Решение № 2А-113/2019 2А-113/2019(2А-4258/2018;)~М-4011/2018 2А-4258/2018 М-4011/2018 от 15 января 2019 г. по делу № 2А-113/2019

Дело №2а-113/19


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 января 2019 года

Дмитровский городской суд Московской области в составе судьи Федюшкиной Л.Н.,

с участием адвоката Егоровой Е.В.,

при секретаре Храмовой Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ФИО1 Р,М, к Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес>, Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> о признании действий при расчете земельного налога по повышенной ставке незаконными, признании налогового уведомления и требования об уплате земельного налога недействительными, признании ответа и решения незаконными, обязании применить льготную ставку при расчете земельного налога,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратилась в суд с административным иском к административным ответчикам ИФНС России по <адрес>, УФНС России по <адрес> и с учетом уточнения исковых требований просит признать действия ИФНС России по <адрес> в части установления налоговой ставки в размере <данные изъяты> при расчете земельного налога в отношении земельного участка с К№, площадью <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес> незаконными, признать налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, признать требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога недействительным, признать уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога, ответ ИФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № недействительным, признать ответ ИФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (исх.№) незаконным, признать решение УФНС по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №@ незаконным, обязать ИФНС России по <адрес> применить ставку земельного налога в отношении земельного участка с К№, площадью <данные изъяты> расположенного по адресу: <адрес> от его кадастровой стоимости за период ДД.ММ.ГГГГ

В обоснование иска административный истец ФИО1 ссылается на то, что она является собственником земельного участка с К№, площадью <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес> разрешенное использование – под строительство спортивно-развлекательного комплекса и объектов жилой инфраструктуры. На земельном участке административного истца расположен индивидуальный жилой дом, площадью 226 кв.м, принадлежащий ей на праве собственности. ДД.ММ.ГГГГ административный истец получила требование № от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> об уплате земельного налога в размере <данные изъяты>. Административный истец не согласна с повторным перерасчетом земельного налога за указанные налоговые периоды в указанном размере, поскольку это противоречит действующему законодательству. Административный истец оплатила земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. по ставке <данные изъяты>, соответственно полностью и в добровольном порядке исполнила обязанность по уплате земельного налога за указанные выше налоговые периоды в установленный законом срок. ИФНС России по <адрес> дважды произвела перерасчет земельного налога, после чего у административного истца образовалась задолженность. Однако основания для вторичного перерасчета земельного налога по ставке <данные изъяты>% и взыскания с административного ответчика дополнительной суммы налога в размере <данные изъяты>. административный истец ИФНС России по <адрес> не предоставила. Выраженные в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ действия ИФНС России по <адрес> о повторном взыскании земельного налога в размере <данные изъяты>. незаконны и противоречат действующему законодательству РФ. Кроме этого, административный истец в обоснование административного иска ссылается на то, что земельный участок используется административным истцом согласно его разрешенному использованию – для объектов жилой застройки. При строительстве жилого дома на данном земельном участке администрацией выдано разрешение на строительство и ввод в эксплуатацию индивидуального жилого дома, что подтверждает соответствие разрешенного использования земельного участка, законность строительства, а также обоснованность применения ставки земельного налога <данные изъяты>. Налоговые органы не наделены полномочиями по изменению разрешенного использования земельных участков и не вправе при расчете налога самостоятельно устанавливать вид использования земельных участков.

В судебное заседание административный истец ФИО1 и её представитель по доверенности – адвокат ФИО явились, уточненные исковые требования по административному иску поддержали.

