или уведомление об отказе в приеме электронного документа, в течение одного часа направляет получателю извещение о получении электронного документа (п. 18 абз. 1).

Оператор электронного документооборота не позднее следующего рабочего дня после передачи ему квитанции о приеме электронного документа или уведомления об отказе в приеме электронного документа направляет квитанцию о приеме электронного документа или уведомление об отказе в приеме электронного документа отправителю (п. 18 абз. 2).

Отправитель, получив квитанцию о приеме электронного документа или уведомление об отказе в приеме электронного документа, в течение одного часа направляет оператору электронного документооборота извещение о получении электронного документа (п. 18 абз. 3).

При подачи иска налоговый орган представил скришот экрана монитора, содержащую информацию автоматизированной системы ФНС России (л.д. 10), из которой следует, что во вкладке «Требование»: 1) в разделе «Реквизиты» - требование об уплате налогов, сборов, пени, штрафов в отношении ФИО1, статус исполнения – частично исполнен, тип требования – по выявлению недоимки, требование - 81935, дата - 15.12.2021, сумма 130 295 руб 09 коп, общая задолженность 211 897 руб 41 коп, задолженность по налогу - 206 170 руб, непогашенная сумма – 113 515 руб 73 коп, основания взыскания налогов (сборов) – невыполнение обязанности по уплате налога в срок, налоговое уведомление №46457804 от 01.09.2021, статус утверждения – 15.12.2021 г, утвержден начальником отдела; 2) в разделе «Информация о вручении» - признак вручения адресату – вручено, дата вручения адресату – 16.12.2021 г, способ вручения адресату – личный кабинет НП, дата отправки письма - 15.12.2021.

Суд обращает внимание, что налогоплательщик не отказался от приема документов в электронном виде в соответствии с требованиями п. 17 абз. 2-5 Порядка, имеются сведения о вручении отправления 16.12.2021 г, тем самым, суд приходит к выводу о том, что Требование № 81935 вручено налогоплательщику 16.12.20221 г.

Доводы представителя административного ответчика о том, что налоговый орган не представил в суд квитанцию о приеме получателем электронного документа и тем самым отсутствуют сведения о надлежащем вручении налогоплательщику Требования, суд считает не состоятельными, поскольку, квитанция о приеме документа в электронном виде направляется оператору электронного документооборота, который в течение одного часа направляет получателю извещение о получении электронного документа и результатом получения документа в электронном виде являются сведения о «вручении».

В установленный срок Требование налогоплательщиком не исполнено, налоговым органом сформировано и направлено 06.04.2022 г в судебный участок №36 Карасунского внутригородского округа г. Краснодара заявление №951 от 06.04.2022 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами на общую сумму 113 515 руб. 73 коп., в том числе: налог-113 148 руб., пеня в размере 367 руб. 63 коп.

Определением судебного участка 36 Карасунского внутригородского округа г. Краснодара от 27.04.2022 судебный приказ по делу №2а-678/2022 от 06.04.2022 отменен.

19.10.2022 налоговый орган обратился в районный суд с административным иском.

Таким образом, налоговым органом соблюден шестимесячный срок как при обращении в суд за выдачей судебного приказа, так и при подаче административного иска после отмены судебного приказа.

Доказательств оплаты налогов и сборов за указанный административным истцом период времени административным ответчиком суду не предоставлено.

Таким образом, принимая во внимание, что налогоплательщик обязан уплачивать налоги в размере и сроки, установленные законом, налоговый орган установленные законом сроки не нарушил, то суд находит основания для удовлетворения административного иска.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии с пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, в связи с чем на основании пп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ, абз.10 ч.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ и с учетом п.6 ст.52 НК РФ с ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 3 470 руб. (суд учитывает, что дело возбуждено в суде до 08.08.2024 г).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 185, 286, 289 – 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по городу Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ по сроку уплаты 01.12.2021 г в размере 113 148 руб, пени в размере 367 руб 73 коп в соответствии с Требованием №81935 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15.12.2021 г - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИНФС России №5 по г. Краснодару задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ по сроку уплаты 01.12.2021 г в размере 113 148 руб, пени в размере 367 руб 73 коп в соответствии с Требованием №81935 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15.12.2021 г.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Советский районный суд г. Краснодара в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 24.03.2025 г.

Судья: