Решение № 2А-556/2019 2А-556/2019~М-401/2019 М-401/2019 от 6 мая 2019 г. по делу № 2А-556/2019

Дело № 2а-556/2019

44RS0028-01-2019-000475-18


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Кострома 07 мая 2019 года

Костромской районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Ивановой С.Ю.,

при секретаре Парченковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области к К Е.М. о взыскании задолженности по налоговым платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Костромской области обратилась в суд с административным иском к К Е.М. о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что на налоговом учете в Межрайонная ИФНС России № 7 по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ответчик К Е.М.

По данным УГИБДД по Костромской области налогоплательщику принадлежат следующие транспортные средства:

- автомобиль ВАЗ 21074, 2007 года выпуска, мощность 74,1 л/с, дата регистрации владения 27 февраля 2008 года.

В соответствии со ст. 357-363 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 3, 4 Закона Костромской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года № 80-ЗКО К Е.М. признается налогоплательщиком, и он обязан уплатить транспортный налог.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Расчет транспортного налога производится по следующей формуле: Налоговая база*налоговая ставка (%)*количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы, исчислен транспортный налог за 2015-2016 годы в размере 2074 рубля.

В связи с тем, что в установленный законом срок транспортный налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени 43 рубля 85 копеек. Расчет пени приложен и производился по следующей формуле: недоимка для пени* (ставка пени или 1/300 * Ставка Центробанка РФ * 1/100) * количество дней просрочки.

В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ К Е.М. признан плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог.

Налогоплательщику на праве собственности по сведениям регистрирующих органов принадлежит жилой дом, расположенный по адресу (адрес). Дата регистрации права: 10 мая 2006 года.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных п. 8 ст. 408 НК РФ.

Расчет налога на имущество физических лиц производится по следующей формуле: Налоговая база (инвентаризационная/кадастровая стоимость имущества)*доля в праве*налоговая ставка (%)*количество месяцев пользования объектом - сумма льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы исчислен налог на имущество в общей сумме 141 руб.:

- 127021*(инвентаризационная стоимость)*1/2 (доля в праве)*0.1 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев пользования объектом)=64,00 руб. (2015 г.).

- 131791*(инвентаризационная стоимость)*1/2 (доля в праве)*0.2 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев пользования объектом)=77,00 руб. (2016 г.).

В связи с тем, что налог на имущество не уплачен, на сумму недоимки в соответствии ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени 4,11 руб.

Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки.

Всего к уплате налога на имущество 145,11 руб.: налог - 141,00 руб., пени - 4,11 руб.

В соответствии со ст. 388 НК РФ К Е.М. признан плательщиком земельного налога и обязан его уплатить.

На основании данных о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ по состоянию на 01 января каждого года, представляемых в налоговый орган в соответствии с п. 12 ст. 396 НК РФ органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, и органами муниципальных образований налогоплательщику принадлежит на праве собственности:

- земельный участок, расположенный по адресу: (адрес), кадастровый номер №, площадь - № кв.м., доля в праве 1/2. Дата регистрации права 10 мая 2006 года.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет земельного налога производится по следующей формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость объекта)*налоговая ставка (%)*количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы исчислен земельный налог в общей сумме 589 руб.:

- 179968 руб. (кадастровая стоимость участка)*1/2 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=270 руб. 00 коп. (2015 г.);

- 212964 руб. (кадастровая стоимость участка)*1/2 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=319 руб. 00 коп. (2016 г.).

В связи с тем, что налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени 12,59 руб.

Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки.

Всего к уплате налога на имущество 601,59 руб.: налог - 589,00 руб., пени - 12,59 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования.

Налоговым органом в отношении К Е.М. выставлены требования от 19 декабря 2016 года № 10816, от 24 марта 2017 года № 3252, от 13 февраля 2018 года № 7800 с указанием срока добровольной уплаты, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной недоимки - пени. До настоящего времени указанная сумма в требованиях в бюджет не поступила.

Таким образом, К Е.М. признается плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество и обязан уплатить задолженность в общей сумме 2 864,55 руб.

Ранее налоговая служба обращалась за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка № 18 Костромского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 23 октября 2018 года № 2а-2596/2018, который впоследствии был отменен в связи с поступившими возражениями от К Е.М. (определением от ДДММГГГГ).

С учетом изложенного и со ссылками на ст. 57 Конституции РФ, 32, 48, 289-293 Налогового кодекса РФ, ст. 3-4 Закона Костромской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года № 80-ЗКО, административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Костромской области просил:

- взыскать с налогоплательщика К Е.М. задолженность в общей сумме 2 864 рубля 55 копеек, из которых: 2 074 рубля - сумма транспортного налога с физического лица; 43 рубля 85 копеек - сумма пени по транспортному налогу с физических лиц; 141 рубль - сумма налога на имущество физических лиц; 4 рубля 11 копеек - сумма пени по налогу на имущество физических лиц; 589 рублей - сумма земельного налога с физического лица; 12 рублей 59 копеек - сумма пени по земельному налогу с физических лиц.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № 7 по Костромской области ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные требования в полном объеме, просила их удовлетворить.

Административный ответчик К Е.М. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, каких-либо ходатайств и возражений относительно заявленных требований суду не представил.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого лица к уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

Как следует из материалов дела, К Е.М. на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- транспортное средство - автомобиль ВАЗ 21074, 2007 года выпуска, мощность 74,1 л/с, дата регистрации владения 27 февраля 2008 года;

- жилой дом, расположенный по адресу (адрес), дата регистрации права: 10 мая 2006 года;

- земельный участок, расположенный по адресу: (адрес), кадастровый номер №, площадь - № кв.м., доля в праве 1/2, дата регистрации права 10 мая 2006 года.

Согласно п. 3 ст. 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам, которые в силу ч. 3 ст. 12 Кодекса, устанавливаются настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

В соответствии с п. 1 ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого Кодекса (пункт 1); кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (пункт 2).

В силу положений п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствие с ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Костромской области обратились в суд с требованиями о взыскании с К Е.М. задолженности по транспортному налогу и пени в общей сумме 2 864 рубля 55 копеек, из которых: 2 074 рубля - сумма транспортного налога с физического лица; 43 рубля 85 копеек - сумма пени по транспортному налогу с физических лиц; 141 рубль - сумма налога на имущество физических лиц; 4 рубля 11 копеек - сумма пени по налогу на имущество физических лиц; 589 рублей - сумма земельного налога с физического лица; 12 рублей 59 копеек - сумма пени по земельному налогу с физических лиц.

В соответствии с представленными документами К Е.М. на принадлежащий ему автомобиль был начислен налог со сроком уплаты до 01 декабря 2016 г. в размере 1 037 рублей (уведомление № 82717347 от 12 октября 2016 г.).

По состоянию на 19 декабря 2016 г. К Е.М. выставлено требование № 10816, об уплате, в том числе транспортного налога в размере 1 037 рублей.

Также К Е.М. на принадлежащий ему автомобиль был начислен налог со сроком уплаты до 01 декабря 2017 г. в размере 1 037 рубля (уведомление № 42248486 от 03 августа 2017 г.).

По состоянию на 13 февраля 2018 г. К Е.М. выставлено требование № 7800, об уплате, в том числе транспортного налога в размере 1 037 рублей.

В соответствии с представленными документами К Е.М. на принадлежащий ему земельный участок с кадастровым номером 44:07:140203:1 был начислен налог со сроком уплаты до 01 декабря 2016 г. в размере 270 рублей (уведомление № 82717347 от 12 октября 2016 г.).

По состоянию на 19 декабря 2016 г. К Е.М. выставлено требование № 10816, об уплате, в том числе земельного налога в размере 270 рублей.

Из представленных суду документов также следует, что К Е.М. на принадлежащий ему земельный участок с кадастровым номером 44:07:140203:1 был начислен налог со сроком уплаты до ДДММГГГГ в размере 319 рублей (уведомление № 42248486 от 03 августа 2017 г.).

