Решение № 2А-275/2024 2А-275/2024(2А-3507/2023;)~М-3291/2023 2А-3507/2023 М-3291/2023 от 6 февраля 2024 г. по делу № 2А-275/2024

Дело 2а-275/2024 (2а-3507/2023)

УИД: 26RS0017-01-2023-004801-68


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«06» февраля 2024 года город Кисловодск

Кисловодский городской суд Ставропольского края в составе: председательствующего судьи Ивашиной Т.С., при секретаре судебного заседания Филатовой Т.В., рассмотрев без ведения аудиопротоколирования в открытом судебном заседании в помещении суда по адресу: <...>, тел/факс <***>,Е-mail: kislovodsky.stv@sudrf.ru, административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности: по налогам в общей сумме 40883.24 рублей, в том числе: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в размере 32186,32 руб., пени в размере 127,67 руб. за период с 13.01.2021 по 09.02.2021; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год в размере 8358,05 руб., пени в размере 33,15 руб. за период с 13.01.2021 по 09.02.2021; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 158,00 руб., пени за периоды: за 2016 год – пени в размере 04,45 руб. за период с 01.07.2018 по 31.10.2018, за 2019 год - пени в размере 00,49 рублей за период с 02.12.2020 по 23.12.2020; задолженности по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 15,11 руб. за период с 04.12.2018 по 14.01.2019.

В обоснование заявленных административных требований в административном исковом заявлении истец пояснил, что ФИО1 (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России №15 по Ставропольскому краю, а также осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 26.08.2014 по 28.12.2020, однако в нарушение норм действующего налогового законодательства свою обязанность по уплате налогов, предусмотренную ст.57 Конституции РФ, а также ст. 23 НК РФ не исполнила.

ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2020 в размере 32186,32 руб. (задолженность не погашена), пени в размере 127,67 руб. за период с 13.01.2021 по 09.02.20-21 (задолженность по пени не погашена), страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2020 год в размере 8358,05 руб. (задолженность по налогу не погашена), пени в размере 33,15 руб., за период с 13.01.2021 по 09.02.2021 (задолженность по пени не погашена).

Согласно имеющимся в Инспекции данным ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, расположенного в границах городских округов, объект налогообложения - квартира <данные изъяты>, <данные изъяты>

В связи с тем, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате имущественных налогов за 2016 год в размере 148,00 руб. (текущий остаток задолженности по налогу за указанный период составляет 00,00 руб.), за 2019 год в размере 158,00 руб. (указанная сумма задолженности не погашена) в установленный срок, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за следующие периоды: за 2016 год на сумму 148,00 руб. начислены пени в размере 04,45 руб. за период с 01.07.2018 по 31.10.2018 (указанная задолженность по пени не погашена); за 2019 год на сумму 158,00 руб. начислены пени в размере 00,49 руб. за период с 02.12.2020 по 23.12.2020 (указанная задолженность по пени не погашена). В соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления № <данные изъяты>, <данные изъяты>

<данные изъяты> ч.1 ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, объект налогообложения ХЕНДЭ ДЖЕНЕЗИС<данные изъяты>, сумма начисленного налога 1556,00 руб. В соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления № 34558644 от 03.09.2018, № 32563106 от 25.09.2019, согласно которым произведен расчет транспортного налога за 2016 год.

В связи с тем, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате имущественных налогов за 2016 год в размере 1556,00 руб. (указанная сумма задолженности включена в исковое заявление Инспекции № 8533), в установленный срок, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за следующие периоды: за 2016 год на сумму 1407,00 руб. начислены пени в размере 15,11 руб. за период с 04.12.2018 по 14.01.2019 (указанная задолженность по пени не погашена).

В связи с неисполнением вышеуказанной задолженности в установленной срок. Межрайонной ИФНС России, по Ставропольскому краю, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлены требования об уплате: от 10.02.2021 № 4143 со сроком исполнения до 16.03.2021 на общую сумму 40705,19 руб., указанное требование не исполнено; от 15.01.2019 № 4115 со сроком исполнения до 05.03.2019 на общую сумму 158,49 руб., указанное требование не исполнено, от 24.12.2020 № 45205 со сроком исполнения до 26.01.2021 на общую сумму 152,45 руб., указанное требование не исполнено.

Определением от 31.08.2023 мирового судьи судебного участка № 4 г.Кисловодска отменен ранее вынесенный судебный приказ № 2а-368-14-456/2021 от 03.06.2021 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 42634,24 рублей. Остаток задолженности по данному судебному приказу 40883,24 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии с положениями статьи 150 КАС РФ, принимая во внимание, что в силу ч. 2 ст. 289 названного Закона неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.3 ст.8 Налогового Кодекса РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии со ст. 432 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п.3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи НК РФ.

Административный ответчик должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) (далее ОПС) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (далее ОМС) в фиксированном размере:

В соответствии с порядком, установленным статьей 45 Налогового кодекса, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом.

В соответствии ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

В отношении административного ответчика налоговым органом произведен расчет страховых взносов. Административному ответчику ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2020 в размере 32186,32 руб. (задолженность не погашена), пени в размере 127,67 руб. за период с 13.01.2021 по 09.02.20-21 (задолженность по пени не погашена), страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2020 год в размере 8358,05 руб. (задолженность по налогу не погашена), пени в размере 33,15 руб., за период с 13.01.2021 по 09.02.2021 (задолженность по пени не погашена). Задолженность ФИО1 образовалась в связи с неуплатой законно установленных налогов за 2020 год.

В соответствии со ст. ст. 399-401 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, расположенного в границах городских округов, объект налогообложения квартира <данные изъяты>

В связи с тем, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате имущественных налогов за 2016 год в размере 148,00 руб.(текущий остаток задолженности по налогу за указанный период составляет 00,00 руб.), за 2019 год в размере 158,00 руб. (указанная сумма задолженности не погашена) в установленный срок, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за следующие периоды: за 2016 год на сумму 148,00 руб. начислены пени в размере 04,45 руб. за период с 01.07.2018 по 31.10.2018 (указанная задолженность по пени не погашена); за 2019 год на сумму 158,00 руб. начислены пени в размере 00,49 руб. за период с 02.12.2020 по 23.12.2020 (указанная задолженность по пени не погашена).

В соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления <данные изъяты> от 01.09.2020, которые до настоящего времени оставлены без внимания.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно ч.1 ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, объект налогообложения ХЕНДЭ ДЖЕНЕЗИС, <данные изъяты>, сумма начисленного налога 1556,00 руб.

В соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления <данные изъяты>, согласно которым произведен расчет транспортного налога за 2016 год.

В связи с тем, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате имущественных налогов за 2016 год в размере 1556,00 руб. (указанная сумма задолженности включена в исковое заявление Инспекции № 8533), в установленный срок, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за следующие периоды: за 2016 год на сумму 1407,00 руб. начислены пени в размере 15,11 руб. за период с 04.12.2018 по 14.01.2019 (указанная задолженность по пени не погашена).

В связи с неисполнением вышеуказанной задолженности в установленной срок. Межрайонной ИФНС России, по Ставропольскому краю, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлены требования об уплате: от 10.02.2021 № 4143 со сроком исполнения до 16.03.2021 на общую сумму 40705,19 руб., указанное требование не исполнено; от 15.01.2019 № 4115 со сроком исполнения до 05.03.2019 на общую сумму 158,49 руб., указанное требование не исполнено, от 24.12.2020 № 45205 со сроком исполнения до 26.01.2021 на общую сумму 152,45 руб., указанное требование не исполнено.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В нарушение положений статьи 45 Налогового кодекса РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства.

В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Приказное производство является упрощенной формой судопроизводства, при вынесении судебного приказа мировой судья не входит в обсуждение вопроса о сроках обращения в суд. Эти вопросы рассматриваются судом общей юрисдикции при обращении в суд после отмены судебного приказа.

При рассмотрении настоящих требований установлено, что административным истцом срок для обращения в суд с административным иском после отмены судебного приказа не пропущен.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

03.06.2021 по заявлению ИФНС мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов (сборов) и пени в размере в размере 42634,24 руб., и судебных расходов по уплате государственной пошлины в доход федерального бюджета в размере 739,60 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Кисловодска от 31.08.2023 судебный приказ № 2а-368-14-456/2021 от 03.06.2021 отменен, в связи с возражениями ответчика.

Установлено, что задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование административным ответчиком, пени до настоящего времени не уплачена. Сумма задолженности административным ответчиком не оспаривалась. Оснований не доверять сведениям, имеющимся в представленных документах, у суда не имеется.

В силу п.п. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном данным Кодексом, а также предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней.

Пункт 3 ст. 48 НК РФ, определяя порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика,

При таких обстоятельствах, суд, с учетом вышеуказанных положений нормативных правовых актов, регламентирующих возникшие правоотношения, установив, что административным истцом соблюдена обязанность по определению налоговой базы и сумм налогов, порядка истребования с ответчика недоимки по налогам, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании с административного ответчика образовавшейся задолженности.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета, с учетом положений пп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 1426,50 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС №14 по Ставропольскому краю задолженность по налогам в общей сумме 40883.24 рублей, в том числе: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в размере 32186,32 руб., пени в размере 127,67 руб. за период с 13.01.2021 по 09.02.2021; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год в размере 8358,05 руб., пени в размере 33,15 руб. за период с 13.01.2021 по 09.02.2021; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 158,00 руб., а также пени за следующие периоды: за 2016 год пени в размере 04,45 руб. за период с 01.07.2018 по 31.10.2018, за 2019 год пени в размере 00,49 рублей за период с 02.12.2020 по 23.12.2020, задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 15,11 руб. за период с 04.12.2018 по 14.01.2019.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1426,50 рублей.

Реквизиты для уплаты задолженности, зачисляемой в качестве единого платежа:

Получатель платежа УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН 7727406020,

КПП 770801001, расчетный счет <***> отделение Тула Банка России)

Казначейский счет 03100643000000018500, БИК 017003983;

КБК 18201061201010000510, Код ОКТМО 0.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Кисловодский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда составлено 08.02.2024.

Председательствующий судья Т.С. Ивашина