Решение № 2А-396/2024 2А-396/2024~М-293/2024 М-293/2024 от 12 июня 2024 г. по делу № 2А-396/2024

Дело № 2а-396/2024

УИД ...


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июня 2024 года город Судогда

Судогодский районный суд Владимирской области в составе:

председательствующего Павлова Р.С.,

при секретаре судебного заседания Кисловой Н.Н.,

с участием представителя административного истца К..,

действующей на основании доверенности от 09.01.2024 №09-99/10

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

у с т а н о в и л:

... Управление Федеральной налоговой службы по ... (далее по тексту – УФНС России по ...) первоначально обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа в общей сумме 50647,40 руб., из которых: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплаты страховой пенсии на 2022 год в размере 34445 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год в размере 7655 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 8547,40 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022, с 15.01.2021 по 31.12.2022, за период с 01.01.2023 по 23.05.2023, за период с 11.07.2019 по 31.12.2022, за период с 01.01.2023 по 17.03.2023.

В обоснование иска указано, что ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 28.05.2018 по 27.04.2023. При этом, будучи налогоплательщиком, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год исполнила несвоевременно, в связи с чем у неё образовалась задолженность по страховым взносам и пени.

Административному ответчику направлялось требование №2233 от 16.05.2023 о необходимости уплаты образовавшейся задолженности в добровольном порядке страховых взносов в размере 116837,85 руб. и пени в размере 18234,47 руб. в срок до 15.06.2023.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате образовавшейся недоимки налоговым органом 16.08.2023 направлено заявление мировому судье судебного участка №... ... и ... о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов и пени в общем размере 54811,33 руб.

18.09.2023 мировым судьей судебного участка № ... ... и ... вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени в размере 54811,33 руб.

Вместе с тем, определением мирового судьи судебного участка № ... ... и ... от 30.10.2023 судебный приказ от 18.09.2023 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности был отменен в соответствии с поступившими от неё возражениями.

Поскольку, до настоящего времени задолженность по выставленному ФИО1 требованию об уплате недоимки по страховым взносам и пени не произведена, административный истец обратился за судебной защитой прав и законных интересов Российской Федерации.

В ходе судебного разбирательства от представителя административного истца УФНС России по ... К. поступило заявление об отказе от части заявленных требований в связи с оплатой ФИО1 единого налогового платежа в сумме 50647,40 руб.

Определением Судогодского районного суда от ... был принят отказ представителя административного истца от требований к ФИО1 в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплаты страховой пенсии на 2022 год в размере 34445 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год в размере 7655 руб. В связи с чем производство по делу в этой части было прекращено.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по ... К.. в судебном заседании настаивала на удовлетворении исковых требований, с учётом их уточнений.

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени судебного разбирательства извещена судом надлежащим образом, для участия в рассмотрении дела не явилась, заявлений и ходатайств в адрес суда не направила.

Судом определено о рассмотрении дела в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав представленные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 КАС РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в п.п.1 п.1 ст.23 НКРФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст.69 НК РФ).

В ч.1 ст.19 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее - Закон 125-ФЗ) установлено, что страхователь несет ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него настоящим Федеральным законом обязанностей по своевременной регистрации в качестве страхователя у страхователя, своевременной и полной уплате страховых взносов, своевременному представлению страховщику установленной отчетности.

В соответствии со ст.26.1 Закона 125-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном указанным Федеральным законом.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится начисление пени в порядке, установленной ст.26.11. Закона № 125-ФЗ.

Взыскание страховых взносов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса (ч.2 ст.45 НК РФ).

В соответствии с положениями ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Частью 5 ст.432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В соответствии со ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу положений ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абз.1 ч.3 ст.48 НК РФ).

Судом установлено, что в период с 28.05.2018 по 27.04.2023 ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность и была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что объективно подтверждено выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 29.11.2023.

В связи с уклонением от уплаты страховых взносов 16.05.2023 в адрес ФИО1 направлено налоговое требование № 2233, в соответствии с которым на неё возлагалась обязанность в срок до 15.06.2023 оплатить за 2022 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 92893,99 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 23943,86 руб., а также пени в размере 18234,47 руб.

Указанное требование направлено в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 и получено ею 17.05.2023 в 22:57, что объективно подтверждено представленным налоговым органом скриншотом странички личного кабинета налогоплательщика.

Поскольку требование налогового органа было оставлено ФИО1 без удовлетворения, административный истец 16.08.2023 направил заявление мировому судье судебного участка № ... ... и ... о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов в общем размере 54811,33 руб.

18.09.2023 мировым судьей судебного участка № ... города ... области заявление налогового органа было удовлетворено вынесением соответствующего судебного приказа по делу № ....

Определением мирового судьи судебного участка № ... города ... от 30.10.2023 указанный судебный приказ отменен.

Основанием для отмены приказа явились письменные возражения ФИО1

Представленный налоговым органом расчет задолженности по страховым взносам и пени не оспаривался ответчиком, контррасчета от ФИО1 в адрес суда в период до судебного заседания не поступило.

Из расчета пени на обязательное пенсионное страхование следует: за 2019 год за период с ... по ... начислены в сумме 499,82 руб., из которых за период с ... по ... в размере 25,48 руб., за период с ... по ... в размере 47,09 руб., за период с ... по ... в размере 31,39 руб., за период с ... по ... в размере 16,05 руб., за период с ... по ... в размере 103,10 руб., за период с ... по ... в размере 16,05 руб., за период с ... по ... в размере 25,48 руб., за период с ... по ... в размере 10,09 руб., за период с ... по ... в размере 12,89 руб., за период с ... по ... в размере 7,29 руб., за период с ... по ... в размере 24,43 руб., за период с... по ... в размере 28.04 руб., за период с ... по ... в размере 2,23 руб., за ... в размере 0,67 руб., за период с ... по ... в размере 26,03 руб., за период с ... по ... в размере 5,06 руб., за период с ... по ... в размере 29,19 руб., за период с ... по ... в размере 8,16 руб., за период с ... по ... в размере 39,25 руб., за период с ... по ... в размере 41,85 руб.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ... по ... начислены в сумме 3435 руб., в том числе: за период с ... по ... в размере 303,39 руб.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с ... по ... начислены в сумме 150,26 руб., в том числе: за период с ... по ... в размере 25,88 руб., за период с ... по ... в размере 5,95 руб., за период с ... по ... в размере 57,31 руб., за период с ... по ... в размере 61,12 руб. Общая сумма начисленных и подлежащих взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 4085,08 руб.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ... по ... начислены в сумме 165,38 руб., в том числе за период с ... по ... в размере 10,95 руб., за период с ... по ... в размере 20,24 руб., за период с ... по ... в размере 13,50 руб., за период с ... по ... в размере 6,9 руб., за период с ... по ... в размере 44,32 руб., за период с ... по ... в размере 6,9 руб., за период с ... по ... в размере 10,95 руб., за период с ... по ... в размере 4,34 руб., за период с ... по ... в размере 5,54 руб., за период с ... по ... в размере 3,13 руб., за период с ... по ... в размере 10,63 руб., за период с ... по ... в размере 12,20 руб., за период с ... по ... в размере 0,97 руб., за 28ю10.2021 в размере 0,31 руб., за период с ... по ... в размере 13,87 руб., за период с ... по ... в размере 0,05 руб., за период с ... по ... в размере 0,58 руб.,

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с ... по ... начислены в сумме 734,43 руб.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с ... по ... начислены в сумме 453,14 руб.

Общая сумма начисленных и подлежащих взысканию пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет 1352,95 руб.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование, начисленные после ... и подлежащие взысканию в размере 3069,03 руб.

Пени на имущество за 2017 год (срок уплаты ...) в сумме 37,29 руб., начислены за период с ... по .... пени по налогу на имущество за 2017 год (срок уплаты ...) начисленные после ... подлежат взысканию в сумме 3,05 руб.

Представленный налоговым органом расчет задолженности по страховым взносам и пени не вызывает сомнений у суда, в связи с чем принимается судом при разрешении заявленного спора по существу.

Согласно абз.2 ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание то, что административный истец обратился за судебной защитой интересов Российской Федерации по взысканию с ФИО1 задолженности единого налогового платежа 19.04.2024 (что подтверждается штампом на почтовом конверте), то есть с соблюдением 6-ти месячного срока после отмены соответствующего судебного приказа, срок обращения налогового органа с настоящим административным исковым заявлением к ФИО1 соблюден.

Анализ представленных суду доказательств в совокупности с указанными нормами материального права позволяет суду сделать вывод о соблюдении налоговым органом процедуры уведомления должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность, сроков обращения в суд с административным иском, а также отсутствия доказательств, свидетельствующих об уплате административным ответчиком образовавшейся задолженности по налоговой недоимке.

В соответствие со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный иск удовлетворен полностью, истец освобожден от уплаты госпошлины, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в соответствие со ст.333.19 НК РФ и ценой иска в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 173-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 8547 (восемь тысяч пятьсот сорок семь) руб. 40 коп. за период с ... по ..., с ... по ..., за период с ... по ..., за период с ... по ..., за период с ... по ....

Реквизиты оплаты: банк получателя: наименование получателя: Казначейство России (ФНС России), Банк получателя: Отделение Тула Банка России, УФК по ... БИК: 017003983, номер счета получателя: 40..., казначейский счет для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений: 03..., код бюджетной классификации (КБК) при уплате платежей входящих в ЕНП -18....

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Судогодский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий Р.С. Павлов

Решение в окончательной форме изготовлено 27 июня 2024 года.