По состоянию на 13 февраля 2018 г. К Е.М. выставлено требование № 7800, об уплате, в том числе земельного налога в размере 319 рублей.

В соответствии с представленными документами К Е.М. на принадлежащий ему жилой дом был начислен налог со сроком уплаты до 01 декабря 2016 г. в размере 64 рубля (уведомление № 82717347 от 12 октября 2016 г.).

По состоянию на 19 декабря 2016 г. К Е.М. выставлено требование № 10816, об уплате налогов на имущество физических лиц в размере 64 рублей.

Также К Е.М. на принадлежащий ему жилой дом был начислен налог со сроком уплаты до 01 декабря 2017 г. в размере 77 рублей (уведомление № 42248486 от 03 августа 2017 г.).

По состоянию на 13 февраля 2018 г. К Е.М. выставлено требование № 7800, об уплате налогов на имущество физических лиц в размере 77 рублей.

На момент вынесения решения, документального подтверждения о перечислении денежных средств в налоговый орган в счет уплаты налога в указанном размере суду не представлено.

Расчет задолженности по налогу судом проверен и признан правильным.

В соответствие с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2 статьи 75 НК РФ).

Поскольку ответчиком суммы налога, в том числе земельного и на имущество физических лицв установленные сроки не были уплачены, налоговый орган в соответствии со статьей 75 НК РФ начислил пени.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой налога в установленные законом сроки К Е.М. начислены пени: 43 рубля 85 копеек - сумма пени по транспортному налогу с физических лиц; 4 рубля 11 копеек - сумма пени по налогу на имущество физических лиц; 12 рублей 59 копеек - сумма пени по земельному налогу с физических лиц и в соответствии с п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69, ст. 70 НК РФ инспекцией налогоплательщику выставлены требования по состоянию на: 19 декабря 2016 года № 10816, 13 февраля 2018 года № 7800.

Документального подтверждения о перечислении денежных средств в налоговый орган в счет уплаты пени по налогу в указанных размерах суду не представлено.

Расчет задолженности по пени на транспортный, земельный налоги, налог на имущество физических лиц судом проверен и признан правильным.

В соответствии со ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе: требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога с физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно материалам дела налоговая инспекция обратилась за взысканием с ответчика заявленной задолженности к мировому судье судебного участка № 18 Костромского судебного района Костромской области. По результатам рассмотрения 23 октября 2018 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-2596/2017. В связи с поступившими возражениями от К Е.М. судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № 18 Костромского судебного района Костромской области от 07 ноября 2017 года отменен.

ДДММГГГГ Межрайонная ИФНС России № 7 по Костромской области обратилась в Костромской районный суд Костромской области с настоящим административным иском.

Полномочия Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области на право обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций судом проверены, соответствуют положениям ст. 9, 31 Налогового кодекса РФ, п. 4 разд. I Положения о Федеральной Налоговой Службе, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 года № 506.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области о взыскании с К Е.М. задолженности по налоговым платежам и санкциям подлежат удовлетворению в заявленном размере.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика.

Согласно ч. 2 ст. 103 КАС РФ, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой при подаче административного иска в суд был освобожден административный истец, которая подлежит зачислению в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области к К Е.М. о взыскании задолженности по налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с К Е.М., ДДММГГГГ года рождения, <...>, зарегистрированного по адресу: (адрес), в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области задолженность по налогу и пени в сумме 2 864 (две тысячи восемьсот шестьдесят четыре) рубля 55 копеек, в том числе:

- транспортный налог в сумме 2 074 рубля:

- пени по транспортному налогу 43 рубля 85 копеек;

- налог на имущество физических лиц 141 рубль;

- пени на налог на имущество физических лиц 4 рубля 11 копеек;

- земельный налог 589 рублей;

- пени по земельному налогу 12 рублей 59 копеек.

Взыскать с К Е.М., ДДММГГГГ года рождения, <...>, зарегистрированного по адресу: (адрес), в доход бюджета Костромского муниципального района государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Костромской районный суд в течение месяца со дня вынесения.

Федеральный судья С.Ю. Иванова