Административные ответчики ИФНС России по <адрес> и УФНС России по <адрес> в лице представителя по доверенности ФИО административные исковые требования не признала в полном объеме по доводам изложенным в письменном отзыве на административное исковое заявление (л.д.31-36), в письменных возражениях на административное исковое заявление (л.д.38-42), пояснив, что административные ответчики считают правомерным исчисление административному истцу земельного налога по ставке <данные изъяты>% от кадастровой стоимости земельного участка, административный истец является собственником земельного участка с категорией – земли особо охраняемых территорий и объектов и с видом разрешенного использования – для размещения спортивно-оздоровительного комплекса и объектов жилой инфраструктуры. В ходе проведения проверки правильности начисления земельного налога, ИФНС России по <адрес> произведен перерасчет административному истцу земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сторону увеличения из расчета ставки земельного налога в размере <данные изъяты>% от кадастровой стоимости земельного участка с учетом ранее исполненных налоговых обязательств административного истца в размере <данные изъяты> руб. Административному истцу было выставлено соответствующее требование № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату недоимки по земельному налогу в сумме <данные изъяты>

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы настоящего административного дела, не находит оснований для удовлетворения административного иска.

Судом установлено, что административный истец ФИО1 является собственником земельного участка с К№, общей площадью <данные изъяты>м, и жилого двухэтажного дома, общей площадью <данные изъяты> расположенные по адресу: <адрес> (л.д.9-10).

Земельный участок с К№, имеет категорию земель – земли особо охраняемых территорий и объектов, и вид разрешенного использования – под строительство спортивно-развлекательного комплекса и объектов жилой инфраструктуры.

Вышеуказанные объекты недвижимости административный истец ФИО1 приобрела на основании договора купли-продажи (купчая) земельного участка с жилым домом от ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно в силу закона административный истец ФИО1 является плательщиком в частности земельного налога.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 за три налоговых периода – ДД.ММ.ГГГГ был исчислен земельный налог за вышеуказанный земельный участок по ставке <данные изъяты>, в том числе за <данные изъяты>. (л.д.11), который ей надлежало уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, который уплачен административным истцом ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11 оборотная сторона).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ административному истцу ФИО1 административным ответчиком ИФНС России по <адрес> был исчислен земельный налог за земельный участок за <данные изъяты>, который ФИО1 уплатила в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12 оборотная сторона).

В 2017 году ИФНС России по <адрес> произвело перерасчет административному истцу земельного налога за налоговые периоды – ДД.ММ.ГГГГ исходя из ставки <данные изъяты> что составило размер земельного налога за каждый указанный налоговый период <данные изъяты>., что содержится в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17).

Земельный налог в указанном размере ФИО1 надлежало уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С данным уведомлением о перерасчетом земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ административный истец не согласилась, обратилась в ИФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ с заявлением, в котором просила исправить ошибку в применяемой ставке для исчисления земельного налога с <данные изъяты> и сделать перерасчет земельного налога (л.д.13).

Поскольку данное земельный налог в указанном размере не был оплачен административным истцом в указанный в налоговом уведомлении срок, то ИФНС России по <адрес> направило в адрес ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указало на необходимость оплаты недоимки по земельному налогу в размере <данные изъяты>. (л.д.14).

Заявление ФИО1 ИФНС России по <адрес> оставило без ответа, в связи с чем, последовало обращение административного истца ФИО1 с жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (л.д.18-19, 60-61).

В ответе от ДД.ММ.ГГГГ № ИФНС России по <адрес> на обращение ФИО1 сообщило, что исчисление земельного налога из расчета применения налоговой ставки в размере <данные изъяты>% от кадастровой стоимости земельного участка произведено ФИО1 в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами муниципальных образований, так как иное не предусмотрено законодательным актом (л.д.20-22).

В соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ № установлены налоговые ставки в процентах от кадастровой стоимости земельного участка, расположенного на территории городского поселения <адрес> налоговая ставка <данные изъяты> от кадастровой стоимости земельного участка применяется к земельным участкам имеющим категорию и вид разрешенного использования – земельные участки, отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемые для сельскохозяйственного производства; земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенные (предоставленные) для жилищного строительства; земельные участки, приобретенные (предоставленные) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. Налоговая ставка <данные изъяты> от кадастровой стоимости земельного участка применяется к земельным участкам имеющим категорию и вид разрешенного использования - прочие земельные участки, включая земельные участки сельскохозяйственного назначения, не используемые по целевому назначению. И налоговая ставка 1,0% применяется к земельным участкам, отнесенным к землям особо охраняемых территорий и используемых под пансионаты, санатории, дома отдыха, при этом данный размер ставки применяется с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Материалами дела достоверно подтверждено, что земельный участок с К№, площадью <данные изъяты>.м, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> принадлежащий на праве собственности административному истцу ФИО1 относится к категории земель – земли особо охраняемых территорий и объектов, имеет вид разрешенного использования – под строительство спортивно-развлекательного комплекса и объектов жилой инфраструктуры, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9), официальным ответом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данным по запросу ИФНС России по <адрес> о том, что земельный участок с К№ стоит на учете с ДД.ММ.ГГГГ, имеет категорию земель – земли особо охраняемых территорий и объектов, вид разрешенного использования – под строительство спортивно-развлекательного комплекса и объектов жилой инфраструктуры (л.д.71-72).

Таким образом, в соответствии с нормативным правовым актом указанным выше земельный участок с К№ принадлежащий административному истцу ФИО1, имеет категорию и вид разрешенного использования подпадающие под критерии для начисления земельного налога по ставке <данные изъяты>.

Вместе с этим, ИФНС России по <адрес> исчислило административному истцу земельный налог за земельный участок указанный выше по ставке <данные изъяты> что не соответствует вышеуказанному нормативному правовому акту, что явилось основанием для перерасчета административному истцу земельного налога за налоговые периоды – ДД.ММ.ГГГГ

При таких обстоятельствах, действия административного ответчика ИФНС России по <адрес> при расчете земельного налога в отношении земельного участка с К№ по ставке 1,5% надлежит признать законными, поскольку соответствуют положениям вышеприведенных нормативно правовых актов, требованиям закона, соответственно остальные требования административного истца, являясь производными от основного требования в удовлетворении которого суд административному истцу отказывает, а именно, о признании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, признании требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога недействительным, признании уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога, ответ ИФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № недействительным, признании ответа ИФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (исх.№) незаконным, признании решения УФНС по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № незаконным, обязании ИФНС России по <адрес> применить ставку земельного налога в отношении земельного участка с К№, площадью <данные изъяты>.м, расположенного по адресу: <адрес> от его кадастровой стоимости за период ДД.ММ.ГГГГ, не подлежат удовлетворению.

Доводы стороны административного истца о том, что фактически земельный участок используется собственником ФИО1 под жилой дом, а согласно сведений из публичной кадастровой карты земельный участок с К№ принадлежащий ФИО1, имеет категорию земель особо охраняемых территорий и объектов, разрешенное использование – для объектов жилой застройки (по документу – под строительство спортивно-развлекательного комплекса и объектов жилой инфраструктуры) (л.д.62), суд не принимает во внимание, поскольку информация на Интернет сайте – публичная кадастровая карта не является официальной, не относится к достоверному источнику информации в ней содержащейся.

Кроме этого, суд обращает внимание на то, что вопросы об установлении (изменении) категории и вида разрешенного использования земельных участков находятся в ведении органов местного самоуправления. С заявлением об изменении категории и вида разрешенного использования своего земельного участка административный истец ФИО1 в орган местного самоуправления на территории которого находится земельный участок, не обращалась, доказательств обратного административным истцом не представлено.

В связи с этим, действия налогового органа о применении при расчете административному истцу земельного налога по ставке <данные изъяты> в отношении земельного участка с К№ являются обоснованными.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 Р,М, к Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес>, Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> о признании действий при расчете земельного налога по ставке <данные изъяты> незаконными, признании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога недействительными, признании ответа от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> и решения УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № незаконными, обязании применить льготную ставку <данные изъяты>% при расчете земельного налога, - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение одного месяца через Дмитровский городской суд <адрес>.

Судья: